ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 04 мая 2012 г. г. Бодайбо Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Мурашовой Ф.Т., при секретаре Пелипчук А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-263-2012 по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Иркутской области к Рябчиковой С.Н. о взыскании налога, пени, штрафа, у с т а н о в и л: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Иркутской области (далее по тексту МИФНС России № 3 по Иркутской области) обратилась в Бодайбинский городской суд с иском к Рябчиковой С.Н. о взыскании налога, пени, штрафа. В обоснование заявленных требований истцом указано, что Рябчикова С.Н. состояла в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС России № 3 по Иркутской области до 01 января 2005 г., являлась плательщиком налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на доходы физических лиц, взносов в пенсионный фонд Российской Федерации. Согласно справки о состоянии расчетов № по состоянию на 12 марта 2012 г., подготовленной на основании лицевого счета налогоплательщика, за Рябчиковой С.Н. числится задолженность в сумме *** рублей: - штраф по НДФЛ в сумме *** рублей, образовавшийся до 01 января 2005 г., - недоимка по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме *** рублей, образовавшаяся до 01 января 2005 г., - пени по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме *** рублей, образовавшиеся до 01января 2005 г., - по ЕСН, зачисляемому в ФБ, в сумме *** рублей, образовавшаяся до 01 января 2005 г., - пени по ЕСН, зачисляемому в ФБ, в сумме *** рублей по состоянию на 12 марта 2012 г., - по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме *** рублей, образовавшаяся до 01 января 2005 г., - пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме *** рублей по состоянию на 12 марта 2012 г., - по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в сумме *** рублей, образовавшаяся до 01 января 2005 г., - пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в сумме *** рублей по состоянию на 12 марта 2012 г., - по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме *** рублей по состоянию на 01 сентября 2011 г., - пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме *** рублей по состоянию на 12 марта 2012 г., - по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме *** рублей, образовавшаяся до 01 января 2005 г., - пени по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме *** рублей по состоянию на 12 марта 2012 г. МИФНС России № 3 по Иркутской области выставлены и направлены налогоплательщику требования №, №, №, №, №, №, №, № от 10 января 2012 г. об уплате пени. Самостоятельно налогоплательщиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена. Истец просит суд взыскать с Рябчиковой С.Н. сумму задолженности в размере *** рублей, в том числе: по налогам в сумме *** рублей, пени в сумме *** рублей, штраф по НДФЛ в сумме *** рублей. Также МИФНС России просит суд восстановить срок на подачу искового заявления на взыскание задолженности по налогу и штрафам в связи с пропуском шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ. В судебное заседание представитель МИФНС России № 3 по Иркутской области не явился, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, суду представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия налогового органа. Ответчик Рябчикова С.Н. в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, уважительных причин неявки суду не представила, не просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. Учитывая отсутствие возражений истца, дело рассмотрено в отсутствие ответчика в порядке заочного судопроизводства по правилам ст. 233 ГПК РФ. Исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований. Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; 4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с ч. 1 ст. 235 НК РФ налогоплательщиками единого социального налога признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Согласно ч. 1 ст. 243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Согласно ч. 3 ст. 243 НК РФ в течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона РФ № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. Согласно ч. 5 ст. 15 указанного Федерального закона ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Из ч. 1 ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ч. 3 ст. 70 НК РФ). Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 6 ст. 75 НК РФ). Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Таким образом, из вышеизложенных норм закона следует, что при надлежащем выполнении положений закона о сроках направления налогового требования исковое заявление о взыскании недоимки по налогу могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. Как следует из материалов дела, Рябчикова С.Н. состояла на учете в налоговом органе - МИФНС России № 3 по Иркутской области - как индивидуальный предприниматель без образования юридического лица в период с *** г. по 01 января 2005 г. Согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам № по состоянию на 12 марта 2012 г. за налогоплательщиком Рябчиковой С.Н. числится: 1) штраф по НДФЛ в сумме *** рублей; 2) недоимка по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме *** копеек, пени по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме *** копеек; 3) недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме *** рублей, пени по ЕСН, зачисляемому в ФБ, в сумме *** рублей *** копейка; 4) недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, в сумме *** рублей, пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в сумме *** рублей *** копеек; 5) недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме *** рублей, пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме *** рублей *** копейка; 6) недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме *** рублей, пени по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме *** рубля *** копейки. МИФНС России № 3 по Иркутской области на имя налогоплательщика Рябчиковой С.