РЕШЕНИЕ по делу №2-288/10
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Бокситогорск 12 мая 2010 года
Бокситогорский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Карабановой Е.В.,
при секретаре Лебедевой Т.В.,
с участием представителя межрайонной ИФНС России №6 по Ленинградской области Никифорова Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной ИФНС России №6 по Ленинградской области к Комлеву А.В. о взыскании налога, пени и штрафа,
установил:
Межрайонная ИФНС России №6 по Ленинградской области обратилась в суд с иском к Комлеву А.В. о взыскании налогов в сумме 1845316 рублей 49 копеек, пени в сумме 421613 рублей 54 копейки, штрафов в сумме 2440831 рубль 50 копеек, обосновав свои требования тем, что в результате камеральной налоговой проверки налоговых деклараций, представленных Комлевым А.В. установлено, что Комлевым А.В. в нарушение п.1 ст.146, п.3 ст.164, ст.166 НК РФ неправомерно занижена сумма налога НДС за 3 квартал 2007 года в размере 991525 рублей, в нарушение п.1 ст.210 НК РФ неправомерно занижена сумма налога по НДФЛ за 2007 год в сумме 716102 рубля, в нарушение п.1 ст.146, п.3 ст.164, ст.166 НК РФ неправомерно занижена сумма единого социального налога за 2007 год в размере 137689 рублей 49 копеек из них в федеральный бюджет 127249 рублей 49 копеек, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 3840 рублей, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 6600 рублей. Комлевым А.В. были несвоевременно предоставлены налоговые декларации и сведения и по результатам камеральной проверки в отношении Комлева А.В. были приняты решения о привлечении ответчика к ответственности в виде штрафов на общую сумму 2440831 рубль 50 копеек, а также пени в сумме 421613 рублей 54 копейки. Направленные в адрес ответчика требования об уплате налогов, штрафов и пени в добровольном порядке исполнены не были.
Представитель межрайонной ИФНС России №6 по Ленинградской области Никифоров Е.Ю. заявленные требования подержал в полном объеме, указав, что Комлев А.В. утратил статус индивидуального предпринимателя с "число".
Ответчик Комлев А.В. в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, об отложении судебного разбирательства не просил, возражений по существу иска не представил.
Изучив материалы дела, выслушав доводы представителя истца, суд приходит к следующему:
Согласно п.1 и 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Как видно из представленной выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Комлев А.В. был поставлен на учет в налоговый орган - межрайонную ИФНС России №6 по Ленинградской области - "число". Комлев В.А. утратил статус предпринимателя на основании собственного решения "число"
"число" Комлевым А.В. в налоговую инспекцию были представлены: налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2007 год, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2007 года, налоговая декларация по единому социальному налогу за 3 квартал 2007 года, из которых следовало, что Комлевым А.В. доходов за указанный период не получено и суммы налогов не исчислены.
Согласно выписке по счету, открытому индивидуальным предпринимателем Комлевым А.В., на указанный счет "число" поступили 6500000 рублей в качестве оплаты за технику по договору купли-продажи № -кп от "число" (сумма договора 6500000 рублей, в том числе НДС 991525, 42 рубля). Наличие договора и его оплата были подтверждены в ходе встречной проверки ООО «Квинта» - второй стороны по договору купли-продажи №-кп от "число"
Таким образом, Комлев В.А. при подаче деклараций за 2007 год по указанным видам налогов уменьшил сумму облагаемого налогами дохода на всю сумму дохода, полученного в 3 квартале 2007 года, размере 5508474,58 рубля (6500000 рублей минус 991525, 42 рубля (НДС)).
В соответствии с пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции (налог на добавленную стоимость) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Таким образом, Комлев А.В., осуществив реализацию техники по договору №-кп от "число", и получив от реализации товара деньги, поступившие на счет Комлева А.В. "число", был обязан к уплате налога на добавленную стоимость, налоговая ставка в соответствии с п.3 ст.164 НК РФ составляла 18%, что соответствует 991525 рублям.
Как следует из требований п.5 ст.174 НК РФ, действовавшего в 2007 году налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Комлев А.В. не представил своевременно налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2007 года, не уплатил налог на добавленную стоимость, в результате чего решением заместителя начальника межрайонной ИФНС России №6 по Ленинградской области от "число", Комлев А.В. был привлечен к ответственности и на основании п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога подвергнут штрафу в сумме 198305 рублей (20% от суммы начисленного налога), в соответствии с п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации на срок более 180 дней подвергнут штрафу в размере 1388135 рублей. В соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 268447,13 рубля. Решение Комлевым А.В. обжаловано не было.
В соответствии со ст. 224 НК РФ для определения налога на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Принимая во внимание, что Комлевым А.В. не представлены доказательства понесенных им расходов при осуществлении сделки, по итогам которой им были получены доходы, налогообложению подлежит вся сумма дохода, полученного Комлевым А.В. в 2007 году, в размере 5508474,58 рубля, таким образом, Комлеву А.В. надлежало уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 716102 рублей. Налоговая декларация на доходы физических лиц должна была быть подана Комлевым А.В. в налоговый орган по месту учета в срок не позднее "число", что Комлевым А.В. исполнено не было.
Решением заместителя начальника межрайонной ИФНС России №6 по Ленинградской области от "число" Комлев А.В., будучи обязанным в соответствии со ст.207 НК РФ к уплате налога на доходы физических лиц, и не выполнивший своей обязанности, был привлечен к ответственности - в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога подвергнут штрафу в размере 143220 рублей, в соответствии с п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации на срок более 180 дней подвергнут штрафу в размере 572881,6 рубля. В соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 128480,63 рубля. Решение Комлевым А.В. обжаловано не было.
Согласно пп.2 п.1 ст. 235 НК РФ, действовавшего до "число" налогоплательщиками единого социального налога признаются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Из указанной нормы следует, что Комлев А.В., являясь индивидуальным предпринимателем, был обязан к уплате единого социального налога.
Исходя из суммы полученного Комлевым А.В. дохода, в 3 квартале 2007 года ему надлежало уплатить единый социальный налог в размере 137689,49 рубля, из них в федеральный бюджет 127249,49 рубля, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 3840 рублей, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 6600 рублей, что следует из налоговых ставок, установленных п.3 ст.241 НК РФ и действовавших до "число"
В соответствии с п.7 ст.244 НК РФ налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, что Комлевым А.В. исполнено не было.
Решением заместителя начальника межрайонной ИФНС России №6 по Ленинградской области от "число" Комлев А.В., будучи обязанным в соответствии с пп2 п.1 ст.235 НК РФ к уплате единого социального налога, и не выполнивший своей обязанности, был привлечен к ответственности - в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога подвергнут штрафу за неуплату налога в федеральный бюджет в размере 25449,9 рубля, за неуплату налога в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 768 рублей, за неуплату налога в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1320 рублей, в соответствии с п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации на срок более 180 дней подвергнут штрафу в общем размере 110151,6 рубля. В соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 24703,78 рубля. Решение Комлевым А.В. обжаловано не было.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом проверены суммы пеней, требование об уплате которых заявлено истцом, суд находит их обоснованными и подлежащими взысканию.
Проведенные в отношении Дмитриевой Г.А. камеральная налоговая проверка, составленный по её итогам акт и принятое решение соответствуют требованиям Налогового кодекса РФ, они не были обжалованы Дмитриевой Г.А. в установленном законом порядке.
В соответствии со ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден истец, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты пошлины, в соответствующий бюджет, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с ответчика Дмитриевой Г.А. государственную пошлину в доход бюджета Бокситогорского муниципального района в сумме 5198 рублей 89 копеек.
