Дело № 2-1019/2011г.

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дата 2011 года г.Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе: председательствующего судьи Бондаревой Ж.Н., при секретаре Савельевой Ю.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 годы и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по ... (далее - МРИ ФНС России № по ...) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 годы и пени. Свои требования истец мотивирует тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии с налоговым законодательством РФ обязана уплачивать в установленные сроки налоговые платежи, за имеющееся в ее собственности имущество. В случае, если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Согласно информации об имуществе, представленной ... филиалом ГУП «... областное БТИ», ФИО1 имеет в собственности следующее имущество: квартиру, расположенную по адресу: ..., оценочной стоимостью 463256 рублей на 01.01.2010 года и 01.01.2009 года для расчета налога на имущество за 2009-2010 годы; и с Дата квартиру, расположенную по адресу: ..., оценочной стоимостью 165771 рубль на 01.01.2010 года и 01.01.2009 года для расчета налога на имущество за 2009-2010 годы. Поскольку в собственности находится 2 объекта недвижимости с общей стоимостью имущества 629027 рублей (463256руб+165771руб.), то применена налоговая ставка свыше 500 тыс. рублей – 0,5% и от 300 тыс. до 500 тыс. рублей - 0,299%. МРИ ФНС России № по ... на указанное имущество был начислен налог за 2010 год в размере 3145 рублей 14 копеек. Согласно п.24 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 года №54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки: суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней; суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления). Пунктом 10 ст.5 Закона установлено, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году. В 2009 году был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1385 рублей 14 копеек (за квартиру в ...). Поскольку в июле 2009 года была приобретена квартира по ...», то в 2010 году истцом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2009 год на сумму 880 рублей 00 копеек. (692,57руб.+1158,14руб.+414,43руб.-1385,14 руб). В установленные сроки налог на имущество с физических лиц не уплачен. Срок направления требования об уплате налога, не связанного с результатами налоговой проверки, исчисляется не с даты наступления срока уплаты налога, а со дня фактического выявления недоимки. Для фактического фиксирования момента выявления недоимки налоговый орган составляет соответствующий документ. Документ о выявлении недоимки № сформирован 14 декабря 2010 года. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 267 рублей 43 копейки. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога по состоянию на 15 декабря 2010 года, которое в установленный срок не исполнено. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № по ... просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009 года в сумме 880 рублей 00 копеек, за 2010 год в сумме 3145 рублей 14 копеек пени в сумме 267 рублей 43 копейки, а всего 4292 рубля 57 копеек.

В судебное заседание Межрайонная ИФНС России № по ... не явилась, в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, в связи с частичной уплатой ответчиком задолженности по налогу уточнила размер исковых требований, и просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в сумме 2452 рубля 57 копеек, в том числе налог за 2010 год в сумме 1572 рубля 57 копеек, за 2009 год в сумме 880 рублей 00 копеек и пени в сумме 267 рублей 43 копейки.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом в адрес ответчика направлялось судебное письмо, однако ответчик за судебным извещением в почтовое отделение связи не явилась и извещение возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения. По данным отделения УФМС России по ... ответчик значится постоянно зарегистрированной по адресу, указанному в исковом заявлении, в связи с чем суд полагает, что ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, поскольку суд в отношении ответчика своевременно и надлежащим образом исполнил требование ст.113 ГПК РФ о надлежащем и своевременном извещении о времени и месте судебного разбирательства. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Изучив материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со п.1 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09 декабря 1991 года плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09 декабря 1991 года объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В силу ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09 декабря 1991 года ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Решением Совета депутатов Бологовского городского поселения «О налоге на имущество физических лиц» от 28.11.2007 года №75-1 на территории муниципального образования «Бологовское городское поселение» ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости установлена в следующих пределах: при стоимость имущества до 300 тыс. руб - 0,099%; при стоимость имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб - 0,299%, при стоимость имущества свыше 500 тыс. руб - 0,5%.

В соответствии с п.п.1,2,4,9 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09 декабря 1991 года исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 01 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 01 января текущего года. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Согласно пп.1 и 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 10 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно п.24 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 года №54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки: суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней; суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления).

Согласно сведений ... филиала ГУП «... областное БТИ» и сведениям об выдаче свидетельства о праве на наследство, ФИО1на праве собственности имеет следующее имущество: квартиру, расположенную по адресу: ..., оценочной стоимостью 463256 рублей на 01.01.2010 года и 01.01.2009 года; и с Дата квартиру, расположенную по адресу: ... оценочной стоимостью 165771 рубль на 01.01.2010 года и 01.01.2009 года.

14 декабря 2010 года истцом выявлена недоимка у ответчика, о чем составлен документ №.

Согласно произведенному налоговым органом расчету, налог на имущество физических лиц за 2009 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет 1385 рублей 14 копеек, из расчета: 463256 руб*0,299%=1385 рублей 14 копеек.

Поскольку ответчик в июле 2009 года приобрела в собственность на квартиру по ... то суммарная инвентаризационная стоимость увеличилась, следовательно, изменилась и ставка налога на имущество. В связи с чем истцом в 2010 году было произведено доначисление налога на имущество за 2009 год на сумму 880 рублей 00 копеек (692 рубля 57 копеек+1158 рублей 14 копеек+414 рублей 43 копейки-1385 рублей 14 копеек) из расчета: за квартиру по ...: с января по июнь: 463256 руб.*0,299%*6/12 мес.=692 рубля 57 копеек; с июля по декабрь: 463256 руб.*0,5%*6/12 мес.=1158 рублей 14 копеек; за квартиру по ...: 165771 руб.*0,5%*6/12 мес.=414 рублей 43 копейки, где 0,299% и 0,5% - налоговая ставка, 6/12 мес. - период, в котором квартира была в собственности.

Налог на имущество физических лиц за 2010 год, подлежащий уплате ответчиком составляет 3145 рублей 14 копеек, из расчета: за квартиру по ...: 463256 руб.*0,5%=2316 рублей 28 копеек; за квартиру по ...: 165771 руб.*0,5%=828 рублей 86 копеек.

12 июня 2009 года и 06 июня 2010 года ФИО1 были направлены налоговые уведомления № и № на уплату налога на имущество физических лиц за 2009-2010 годы, где произведен расчет перерасчет налога за 2009-2010 годы. Срок уплаты налога за 2009 года в сумме 880 рублей 00 копеек определен не позднее 05 июля 2010 года, за 2010 год в сумме 3145 рублей 14 копеек не позднее 15 сентября и 15 октября 2010 года равными частями.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования.

16 декабря 2010 года налоговым органом было направлено требование, о чем свидетельствует имеющийся в материалах дела реестр отправленных заказных отправлений.

Из требования налогового органа об уплате налога № по состоянию на 15.12.2010 года усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 годы, которую ей предложено погасить до 06.01.2011 года, однако указанное требование в установленный налоговым органом срок не выполнено.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно расчёту пени, представленному налоговым органом, сумма пени за просрочку исполнения обязанности по оплате ФИО1 налога на имущество физических лиц составляет 267 рублей 43 копейки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила обязанности по уплате налога в установленный законом срок, не выполнила требования налогового органа об уплате налога в установленный налоговым органом срок для исполнения требований, поэтому суд, удовлетворяет требования Межрайонная ИФНС России № по ... и взыскивает с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009 год в сумме 880 рублей 00 копеек и за 2010 год в сумме 1572 рубля 57 копеек, а также пени в сумме 267 рублей 43 копейки, поскольку имела место просрочка исполнения обязанности по уплате налога, а всего взыскивает с ответчика 2452 рубля 57 копеек.

В силу ч.1 ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Как следует из п.п.8 п.1 ст.333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл.25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от ее уплаты) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 годы и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 годы в сумме 2452 рубля 57 копеек и пени в сумме 267 рублей 43 копейки, а всего 2720 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в Тверской областной суд в течение десяти дней через Бологовский городской суд Тверской области.

Судья Ж.Н. Бондарева