Дело № 2-414/11 Именем Российской Федерации 12 апреля 2011года Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Кандалиной А.Н. при секретаре Рядовой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску ИФНС России по Борскому району Нижегородской области к Маркову М.А. о взыскании задолженности по налогу в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки по встречному иску Маркова М.А. к ИФНС России по Борскому району Нижегородской области, Администрации городского округа города Бор Нижегородской области обязать произвести перерасчет налога. У С Т А Н О В И Л: ИФНС РФ по Борскому району обратилась в суд с иском о взыскании с Маркова М.А. задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки. Марков М.А. обратился в суд с встречными требованиями к ИФНС России по Борскому району Нижегородской области, Администрации городского округа города Бор Нижегородской области обязать произвести перарасчет налога. Представитель истца Кузьмина Л.В. (по доверенности) исковые требования поддержала в полном объеме и пояснила, что земельный налог в Борском районе устанавливается главой 31 «Земельный налог», части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Положением о Земельном налоге в Борском районе, утвержденном Постановлением Земского собрания Борского района от 26.10.2007 г. №17 и обязателен к уплате на территории Борского района. Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Объектом налогообложения должника является земельные участки, расположенные по адресу: - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> физические лица, (не являющиеся индивидуальными предпринимателями) уплачивают авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, не позднее 15 сентября и 15 ноября года, являющегося налоговым периодом. Сумма авансового платежа исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной третьей налоговой ставки. В случае возникновения обязательств по уплате налога после установленного срока уплаты, налогоплательщик обязан уплатить налог на основании налогового уведомления полученного от налогового органа, но не позднее 1 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом. На уплату земельного налога по срокам: ДД.ММ.ГГГГ должнику вручалось налоговое уведомление, которое не было удовлетворено. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок ответчику были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. При неуплате налога в срок, налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Ответчику заказным письмом с уведомлением через Центр Обработки Данных направлялось Требование № об уплате земельного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, однако требование не было удовлетворено. Просит взыскать с Маркова М.А. задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, а именно: Земельный налог в сумме <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей. Ответчик Марков М.А. с иском не согласен и пояснил, что не согласен с расчетом суммы налога, поскольку не согласен с видом разрешенного использования земельных участков принадлежащих ему на праве собственности. По встречному иску Марков М.А. поддержал исковые требования и пояснил, что в производстве Борского городского суда Нижегородской области находится гражданское дело по иску ИФНС России по Борскому району Нижегородской области к Маркову М.А. о взыскании земельного налога, пени. Считает, что ИФНС России по Борскому району Нижегородской области (далее-ИФНС) неправильна применена при исчислении налога ставка в размере 1,5% в виду следующего. Марков М.А. является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>. Вид разрешенного использования этих участков «для нужд производства», но вместе с этим на них существует ограничение, обременение - Охранная зона объектов электросетевого хозяйства ВЛ-35. Он делал устный запрос владельцам ВЛ-35. Они ответили, что на данных земельных участках можно только сажать сельскохозяйственные культуры. Следовательно, считает, что ИФНС России по Борскому району Нижегородской области необоснованно применена ставка 1,5% для исчисления земельного налога в отношении спорного земельного участка за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налог введен на территории г.Бор с 01 января 2006 года и с 01 января 2008г. соответственно Постановлением Земского собрания Борского района Нижегородской области от 29.09.2005г. №110 «Об установлении земельного налога на территории города Бор Борского района» и Постановлением Городской Думы г.Бор Борского района Нижегородской области от 26.10.2006 года N 17 «Об установлении земельного налога на территории города Бор Борского района», которое обратной силы не имеет, поскольку не содержит на это прямого указания. В соответствии со ст.5 п.2, 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления. В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. В соответствии со статьей 2.1 указанных Постановлений налоговая ставка по земельному налогу в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости участка установлена в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении город Бор используемых для сельскохозяйственного производства; за прочие земельные участки - 1,5% от кадастровой стоимости. Считает, что земельный налог на спорный земельный участок применительно к Маркову М.А. должен быть исчислен исходя из ставки 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка. На основании изложенного, просит суд обязать ИФНС России по Борскому району Нижегородской области произвести перерасчет исчисленного применительно к Маркову М.А. земельного налога исходя из ставки 0,3%. Представитель ответчика по встречному иску Кузьмина Л.В. (по доверенности) с иском не согласна, пояснив, что земельный налог представленный суду для взыскания налоговой инспекцией исчислен в соответствии с требованиями и нормами предусмотренными законодательством РФ, другого какого либо расчета представлять нет необходимости поскольку налоговая ставка при исчислении налога применена правильно. Представитель ответчика Администрации городского округа города Бор Стукалина Ю.Ю.(по доверенности) не согласна с встречными требованиями Маркова М.А., поскольку земельный участок принадлежащий в собственности Маркову М.