Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ г. Бодайбо 31 января 2012 г. Дело № 2-76-2012 Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Ермакова Э.С., при секретаре Алексеевой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области к Юдову М.В. о взыскании недоимки по единому социальному налогу, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую и накопительную части трудовой пенсии, пени за просрочку уплаты налога, страховых взносов, у с т а н о в и л : Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №3 по Иркутской области) обратилась в Бодайбинский городской суд к Юдову М.В. о взыскании * рублей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, * рубля недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии, * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, * рубля недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования, * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, * копеек пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, * копейка пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии, * копеек пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в фонд социального страхования, * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. В обоснование заявленных требований истцом указано, что Юдов М.В. до 09 ноября 2005 года состоял в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Иркутской области и как следствие являлся плательщиком единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ. Однако, возложенную на него обязанность по уплате налога, ответчик не исполнял. Согласно справке о состоянии расчетов №26435 по состоянию на 01 сентября 2011 года за Юдовым М.В. числится задолженность в сумме * копейки, в том числе: 1) * рублей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, образовавшейся до 01 января 2005 года; * рублей * копеек пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, по состоянию на 16 декабря 2011 года; 2) * рубля недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии, образовавшейся до 01 января 2005 года, * копейка пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии, по состоянию на 16 декабря 2011 года; 3) * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, образовавшейся до 01 января 2005 года; * копеек пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, по состоянию на 16 декабря 2011 года; 4) * рубля недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования, образовавшейся до 01 января 2005 года; * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в фонд социального страхования, по состоянию на 16 декабря 2011 года; 5) * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся до 01 января 2005 года; * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по состоянию на 16 декабря 2011 года; 6) * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся до 01 января 2005 года; * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, по состоянию на 16 декабря 2011 года. Межрайонной ИФНС России №3 по Иркутской области выставлены и направлены налогоплательщику требования № 3156, 3159, 3160, 3162 от 16 апреля 2011г. об уплате пени, полученные последним лично. Неисполнение налогоплательщиком до настоящего времени обязанности по уплате налога и пени и стало причиной обращения налогового органа в суд. В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области по доверенности от 09 сентября2011 года - Юринская Е.Н. исковые требования поддержала в полном объеме. Ответчик - Юдов М.В. в судебном заседании заявил о пропуске налоговым органом срока исковой давности для предъявления требований о взыскании недоимки по налогам, просил в иске отказать. Исследовав материалы дела, выслушав представителя ответчика, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области. Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность исполняется в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством. В соответствии с частью 1 и 3 ст. 243 НК РФ, сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Согласно пункту 3 ст. 243 НК РФ уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числе следующего месяца. Основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, урегулированы Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ. По правилам части 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п.п.1 ч.2 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ страхователи, к которым в том числе относятся индивидуальные предприниматели, обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет. В силу ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 ст. 5 настоящего Федерального закона (далее - плательщики страховых взносов), отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. В течение расчетного (отчетного) расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Согласно ст. 25 указанного Федерального закона № 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 ст. 45 НК РФ). Пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. В силу положений редакции ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ч. 3 ст. 70 НК РФ). Таким образом, при надлежащем выполнении положений закона о сроках направления налогового требования исковое заявление о взыскании недоимки по налогу могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. Как следует из материалов дела, Юдов М.В. в период с 08 июля 2004 года по 09 ноября 2005 года был зарегистрирован в Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Иркутской области в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (л.д. 15-18). Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Иркутской области на имя налогоплательщика Юдова М.В. вынесены требования №№ 3156, 3159, 3160, 3162 по состоянию на 16 апреля 2011 года, по данным которых за ответчиком числится: недоимка по единому социальному налогу, зачисляемая в федеральный бюджет, образовавшаяся на 15 ноября 2004 года в сумме * рубля, на 15 декабря 2004 года в сумме * рубля, на 17 января 2005 года в сумме * рубля, пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме * копейки; недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования, образовавшаяся на 15 ноября 2004 года в сумме * рубля, на 15 декабря 2004 года в сумме * рубля, на 17 января 2005 года в сумме * рубля, пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в фонд социального страхования, в сумме * копеек; недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшаяся на 15 ноября 2004 года, 15 декабря 2004 года в сумме по19 рублей, на 17 января 2005 года в сумме *, пени за просрочку уплаты единого социального налога, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме * копеек; недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшаяся на 15 ноября 2004 года, 15 декабря 2004 года, 17 января 2005 года в сумме по * рубля, пени за просрочку уплаты налога в сумме * копеек, - которые ответчику предложено погасить в добровольном порядке в срок до 10 мая 2011 года. Требования ответчику были вручены 27 апреля 2011 года (л.д. 8-12). Далее, налоговый орган, установив факт отсутствия добровольного погашения налогоплательщиком налоговых платежей, принял решение № 2485 от 18 июля 2011 года о взыскании с ответчика налога, пени с физического лица через суд по ст. 48 НК РФ. Согласно справке № 27536 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 16 декабря 2011 года за налогоплательщиком числится: * рублей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, * копеек пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии; * рубля недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии, * копейка пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии; * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, * копеек пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет; * рубля недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования; * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в фонд социального страхования; * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования; * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (л.д. 6). Из материалов дела следует, что требования №№ 3156, 3159, 3160, 3162 об уплате недоимки по единому социальному налогу, образовавшихся на в период 2004 и 2005 года, по состоянию на 16 апреля 2011 года, на которых истец основывает свои исковые требования, были направлены ответчику только в апреле 2011 года, то есть значительно позднее трех месяцев после наступления срока уплаты приведенных налогов за предшествующие налоговые периоды 2004 года (спустя более чем шесть лет), что является нарушением положений части 1 ст. 70 НК РФ. При этом какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить налоговое требование, а равно, воспрепятствовавшее выявлению указанной недоимки, в судебное заседание в порядке ст. 56 ГПК РФ не представлены. При таких условиях, в случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 НК РФ. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, в настоящее время налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в фонд социального страхования, в федеральный фонд и в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся на 2004-2005 года, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. Соответственно решение от 18 июля 2011 года № 2485 о взыскании недоимки по указанным видам налогообложения, как принятое по истечении установленных законодательством сроков, не может быть признано законным. Частью 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Истец, заявляя ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании, каких-либо уважительных причин для восстановления срока суду в порядке ст. 56 ГПК РФ не представил. Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пунктом 6 приведенной статьи предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Следовательно, Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки. Таким образом, в случае пропуска срока для взыскания основного долга (налогов, сборов) в судебном порядке, налоговый орган также утрачивает возможность для принудительного взыскания пеней, начисленных на названную задолженность, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме. Принимая во внимание совокупность исследованных документов, с учетом приведенных выше норм действующего законодательства, суд находит пропущенным срок обращения Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Иркутской области в суд с заявлением о взыскании с Юдова М.В. * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, образовавшейся до 01 января 2005 года; * копеек пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, по состоянию на 16 декабря 2011 года; * рубля недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования, образовавшейся до 01 января 2005 года; * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в фонд социального страхования, по состоянию на 16 декабря 2011 года; * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся до 01 января 2005 года; * рубль * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по состоянию на 16 декабря 2011 года; * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся до 01 января 2005 года; * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, по состоянию на 16 декабря 2011 года. Разрешая требования Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Иркутской области о взыскании с Юдова М.В. * рублей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, * копеек пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии; * рубля недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии, * копейка пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии, - суд принимает во внимание, что истцом не было в порядке ст. 56 ГПК РФ представлено суду доказательств имеющейся у ответчика обязанности уплачивать соответствующие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В частности, доказательств, подтверждающих направление Юдову М.В. требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую и накопительную части трудовой пенсии, налоговый орган суду не представил. Разрешая возможность применения последствий пропуска срока исковой давности по заявлению налогоплательщика - Юдова М.В. суд принимает во внимание, что из представленных суду документов (искового заявления, требований №№ 3156, 3159, 3160, 3162 по состоянию на 16 апреля 2011 года), обязанность Юдова М.В. об уплате недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в фонд социального страхования, в федеральный фонд и в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование возникла в период 2004-2005гг., а истец с требованием о их принудительном взыскании обратился в суд лишь 13 января 2012 года, то есть спустя шесть лет. Сведений, свидетельствующих о том, Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Иркутской области ранее обращалась в суд с иском о взыскании с Юдова М.В. недоимки по соответствующим налоговым платежам, пеням за просрочку выплат, в связи с чем, срок исковой давности был прерван, представителем истца не представлено. Обстоятельств и подтверждающих их доказательств, свидетельствующих о наличии каких-либо уважительных причин, воспрепятствовавших своевременному обращению с иском о взыскании сумм указанных недоимок, штрафов и пеней в течение свыше шести лет, налоговый орган суду в соответствии со ст. 56 ГПК РФ не представил. Оценивая по правилам ст. 67 ГПК РФ представленные суду доказательства Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд, Р Е Ш И Л : В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области к Юдову М.В. о взыскании * рублей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, * рубля недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии, * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, * рубля недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования, * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, * рублей недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, * копеек пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, * копейка пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии, * копеек пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в фонд социального страхования, * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, * копейки пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, отказать. Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Бодайбинский городской суд в течение месяца. Судья: Э.С. Ермаков
исходя из их относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в
отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их
совокупности, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Иркутской области о взыскании с Юдова М.В. недоимки по единому социальному налогу, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую и накопительную части трудовой пенсии, пени за просрочку уплаты налога, страховых взносов.