Дело № 2-715/2010г.
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 октября 2010 года г.Бологое
Бологовский городской суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Морозовой Н.В.,
при секретаре Савельевой Ю.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу за 2006-2009 годы,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по ... (далее – Межрайонной ИФНС России № по ...) обратилась в суд с иском ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу за 2006-2009 годы в сумме 1269 рублей 70 копеек, мотивируя свои требования тем, что ФИО, являясь налогоплательщиком земельного налога, в соответствии с налоговым законодательством РФ обязана уплачивать в установленные сроки налоговые платежи, за имеющийся в ее собственности земельные участки. Согласно информации Управления Роснеддвижимости ... ФИО является собственником земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый номер №, расположенный по адресу: Адрес1, кадастровая стоимость 70425 рублей по состоянию на Дата для расчета налога на имущество за 2009 год и 46706 рублей по состоянию на Дата, Дата и Дата для расчета налога за 2006-2008 года, размер доли 1; земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства кадастровый номер №, расположенный по адресу: Адрес2, кадастровая стоимость 71111 рублей по состоянию на Дата для расчета налога на имущество за 2009 год и 47195 рублей по состоянию на Дата, Дата и Дата для расчета налога за 2006-2008 года, размер доли 1. Сроком уплаты земельного налога с физических лиц за 2009 год является Дата, Дата, Дата. Межрайонной ИФНС России № по ... был начислен земельный налог за 2009 год ФИО в сумме 424 рубля 60 копеек. Так как у истца отсутствовали сведения о данных земельных участках, то в 2009 году было произведено доначисление земельного налога ФИО за 2006-2008 годы. В адрес ФИО Дата было направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога № за 2006-2008 годы. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № по ... начислила земельный налог за 2006-2008 годы ФИО в сумме 845 рублей 10 копеек. С Дата срок направления требования об уплате налога, не связанного с результатами налоговой проверки, исчисляется не с даты наступления срока уплаты налога, а со дня фактического выявления недоимки. Для фактического выявления недоимки налоговый орган составляет соответствующий документ,. Документ о выявлении недоимки у ФИО сформирован Дата за №. В адрес ответчика было направлено требование об уплате налога № от Дата, которое в установленные сроки не исполнено. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № по ... просит суд взыскать с ФИО задолженность в сумме 1269 рублей 70 копеек, в том числе по земельному налогу за 2009 год – 424 рубля 60 копеек, за 2008 год – 281 рубль 70 копеек, за 2007 год – 281 рубль 70 копеек, за 2006 год - 281 рубль 70 копеек.
Истец - Межрайонная ИФНС России № по ..., надлежащим образом извещенная о дне, времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержала в полном объеме.
Ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, несмотря на все возможные меры, предпринятые судом к ее надлежащему извещению о дне и месте рассмотрения дела. Судом в адрес ответчика направлялось судебное письмо, однако ответчик за судебным извещением в почтовое отделение связи не явился, извещение возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения, в связи с чем суд считает, что ответчик надлежащим образом извещён о дне и месте рассмотрения дела, поэтому имеются основания для рассмотрения дела в его ответчика.
Изучив материалы дела, суд находит требования истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст.3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.
В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, определяется по каждому муниципальному образованию. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Согласно сведениям о земельно-кадастровой стоимости, представленным Управлением Роснедвижимости ..., и распечатке об оценке земельного налога на 2006-2008 годы, ФИО имеет в собственности земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: Адрес1, кадастровый номер №, кадастровой стоимостью по состоянию на Дата - 70425 рублей и по состоянию на 2006-2008 годы – 46706 рублей, а также земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: Адрес2, кадастровый номер №, кадастровой стоимостью по состоянию на Дата 71111 рублей и по состоянию на 2006-2008 годы – 47195 рублей.
В силу ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Решениями Собрания депутатов МО «Бологовский район» 355 от 27.09.2005 года и №76-1 от 28.11.2007 года установлены налоговая ставка на 2006-2009 годы в размере 0,3% в отношении земельных участков, приобретенных (представленных) для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства.
Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ч.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в порядке и сроки, установленные нормативно-правовыми актами муниципальных образований. При этом в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода уплачивают оставшуюся сумму налога, которая определяется как разница между начисленной суммой налога и уплаченными авансовыми платежами.
Согласно расчету, представленному в исковом заявлении, размер земельного налога за 2009 года составляет 424 рубля 60 копеек, в том числе за земельный участок, расположенный по адресу: Адрес1, кадастровая стоимость 70425 рублей*0,3%*1/1=211,27 рублей, где 0,3% - налоговая ставка, размер доли 1, и за земельный участок, расположенный по адресу: Адрес2, кадастровая стоимость 71111 рублей*0,3%*1/1=213,33 рублей. Размер земельного налога за 2006-2008 годы составляет 845 рублей 10 копеек, в том числе за 2008 год – 281 рубль 70 копеек: за земельный участок, расположенный по адресу: Адрес1, кадастровая стоимость 46706 рублей*0,3%*1/1=140,12 рублей и за земельный участок, расположенный по адресу: Адрес2, кадастровая стоимость 47195 рублей*0,3%*1/1=141,58 рублей, за 2007 год - 281 рубль 70 копеек, за 2007 год - 281 рубль 70 копеек. Расчет размера земельного налога за 2007-2006 годы аналогичен расчету произведенному за 2008 год.
Налоговое уведомления об уплате физическим лицом земельного налога за 2009 год и перерасчете земельного налога за 2006-2008 годы № было направлено ответчику Дата, в котором начислен налог за 2009 год в размере 424 рублей 60 копеек и доначислен налог за 2006-2009 годы в размер 845 рублей 10 копеек, установлен срок для его уплаты до Дата.
Дата Межрайонной ИФНС России № по ... в результате контрольных мероприятий у ФИО было выявлено наличие недоимки по земельному налогу в размере 1269 рублей 70 копеек, что подтверждается письмом о выявлении недоимки у налогоплательщика или налогового агента № от Дата.
В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования.
Такое требование ФИО было направлено налоговыми органами Дата, о чем свидетельствует имеющийся в материалах дела список отправленных заказных писем.
Из требования налогового органа об уплате налога № по состоянию на Дата усматривается, что за ФИО числится задолженность по налогам в размере 1269 рублей 70 копеек, которую ей предложено погасить до Дата, однако указанное требование ФИО в установленный налоговым органом срок не выполнено.
Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО, являясь налогоплательщиком земельного налога, не исполнила обязанности по уплате платежа по земельному налогу за 2006-2009 годы в установленный законом срок, а также не выполнила требование налогового органа об уплате налога в установленный налоговым органом срок для исполнения требования, поэтому суд удовлетворяет требования Межрайонной ИФНС России № по ... и взыскивает с ФИО сумму задолженность по земельному налогу за 2006-2009 годы в сумме 1269 рублей 70 копеек.
В силу ч.1 ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Как следует из п.п.8 п.1 ст.333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл.25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от ее уплаты) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в связи с чем суд взыскивает с ФИО государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей 00 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу за 2006-2009 годы удовлетворить.
Взыскать с ФИО, Дата года рождения уроженки ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... задолженность по земельному налогу за 2006-2009 годы в сумме 1269 рублей 70 копеек.
Взыскать с ФИО государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Бологовский городской суд ... в течение десяти дней.
Председательствующий
Н.В. Морозова