А. имеет определенную категорию земли, переход из одной категории земли в другую не может рассматриваться в рамках данного иска, налог исчислен в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ. Суд заслушав стороны, изучив материалы дела считает, что исковые требования ИФНС России подлежат удовлетворению в полном объеме, в удовлетворении встречных исковых требований отказать, поскольку: Согласно требований главы 31 «Земельный налог», части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Положения о Земельном налоге в Борском районе, утвержденном Постановлением Земского собрания Борского района от 26.10.2007 г. № 17 устанавливается земельный налог в Борском районе Нижегородской области и обязателен к уплате на территории Борского района. Согласно требований ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. Объектом налогообложения у Маркова М.А. является земельные участки, расположенные по адресу: - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, собственником которых он является, данный факт сторонами не оспаривается и подтверждается материалами дела. физические лица, (не являющиеся индивидуальными предпринимателями) уплачивают авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, не позднее 15 сентября и 15 ноября года, являющегося налоговым периодом. Сумма авансового платежа исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной третьей налоговой ставки. В случае возникновения обязательств по уплате налога после установленного срока уплаты, налогоплательщик обязан уплатить налог на основании налогового уведомления полученного от налогового органа, но не позднее 1 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом. На уплату земельного налога по срокам: ДД.ММ.ГГГГ Маркову М.А. вручалось налоговое уведомление, которое не было удовлетворено. Данный факт Марковым М.А. не оспаривается. Согласно требования об уплате налога (л-д5) сумма налога составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок ответчику были начислены пени в размере <данные изъяты> рублей (л-д5). При неуплате налога в срок, налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Ответчику заказным письмом с уведомлением через Центр Обработки Данных направлялось Требование № об уплате земельного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, однако требование не было удовлетворено. Доводы ответчика в том, что спорные земельные участки ограничены в обороте, в связи с чем сумма налога исчислена неправильно суд не может принять в основу решения поскольку, в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ основанием для взимания земельного налога является документ, подтверждающий право собственности на земельный участок. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ физические лица обязаны уплачивать земельный налог, ограничение в обороте земли не может служить основанием для освобождения его от уплаты налога на землю, вышеуказанные земельные участки, должны подлежать налогообложению земельным налогом, поскольку такие факты в соответствии с действующим законодательством должны рассматриваться как уклонение от налогообложения. На основе информации из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии происходит начисление земельного налога (в зависимости от указанной там площади) площадь, с которой землепользователем уплачивается земельный налог, и есть фактически им используемая. Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Судом установлено, что Марков М.А. является собственником спорных земельных участков (л-д8), установления каких либо льгот Марков М.А. не имеет, таких доказательств суду не представлено, налог исчислен в соответствии с нормами предусмотренными налоговым законодательством РФ, каких либо доказательств неправильности исчисления налога Марковым М.А. суду не представлено. При таких обстоятельствах имелись все правовые основания для начисления земельного налога у налогового органа. Суд считает, что все существенные элементы земельного налога установлены ЗК РФ; обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика Маркова М.А. возникла в связи с приобретением в собственность спорного земельного участка; представленный налоговой инспекцией расчет подлежащей уплате суммы налога в данном случае подлежит удовлетворению. Суд не может согласиться с доводами Маркова М.А. заявленными по встречному иску, каких либо доказательств заявленных требований суду не представлено, напротив налоговым органом представлен полный расчет налога подлежащий взысканию с налогоплательщика Маркова М.А., обязать налоговый орган предоставить новый расчет задолженности суд основаниями не располагает, таких доказательств Марковым М.А. суду не представлено, доводы изложенные во встречных требованиях не основаны на законе, поскольку земельный участок принадлежащий в собственности Маркову М.А. имеет определенную категорию земли, определенный вид использования, переход из одной категории земли в другую, из одного вида использования земли в другой вид не рассматривается в рамках данного иска, налог исчислен в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ. Кроме того, подлежит взысканию с Маркова М.А. госпошлина в доход государства в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки. Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л: Взыскать с Маркова М.А., ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты>, работающего директором ООО «<данные изъяты>», земельный налог в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (<данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек), перечислить: Счет №, КБК №, ОКАТО №; Пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки (<данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеейки) перечислить: Счет №, КБК №, ОКАТО №; Получатель ИНН № УФК по Нижегородской области (ИФНС России по Борскому району Нижегородской области). Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Нижегородской области, БИК : №. Взыскать с Маркова М.А. госпошлину в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки (<данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки). В удовлетворении встречного иска Маркову М.А. к ИФНС России по Борскому району Нижегородской области, Администрации городского округа города Бор Нижегородской области обязать произвести перерасчет налога отказать. Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение 10 суток с момента его оглашения, начиная с 19 апреля 2011 года. Судья: А.Н.Кандалина Определением судебной коллегии по гражданским делам Нижегородского областного суда решение оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения.