Дело № 2-672/2011г.
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дата 2011 года г.Бологое
Бологовский городской суд Тверской области в составе: председательствующего судьи Бондаревой Ж.Н., при секретаре Савельевой Ю.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 годы и пени,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по ... (далее - МРИ ФНС России № по ...) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 годы в сумме 233 рубля 04 копейки и пени в сумме 17 рублей 55 копеек, а всего 250 рублей 59 копеек. Свои требования истец мотивирует тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии с налоговым законодательством РФ обязана уплачивать в установленные сроки налоговые платежи, за имеющееся в ее собственности имущество. Согласно информации об имуществе, представленной ... отделом Управления Росреестра по ... и ... филиалом ГУП «... областное БТИ», ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: ..., оценочной стоимостью 233043 рубля для расчета налога за 2009-2010 годы, (доля 1/1). МРИ ФНС России № по ... на указанное имущество был начислен налог за 2010 год в сумме 116 рублей 52 копейки. Согласно п.24 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 года №54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки: суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней; суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления). Налоговое уведомление № было сформировано и направлено ответчику 31 января 2010 года. Таким образом, срок уплаты доначисленного налога на имущество за 2009 года – 25 февраля 2010 года и 25 марта 2010 года. Пунктом 10 ст.5 Закона установлено, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году. Согласно п.11 ст.5 Закона пересмотр не правильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. В 2010 году истцом произведено доначисление налога на имущество за 2009 год на сумму 116 рублей 52 копейки. В установленный срок налог на имущество физических лиц не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 17 рублей 55 копеек. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № по состоянию на 22 декабря 2010 года. Данное требование в установленный срок не исполнено. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № по ... просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009 года в сумме 116 рублей 52 копейки, за 2010 год в сумме 116 рублей 52 копейки и пени в сумме 17 рублей 55 копеек, а всего 250 рублей 59 копеек.
В судебное заседание Межрайонная ИФНС России № по ... не явилась, в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции по имеющимся материалам в деле, исковые требования поддерживают в полном объеме.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом в адрес ответчика направлялось судебное письмо, однако ответчик за судебным извещением в почтовое отделение связи не явилась и извещение возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения. По данным ... УФМС России по ... ответчик значится постоянно зарегистрированной по адресу, указанному в исковом заявлении; в связи с чем суд полагает, что ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Изучив материалы дела, суд находит требования истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст.3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.
Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии со п.1 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09 декабря 1991 года (далее – Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст.2 Закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
В силу ст.3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Решением Думы ЗАТО Озерный Тверской области «О налоге на имущество физических лиц на 2010 год» от 30.10.2009 года №80 на территории ЗАТО Озерный Тверской области налоговые ставки, дифференцируемые в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества и от назначения находящихся в собственности граждан объектов недвижимого имуществ в следующих размерах: для объектов нежилого фонда при стоимость имущества до 300 тыс. руб - 0,099%; при стоимость имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб - 0,3%, при стоимость имущества свыше 500 тыс. руб -1,99%. для объектов жилищного фонда при стоимости имущества до 300 тыс. руб - 0,050%; при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб - 0,15%, при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб -0,995%..
В соответствии с п.п.1,2,4,9 ст.5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 01 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 01 января текущего года. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Согласно пп.1 и 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, выданной ... отделом Росреестра по ... Дата, а также сведений об оценочной стоимости объектов недвижимости, представленных ... филиалом ГУП «... областное БТИ», ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: ..., оценочной стоимостью 233043 рубля для расчета налога за 2009-2010 годы, (доля 1/1).
Согласно произведенному налоговым органом расчету, налог на имущество физических лиц за 2010 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет 116 рублей 52 копейки, из расчета 233043 руб*0,05%*12/12 мес.= 116 рублей 52 копейки, где 0,05% - налоговая ставка.
В силу п.24 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 №54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущества физических лиц» в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки: суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней; суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления). Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д.
Пунктом 10 ст.5 Закона установлено, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
Согласно п.11 ст.5 Закона пересмотр не правильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
Согласно произведенному налоговым органом расчету, налог на имущество физических лиц за 2009 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет 116 рублей 52 копейки, из расчета 233043 руб*0,05%*12/12 мес.= 116 рублей 52 копейки, где 0,05% - налоговая ставка.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
31 января 2010 года и 05 июня 2010 года ФИО1 были направлены налоговые уведомления № и № на уплату налога на имущество физических лиц за 2009-2010 годы, где произведен расчет налога, размер которого составил по 116 рублей 52 копейки за каждый год. Срок уплаты налога за 2009 год определен не позднее 25 февраля и 25 марта 2010 года, за 2010 год – не позднее 15 сентября и 15 ноября 2010 года, равными частями.
В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования.
23 декабря 2010 года налоговым органом было направлено требование, о чем свидетельствует имеющийся в материалах дела реестр отправленных заказных отправлений.
Из требования налогового органа об уплате налога № по состоянию на 22.12.2010 года усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 годы в сумме 233 рубля 04 копейки, которую ему предложено погасить до 14.01.2011 года, однако указанное требование в установленный налоговым органом срок не выполнено.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Согласно расчёту пени, представленному налоговым органом, сумма пени за просрочку исполнения обязанности по оплате ФИО1 налога на имущество физических лиц составляет 17 рублей 55 копеек.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила обязанности по уплате налога в установленный законом срок, не выполнила требования налогового органа об уплате налога в установленный налоговым органом срок для исполнения требований, поэтому суд, удовлетворяет требования Межрайонная ИФНС России № по ... и взыскивает с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009 год в сумме 116 рублей 52 копейки и за 2010 год в сумме 116 рублей 52 копейки, а также пени в сумме 17 рублей 55 копеек, поскольку имела место просрочка исполнения обязанности по уплате налога, а всего взыскивает с ответчика 250 рублей 59 копеек.
В силу ч.1 ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Как следует из п.п.8 п.1 ст.333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл.25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от ее уплаты) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей 00 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 годы и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 годы в сумме 233 рубля 04 копейки и пени в сумме 17 рублей 55 копеек, а всего 250 рублей 59 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в Тверской областной суд в течение десяти дней через Бологовский городской суд Тверской области.
Судья Ж.Н. Бондарева