ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ г. Бодайбо 30 января 2012 г. Дело № 2-72-2012 Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Ермакова Э.С., при секретаре Алексеевой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области к Дементьевой Л.Н. о взыскании недоимки единого налога на вмененный доход, единому социальному налогу, пени за просрочку уплаты налогов, у с т а н о в и л : Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №3 по Иркутской области) обратилась в Бодайбинский городской суд к Дементьевой Л.Н. о взыскании * рублей недоимки по единому налогу на вмененный доход, * копеек пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход, * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, * копеек пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, * рублей недоимки единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования; * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. В обоснование заявленных требований истцом указано, что Дементьева Л.Н до 02 января 2005 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Иркутской области, и как следствие являлась плательщиком единого социального налога, единого налога на вмененный доход. Однако, возложенную на нее обязанность по уплате налога, ответчик не исполнял. Согласно справке о состоянии расчетов № 27333 по состоянию на 29 ноября 2011 года, за ответчицей числится задолженность в сумме * копеек, в том числе: * рублей недоимки по единому налогу на вмененный доход, образовавшейся до 01 января 2005 года; * копеек пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход по состоянию на 29 ноября 2011 года; * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемого в федеральный бюджет, образовавшаяся до 01 января 2005 года; * копеек пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, по состоянию на 29 ноября 2011 года; * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшаяся до 01 января 2005 года; * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, по состоянию на 29 ноября 2011 года. Межрайонной ИФНС России №3 по Иркутской области выставлены и направлены налогоплательщику требования №№ 6368, 6369, 6370, 3105, 3104, 3102 от 13 сентября 2011г. об уплате пени. Неисполнение налогоплательщиком до настоящего времени обязанности по уплате налога и пени и стало причиной обращения налогового органа в суд. В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области по доверенности от 09 сентября 2011 года - Юринская Е.Н. исковые требования поддержала в полном объеме. Ответчик - Дементьева Л.Н. в судебное заседание не явилась, о времени месте слушания дела извещена, уважительных причин неявки суду не представила и не просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. С согласия представителя истца дело рассмотрено в отсутствие ответчика в порядке заочного судопроизводства по правилам ст. 233 ГПК РФ. Исследовав материалы дела, выслушав представителя ответчика, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области. Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность исполняется в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством. Согласно части 1 и 3 ст. 243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Согласно части 1 ст. 346.32 уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 ст. 45 НК РФ). Пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. В силу положений редакции ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Таким образом, при надлежащем выполнении положений закона о сроках направления налогового требования исковое заявление о взыскании недоимки по налогу могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. Как следует из материалов дела, Дементьева Л.Н. в период с 16 сентября 2004 года по 14 марта 2005 года была зарегистрирован в Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Иркутской области в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (л.д. 16). Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Иркутской области в адрес налогоплательщика Дементьевой Л.Н. вынесены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 3102 по состоянию на 16 апреля 2011 года, по данным которого недоимка по единому налогу на вмененный доход по состоянию на 01 января 2005 года в сумме * рублей; пени за просрочку уплаты налога в сумме * копеек; № 3104 по состоянию на 16 апреля 2011 года, по данным которого недоимка по единому социальному налогу, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, составляет по состоянию на 01 января 2005 года - * рублей, пени за просрочку уплаты налога * копейка; № 3105 по состоянию на 16 апреля 2011 года, по данным которого недоимка по единому социальному налогу, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет по состоянию на 01 января 2005 года - * рублей, пени за просрочку уплаты налога * копеек; № 6368 по состоянию на 13 сентября 2011 года, по данным которого недоимка по единому налогу на вмененный доход по состоянию на 01 января 2005 года в сумме * рублей; пени за просрочку уплаты налога в сумме * копеек; № 6369 по состоянию на 13 сентября 2011 года, по данным которого недоимка по единому социальному налогу, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, составляет по состоянию на 01 января 2005 года - * рублей, пени за просрочку уплаты налога * копеек; № 6370 по состоянию на 13 сентября 2011 года, по данным которого недоимка по единому социальному налогу, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет по состоянию на 01 января 2005 года - * рублей, пени за просрочку уплаты налога * копейки. Исполнить обязательства по уплате налогов по требованиям №№3102, 3104, 3105 налогоплательщику предложено в срок до 10 мая 2011 года, по требованиям №№ 6368, 6369, 6370 в срок до 03 октября 2011г. Вручены ответчику требования были соответственно 27 апреля 2011 года и 26 октября 2011 года (л.д. 8-13). Налоговый орган, установив факт отсутствия добровольного погашения налогоплательщиком Дементьевой Л.Н. налоговых платежей, принял решение № 2695 от 31 октября 2011 года о взыскании с ответчика налога, пени с физического лица через суд по ст. 48 НК РФ (л.д. 6). Справка № 27333 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 29 ноября 2011 года, содержит аналогичные сведения о числящейся за налогоплательщиком задолженности по налоговым платежам (л.д. 5). Как следует из вышеприведенных требований об уплате недоимки по единому социальному налогу, единому налогу на вмененный доход, пени за просрочку их уплаты, задолженность по уплате соответствующих видов налогов образовалась на 01 января 2005 года, при этом выставлены требования в адрес ответчика только в апреле и сентябре 2011 года, то есть значительно позднее трех месяцев после наступления срока уплаты приведенных налогов (спустя более шести лет), что является нарушением положений части 1 ст. 70 НК РФ. При этом какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить налоговое требование, а равно, воспрепятствовавшее выявлению указанной недоимки, в судебное заседание в порядке ст. 56 ГПК РФ не представлены. При таких условиях, в случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 НК РФ. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, в настоящее время налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по единому социальному налогу, единому налогу на вмененный доход, образовавшейся на 01 января 2005 года, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. Более того, стоит отметить, что имеющееся в материалах дела требования №№ 6368, 6369, 6370 об уплате налога, пени по состоянию на 13 сентября 2011 года о взыскании единого налога на вмененный доход, единого социального налога являются повторными, поскольку ранее в адрес Дементьевой Л.Н. налоговым органом уже были вынесены требования от 16 апреля 2011 №№ 3102, 3104, 3105 об уплате соответствующих налогов. Вместе с тем, налоговым органом не подтверждены обстоятельства, свидетельствующие об изменении обязанности налогоплательщика после выставления первоначальных требований №№ 3102, 3104, 3105 об уплате налога, сбора, пени, штрафов от 16 апреля 2011 года, новые основания для выставления требований №№ 6368, 6369, 6370 не указаны. Налоговый кодекс Российской Федерации не предоставляет налоговому органу права направлять налогоплательщику повторное требование об уплате налогов, пеней, штрафов. Таким образом, направляя налогоплательщику повторные требования, налоговый орган неправомерно пытался продлить срок взыскания недоимки в бесспорном порядке, не приняв своевременных надлежащих мер к взысканию с налогоплательщика в судебном порядке недоимки по первоначальным требованиям. Соответственно решение от 31 октября 2011 года № 2695 о взыскании недоимки по указанным видам налогообложения, как принятое по истечении установленных законодательством сроков, не может быть признано законным. Частью 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Истец, заявляя ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании, каких-либо уважительных причин для восстановления срока суду в порядке ст. 56 ГПК РФ не представил. Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пунктом 6 приведенной статьи предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Следовательно, Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки. Таким образом, в случае пропуска срока для взыскания основного долга (налогов, сборов) в судебном порядке, налоговый орган также утрачивает возможность для принудительного взыскания пеней, начисленных на названную задолженность, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме. Принимая во внимание совокупность исследованных документов, с учетом приведенных выше норм действующего законодательства, суд находит пропущенным срок обращения Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Иркутской области в суд с заявлением о взыскании с Дементьевой Л.Н. * рублей недоимки по единому налогу на вмененный доход, * копеек пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход, * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, * копеек пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, * рублей недоимки единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования; * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Положений о возможности применения последствий пропуска указанного срока лишь по заявлению налогоплательщика Налоговый кодекс РФ не содержит. В свою очередь, оснований применять, в том числе по аналогии, соответствующее положение пункта 2 ст. 199 ГК РФ не имеется, поскольку согласно пункту 3 ст. 2 этого Кодекса к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Поэтому, поскольку спор возник из публичных правоотношений, суд применяет срок давности для взыскания недоимки по налогу и пеней по собственной инициативе, независимо от наличия заявления ответчика. Как установлено из представленных суду документов (искового заявления, требований по состоянию на 16 апреля 2011 года, 13 сентября 2011 года), обязанность Дементьевой Л.Н. об уплате недоимки по единому социальному налогу, единому налогу на вмененный доход возникла на 01 января 2005 года, а истец с требованием об их принудительном взыскании обратился в суд лишь 13 января 2012 года, то есть спустя семь лет. Сведений, свидетельствующих о том, Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Иркутской области ранее обращалась в суд с иском о взыскании с Дементьевой Л.Н недоимки по соответствующим налоговым платежам, пеням за просрочку выплат, в связи с чем, срок исковой давности был прерван, истцом не представлено. Оценивая по правилам ст. 67 ГПК РФ представленные суду доказательства Руководствуясь ст. ст. 194-198, 235 ГПК РФ, суд, Р Е Ш И Л : В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области к Дементьевой Л.Н. о взыскании * рублей недоимки по единому налогу на вмененный доход, * копеек пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход, * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, * копеек пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет* рублей недоимки единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования; * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, отказать. Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения. Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления. Судья: Э.С. Ермаков
исходя из их относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в
отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их
совокупности, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Иркутской области о взыскании с Дементьевой Л.Н. недоимки по единому налогу на вмененный доход, единому социальному налогу, пени за просрочку уплаты налогов.