Н. были вынесены требования №, №, №, № по состоянию на 19 сентября 2011 г., по данным которых за нею числится: недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФБ, образовавшаяся на 01 января 2005 г., в сумме *** рублей, пени по ЕСН, зачисляемому в ФБ, в сумме *** рублей *** копейки; недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФСС, образовавшаяся на 01 января 2005 г., в сумме *** рублей, пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в сумме *** рубль *** копейка; недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, образовавшаяся на 01 января 2005 г., в сумме *** рублей, пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме *** копейки; недоимка по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, образовавшаяся на 01 января 2005 г., в сумме *** рублей, пени по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме *** рублей *** копеек, - которые Рябчиковой С.Н. предложено погасить в добровольном порядке в срок до 07 октября 2011 г. Сведений о вручении Рябчиковой С.Н. требований не имеется. Также МИФНС России № 3 по Иркутской области на имя налогоплательщика Рябчиковой С.Н. были вынесены требования №, №, №, № по состоянию на 10 января 2012 г., по данным которых за нею числится: недоимка по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, образовавшаяся на 01 января 2005 г., в сумме *** рублей, пени по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме *** рублей *** копеек; недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФБ, образовавшаяся на 01 января 2005 г., в сумме *** рублей, пени по ЕСН, зачисляемому в ФБ, в сумме *** рублей *** копейки; недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, образовавшаяся на 01 января 2005 г., в сумме *** рублей, пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме *** копеек; недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФСС, образовавшаяся на 01 января 2005 г., в сумме *** рублей, пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в сумме *** копеек, - которые Рябчиковой С.Н. предложено погасить в добровольном порядке в срок до 30 января 2012 г. Сведений о вручении Рябчиковой С.Н. требований не имеется. После этого МИФНС России № 3 по Иркутской области приняты решения № и № от 28 февраля 2012 г. о взыскании с Рябчиковой С.Н. налога, пени с физического лица через суд по ст. 48 НК РФ. Из материалов дела следует, что требования №, №, №, №, №, №, №, № об уплате недоимки по единому социальному налогу, образовавшихся на 01 января 2005 г., по состоянию на 19 сентября 2011 г. и на 10 января 2012 г., на которых истец основывает свои исковые требования, были направлены ответчику только в январе 2012 г., то есть, значительно позднее трех месяцев после наступления срока уплаты приведенных налогов за предшествующие налоговые периоды 2004 г. (спустя более, чем шесть лет), что является нарушением положений ч. 1 ст. 70 НК РФ. При этом какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить налоговое требование, а равно, воспрепятствовавшее выявлению указанной недоимки, в судебное заседание в порядке ст. 56 ГПК РФ не представлены. При таких условиях, в случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в ст. 70 и 48 НК РФ. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, в настоящее время налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогам, образовавшейся на 01 января 2005 г., поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. Истец, заявляя ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании, каких-либо уважительных причин для восстановления срока суду в порядке ст. 56 ГПК РФ не представил. Поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени, и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки, то в случае пропуска срока для взыскания основного долга (налогов, сборов) в судебном порядке, налоговый орган также утрачивает возможность для принудительного взыскания пеней, начисленных на названную задолженность, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме. Принимая во внимание совокупность исследованных документов, с учетом приведенных выше норм действующего законодательства, суд находит пропущенным срок обращения МИФНС России № 3 по Иркутской области в суд с заявлением о взыскании с Рябчиковой С.Н. налога, пени, штрафа. Положений о возможности применения последствий пропуска указанного срока лишь по заявлению налогоплательщика Налоговый кодекс РФ не содержит. Оснований применять, в том числе по аналогии, соответствующее положение п. 2 ст. 199 ГК РФ не имеется, поскольку согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Поскольку спор возник из публичных правоотношений, суд применяет срок давности для взыскания недоимки по налогу, пеней, штрафа по собственной инициативе, независимо от наличия заявления ответчика. Из представленных суду материалов дела установлено, что обязанность Рябчиковой С.Н. об уплате указанных в исковом заявлении штрафа по НДФЛ, недоимок по взносам в ПФ РФ, ЕСН, пеней возникла до 01 января 2005 г., а истец с требованием об их принудительном взыскании обратился в суд лишь 09 апреля 2012 г., то есть, спустя более семи лет. При этом никаких сведений о том, что МИФНС России № 3 по Иркутской области ранее обращалась в суд с иском о взыскании с Рябчиковой С.Н. указанных недоимок по соответствующим налоговым платежам, пеням за просрочку выплат, в связи с чем, срок исковой давности был прерван, истцом не представлено. На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199, 235 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Иркутской области к Рябчиковой С.Н. о взыскании налога, пени, штрафа отказать. Заявление об отмене заочного решения может быть подано ответчиком в Бодайбинский городской суд в течение 7 дней со дня вручения копии решения. Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Бодайбинский городской суд в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления. Судья: