Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ г. Бодайбо 27 апреля 2012 г. Дело № 2-275-2012 Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Ермакова Э.С., при секретаре Алексеевой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области к Алексееву А..Л. о взыскании недоимки по единому социальному налогу, единому налогу на вмененный доход,пени за несвоевременную уплату налогов, у с т а н о в и л : Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №3 по Иркутской области) обратилась в Бодайбинский городской суд к Алексееву А..Л. о взыскании: 1) * недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, 2) * недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 3) * недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, 4) * недоимки по единому налогу на вмененный доход, 5) * пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, 6) * пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 7) * пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, 8) * пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход, В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что Алексеев А.Л. до 01 января 2005 года состоял в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Иркутской области и как следствие являлся плательщиком единого социального налога, единого налога на вмененный доход. Однако, возложенную на него обязанность по уплате налога, ответчик не исполнял. Согласно справке о состоянии расчетов * по состоянию на 30 марта 2012 года за Алексеевым А.Л. числится задолженность в сумме *, в том числе: * недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, образовавшейся до 01 января 2005 года; * пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, по состоянию на 30 марта 2012 года; * недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся до 01 января 2005 года; * пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по состоянию на 30 марта 2012 года; * недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся до 01 января 2005 года; * пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, по состоянию на 30 марта 2012 года; * недоимки по единому налогу на вмененный доход, образовавшейся до 01 января 2005 года; * пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход, по состоянию на 30 марта 2012 года. Межрайонной ИФНС России № 3 по Иркутской области выставлены и направлены налогоплательщику требования *, * от 01 февраля 2012 года об уплате пени, полученные последним лично. Неисполнение налогоплательщиком до настоящего времени обязанности по уплате налога и пени и стало причиной обращения налогового органа в суд. В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области не явился, о времени месте слушания дела извещен, уважительных причин неявки суду не представил. Ответчик - Алексеев А.Л. в судебное заседание не явился, о времени месте слушания дела извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области. Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность исполняется в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством. В соответствии с частями 1 и 3 ст. 243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Согласно пункту 3 ст. 243 НК РФ уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числе следующего месяца. По правилам пункта 1 ст. 346.28 НК налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал (ст.346.30 НК РФ). Согласно части 1 ст. 346.32 уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть1 ст.45 НК РФ). Пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. В силу положений редакции ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ч. 3 ст. 70 НК РФ). Таким образом, при надлежащем выполнении положений закона о сроках направления налогового требования исковое заявление о взыскании недоимки по налогу могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. Как следует из материалов дела, Алексеев А.Л. в период с 05 февраля 2001 года по 01 января 2005 года была зарегистрирована в Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Иркутской области в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (л.д. 12-13). Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Иркутской области на имя налогоплательщика Алексеева А.Л. вынесены требования №№ * по состоянию на 01 февраля 2012 года, по данным которых за ответчиком числится: 1) недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, образовавшаяся на 01 января 2005 года в сумме *, 2) пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме *; 4) недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшаяся на 01 января 2005 года в сумме *, 5) пени за просрочку уплаты единого социального налога, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме *; 6) недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшаяся на 01 января 2005 года в сумме по *, 7) пени за просрочку уплаты налога в сумме *, недоимка по единому налогу на вмененный доход, образовавшаяся на 01 января 2005 года в сумме *, 8) пени за просрочку уплаты единого налога на вмененный доход, в сумме *- которые ответчику предложено погасить в добровольном порядке в срок до 21 февраля 2012 года. Требования вручены ответчику 20 марта 2012 года (л.д. 7-9). Установив факт отсутствия добровольного погашения налогоплательщиком налоговых платежей, налоговый орган принял решение * от 22 марта 2012 года о взыскании с ответчика налога и пени с физического лица через суд по ст. 48 НК РФ. Согласно справке * о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 30 марта 2012 года за налогоплательщиком числится: 1) * рубля недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет; 2) * пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет; 3) * недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 4) * пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 5) * недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, 6) * пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования; 7) * недоимки по единому налогу на вмененный доход; 8) * пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход (л.