Как следует их положений ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
В ходе камеральной налоговой проверки налоговых деклараций Комлева А.В. было установлено, что Комлевым А.В. нарушены сроки предоставления сведений о среднесписочной численности работников за 2008 год - сведения предоставлены "число", тогда как срок предоставления истек "число", в связи с чем решением от "число" заместителя начальника межрайонной ИФНС России №6 по Ленинградской области на основании п.1 ст.126 НК РФ Комлев А.В. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 50 рублей; за несвоевременное предоставление сведений о среднесписочной численности работников за 2007 год - сведения предоставлены "число", тогда как срок истек "число" - решением от "число" заместителя начальника межрайонной ИФНС России №6 по Ленинградской области на основании п.1 ст.126 НК РФ Комлев А.В. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 50 рублей; за несвоевременное представление Комлевым А.В. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008г. - декларация представлена "число", тогда как срок истек "число" (п.1 ст.229 НК РФ), решением от "число" заместителя начальника межрайонной ИФНС России №6 по Ленинградской области на основании п.1 ст.119 НК РФ Комлев А.В. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 100 рублей; за несвоевременное представление Комлевым А.В. налоговой декларации по единому социальному налогу за 2008г. - декларация представлена "число", тогда как срок истек "число" (п.7 ст.244 НК РФ), решением от "число" заместителя начальника межрайонной ИФНС России №6 по Ленинградской области на основании п.1 ст.119 НК РФ Комлев А.В. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 100 рублей; за несвоевременное представление Комлевым А.В. единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 квартал 2009г. - декларация представлена "число", тогда как срок истек "число" (п.2 ст.80 НК РФ), решением от "число" заместителя начальника межрайонной ИФНС России №6 по Ленинградской области на основании п.1 ст.119 НК РФ Комлев А.В. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 100 рублей; за несвоевременное представление Комлевым А.В. единой (упрощенной) налоговой декларации за 4 квартал 2008г. - декларация представлена "число", тогда как срок истек "число" (п.2 ст.80 НК РФ), решением от "число" заместителя начальника межрайонной ИФНС России №6 по Ленинградской области на основании п.1 ст.119 НК РФ Комлев А.В. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 100 рублей; за несвоевременное представление Комлевым А.В. единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 квартал 2008г. - декларация представлена "число", тогда как срок истек 20.010.2009г. (п.2 ст.80 НК РФ), решением от "число" заместителя начальника межрайонной ИФНС России №6 по Ленинградской области на основании п.1 ст.119 НК РФ Комлев А.В. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 100 рублей.
Проведенные в отношении Комлева А.В. камеральная налоговая проверка, составленные по её итогам акты и принятые решения соответствуют требованиям Налогового кодекса РФ, не были обжалованы Комлевым А.В. в установленном законом порядке. Копии актов, решений, а также требований об уплате налогов, штрафов и пеней были направлены Комлеву А.В., который требования в установленный срок не исполнил.
В соответствии со ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден истец, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты пошлины, в соответствующий бюджет, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с ответчика Комлева А.В. государственную пошлину в доход бюджета Бокситогорского муниципального района в сумме 31738 рублей 90 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования межрайонной ИФНС России №6 по Ленинградской области удовлетворить.
Взыскать с Комлеву А.В. в пользу федерального бюджета РФ налог на добавленную стоимость в сумме 991525 рублей, налог на доходы физических лиц в сумме 716102 рубля, единый социальный налог в сумме 127249,49 рубля, пени в сумме 421631,54 рубля, штрафа в размере 2440831,5 рубля; взыскать с Комлеву А.В. в пользу федерального фонда обязательного медицинского страхования единый социальный налог в сумме 3840 рублей; взыскать с Комлеву А.В. в пользу территориального фонда обязательного медицинского страхования единый социальный налог в сумме 6600 рублей.
Взыскать с Комлеву А.В. в пользу бюджета Бокситогорского муниципального района Ленинградской области государственную пошлину в размере 31738 рублей 90 копеек.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья
Решение в окончательной форме принято 14.05.2010 года.