ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ г. Бодайбо 16 февраля 2012 г. Дело № 2-116-2012 Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Ермакова Э.С., при секретаре Алексеевой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области к Пащенко О.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу с продаж, пени за просрочку уплаты налогов, у с т а н о в и л : Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №3 по Иркутской области) обратилась в Бодайбинский городской суд к Пащенко О.В. о взыскании * рублей недоимки по налогу на доходы физических лиц, * рублей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ, * копеек недоимки по налогу с продаж, * копеек пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, * копейки пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, * копейки пени за несвоевременную уплату налога с продаж. В обоснование заявленных требований истец указал, что до 07 апреля 2011 года ответчик состоял в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Иркутской области. Как следствие, до 07 апреля 2011 года ответчик являлся плательщиком налога с продаж, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ. Однако, возложенную на него обязанность по уплате налога, ответчик не исполнял. Согласно справке о состоянии расчетов № 27574 по состоянию на 22 декабря 2011 года за Пащенко О.В. числится задолженность в сумме 9 * копеек, в том числе: 1) * рублей по налогу на доходы физических лиц, образовавшаяся до 01 января 2005 года; * копеек пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по состоянию на 22 декабря 2011 год; 2) * копеек недоимки по налогу с продаж, образовавшейся до 01 января 2005 года; * копейки пени за несвоевременную уплату налога с продаж по состоянию на 22 декабря 2011 год; 3) * рублей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, образовавшаяся до 01 января 2005 года; * копейка пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ по состоянию на 01 января 2005 года. Соответственно Межрайонной ИФНС России №3 по Иркутской области выставлены и направлены налогоплательщику требования № 3948, № 3949, № 3950 от 19 апреля 2011г. об уплате налога, пени. Неисполнение налогоплательщиком до настоящего времени обязанности по уплате налога и пени и стало причиной обращения налогового органа в суд. В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области по доверенности от 12 января 2011 года - Леонова Н.А. исковые требования поддержала в полном объеме. Ответчик - Пащенко О.В. в судебное заседание не явился, о времени месте слушания дела извещен, уважительных причин неявки суду не представил и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие. С согласия представителя истца дело рассмотрено в отсутствие ответчика в порядке заочного судопроизводства по правилам ст. 233 ГПК РФ. Исследовав материалы дела, выслушав представителя истца, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области. Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность исполняется в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством. В соответствии со ст. 348 НК РФ (действовавшей до 01 января 2004 года), налогоплательщиками налога с продаж признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели. Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен указанный налог. Согласно статья 352 НК РФ налоговый период устанавливается как календарный месяц. По правилам части 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, урегулированы Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ. По правилам части 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п.п.1 ч.2 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ страхователи, к которым в том числе относятся индивидуальные предприниматели, обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет. В силу ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 ст. 5 настоящего Федерального закона (далее - плательщики страховых взносов), отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. В течение расчетного (отчетного) расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Согласно ст. 25 указанного Федерального закона № 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 ст. 45 НК РФ). Пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. В силу положений редакции ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ч. 3 ст. 70 НК РФ). Таким образом, при надлежащем выполнении положений закона о сроках направления налогового требования исковое заявление о взыскании недоимки по налогу, штрафа могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, штрафа, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. Как следует из материалов дела, Пащенко О.В. в период с 01 ноября 2004 года по 07 апреля 2011 года был зарегистрирован в Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Иркутской области в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (л.д. 11). Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Иркутской области на имя налогоплательщика Пащенко О.В. вынесены требования № 3948, № 3949, № 3950 по состоянию на 19 апреля 2011 года, по данным которых за Пащенко О.В. числится: недоимка по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся на 01 января 2005 года, в сумме * рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме * копеек, которые ответчику предложено погасить в добровольном порядке в срок до 11 мая 2011 года (л.д. 7). недоимка по налогу с продаж, образовавшейся на 01 января 2005 года, в сумме * копеек, пени за несвоевременную уплату налога в сумме * копейки, которые ответчику предложено погасить в добровольном порядке в срок до 11 мая 2011 года (л.д. 8). недоимка по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, образовавшейся на 01 января 2005 года, в сумме * рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме * копеек, которые ответчику предложено погасить в добровольном порядке в срок до 11 мая 2011 года (л.д. 9). Данных о вручении ответчику перечисленных требований не имеется. Далее, налоговый орган, установив факт отсутствия добровольного погашения налогоплательщиком Пащенко О.В. налоговых платежей, принял решение № 2676 от 26 октября 2011 года о взыскании с ответчика налога, пени с физического лица через суд по ст. 48 НК РФ. Согласно справке № 27574 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 22 декабря 2011 года, за налогоплательщиком - Пащенко О.В. числится: 1) * копеек недоимки по налогу с продаж и * копейки пени за несвоевременную уплату налога с продаж; 2) * недоимки по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 01 января 2005 года и * копеек пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц; 3) * рублей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ по состоянию на 01 января 2005 года и * копейка пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ до 22 декабря 2011 года. Из материалов дела следует, что требования № 3948, № 3949, № 3950 об уплате недоимки по налогу с продаж, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по налогу на доходы физических лиц, образовавшихся на 01 января 2005 года, пени за просрочку уплаты соответствующих налоговых платежей, по состоянию на 19 апреля 2011 года, на которых истец основывает свои исковые требования, ответчику были направлены значительно позднее трех месяцев после наступления срока уплаты приведенных налогов за предшествующие налоговые периоды (спустя более чем семь лет), что является нарушением положений части 1 ст. 70 НК РФ. При этом какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить налоговое требование, а равно, воспрепятствовавшее выявлению указанной недоимки, в судебное заседание в порядке ст. 56 ГПК РФ не представлены. При таких условиях, в случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 НК РФ. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, в настоящее время налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогу с продаж, по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся до 01 января 2005 года, поскольку истекли сроки принятия решений об ее взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. Соответственно решение от 26 октября 2011 года № 2676 о взыскании недоимки по указанным видам налогообложения, как принятое по истечении установленных законодательством сроков, не может быть признано законным. Частью 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Истец, заявляя ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании, каких-либо уважительных причин для восстановления срока суду в порядке ст. 56 ГПК РФ не представил. Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пунктом 6 приведенной статьи предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Следовательно, Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки. Таким образом, в случае пропуска срока для взыскания основного долга (налогов, сборов) в судебном порядке, налоговый орган также утрачивает возможность для принудительного взыскания пеней, начисленных на названную задолженность, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме. Принимая во внимание совокупность исследованных документов, с учетом приведенных выше норм действующего законодательства, суд находит пропущенным срок обращения Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Иркутской области в суд с заявлением о взыскании с Пащенко О.В. * копеек недоимки по налогу с продаж, * копеек пени за несвоевременную уплату налога с продаж; * рублей недоимки по налогу на доходы физических лиц, * копеек пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, * рублей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ, * копейка пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ. Положений о возможности применения последствий пропуска указанного срока лишь по заявлению налогоплательщика Налоговый кодекс РФ не содержит. В свою очередь, оснований применять, в том числе по аналогии, соответствующее положение пункта 2 ст. 199 ГК РФ не имеется, поскольку согласно пункту 3 ст. 2 этого Кодекса к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Поэтому, поскольку спор возник из публичных правоотношений, суд применяет срок давности для взыскания недоимки по налогу и пеней по собственной инициативе, независимо от наличия заявления ответчика. Как установлено из представленных суду документов (искового заявления, требований по состоянию на 19 апреля 2011 года), обязанность Пащенко О.В. об уплате недоимки по налогу с продаж, недоимки по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование возникла на 01 января 2005 года, а истец с требованием о их принудительном взыскании обратился в суд лишь 27 января 2012 года, т.е. спустя более семи лет. Сведений, свидетельствующих о том, Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Иркутской области ранее обращалась в суд с иском о взыскании с Пащенко О.В. недоимки по соответствующим налоговым платежам, пеням за просрочку выплат, в связи с чем, срок исковой давности был прерван, представителем истца не представлено. Обстоятельств и подтверждающих их доказательств, свидетельствующих о наличии каких-либо уважительных причин, воспрепятствовавших своевременному обращению с иском о взыскании сумм указанных недоимок, штрафов и пеней в течение свыше шести лет, налоговый орган суду в соответствии со ст. 56 ГПК РФ не представил. Оценивая по правилам ст. 67 ГПК РФ представленные суду доказательства Руководствуясь ст. ст. 194-198, 235 ГПК РФ, суд, Р Е Ш И Л : В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области к Пащенко О.В. о взыскании * рублей недоимки по налогу на доходы физических лиц, * рублей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ, * копеек недоимки по налогу с продаж, * копеек пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, * копейки пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, * копейки пени за несвоевременную уплату налога с продаж, отказать. Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения. Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления. Судья: Э.С. Ермаков
исходя из их относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в
отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их
совокупности, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Иркутской области о взыскании с Пащенко О.В. недоимки по налогу с продаж, недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, возникших по состоянию на 01 января 2005 года, пеней за просрочку уплаты налога.