д. 11). Из материалов дела следует, что требования №*, * об уплате недоимки по единому социальному налогу, единому налогу на вмененный доход образовавшихся на 01 января 2005 года, по состоянию на 01 февраля 2012 года, на которых истец основывает свои исковые требования, были направлены ответчику только в марте 2012 года, то есть значительно позднее трех месяцев после наступления срока уплаты приведенных налогов за предшествующие налоговые периоды 2004 года (спустя более чем шесть лет), что является нарушением положений части 1 ст. 70 НК РФ. Какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить налоговое требование, а равно, воспрепятствовавшее выявлению указанной недоимки, в судебное заседание в порядке ст. 56 ГПК РФ не представлены. При таких условиях, в случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 НК РФ. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, в настоящее время налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в федеральный фонд и в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся на 01 января 2005 года, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. Соответственно решение от 22 марта 2012 года * о взыскании недоимки по указанному виду налогообложения, как принятое по истечении установленных законодательством сроков, не может быть признано законным. Частью 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Истец, заявляя ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании, каких-либо уважительных причин для восстановления срока суду в порядке ст. 56 ГПК РФ не представил. Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пунктом 6 приведенной статьи предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Следовательно, Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки. Таким образом, в случае пропуска срока для взыскания основного долга (налогов, сборов) в судебном порядке, налоговый орган также утрачивает возможность для принудительного взыскания пеней, начисленных на названную задолженность, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме. Принимая во внимание совокупность исследованных документов, с учетом приведенных выше норм действующего законодательства, суд находит пропущенным срок обращения Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Иркутской области в суд с заявлением о взыскании с Алексеева А.Л.: 1) * недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, образовавшейся до 01 января 2005 года; 2) * пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, по состоянию на 30 марта 2012 года; 3) * недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся до 01 января 2005 года; 4) * пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по состоянию на 30 марта 2012 года; 5) * недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся до 01 января 2005 года; 6) * пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, по состоянию на 30 марта 2012 года; 7) * недоимки по единому налогу на вмененный доход, образовавшейся до 01 января 2005 года; 8) * пени за несвоевременную уплату единого налогу на вмененный доход, по состоянию на 30 марта 2012 года. Положений о возможности применения последствий пропуска указанного срока лишь по заявлению налогоплательщика Налоговый кодекс РФ не содержит. В свою очередь, оснований применять, в том числе по аналогии, соответствующее положение пункта 2 ст. 199 ГК РФ не имеется, поскольку согласно пункту 3 ст. 2 этого Кодекса к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Поэтому, поскольку спор возник из публичных правоотношений, суд применяет срок давности для взыскания недоимки по налогу и пеней по собственной инициативе, независимо от наличия заявления ответчика. Как установлено из представленных суду документов (искового заявления, требований *. * по состоянию на 01 февраля 2012 года), обязанность Алексеева А.Л. об уплате недоимки по единому социальному налогу,единому налогу на вмененный доход, пени за просрочку единого социального налога в федеральный бюджет, в федеральный фонд и территориальный фонд обязательного медицинского страхования, пени за просрочку единого налога на вмененный доход возникла на 01 января 2005 года, а истец с требованием об их принудительном взыскании обратился в суд лишь 13 апреля 2012 года, то есть спустя более семи лет. Сведений, свидетельствующих о том, что Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Иркутской области ранее обращалась в суд с иском о взыскании с Алексеева А.Л. недоимки по соответствующим налоговым платежам, пеням за просрочку выплат, в связи с чем, срок исковой давности был прерван, представителем истца не представлено. Оценивая по правилам ст. 67 ГПК РФ представленные суду доказательства Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд, Р Е Ш И Л : В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области к Алексееву А..Л. о взыскании * недоимки по единому социальному налогу в федеральный бюджет, * пени за несвоевременную уплату единого социального налога в федеральный бюджет, * недоимки по единому социальному налогу в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, * пени за несвоевременную уплату единого социального налога в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, * недоимки по единому социальному налогу в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, * пени за несвоевременную уплату единого социального налога в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, * недоимки по единому налогу на вмененный доход, * пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход, отказать. Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца через Бодайбинский городской суд. Судья: Э.С. Ермаков
исходя из их относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в
отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их
совокупности, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Иркутской области о взыскании с Алексеева А.Л. недоимки по единому социальному налогу,единому налогу на вмененный доход, пени за просрочку уплаты налогов.