Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ г. Бодайбо 26 июня 2012 г. Дело № 2-304-2012 Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Ермакова Э.С., при секретаре Алексеевой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Ерошенко И.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области о признании незаконным отказа налогового органа по возврату излишне уплаченного налога, о возложении обязанности возвратить излишне уплаченную сумму налога, у с т а н о в и л : Ерошенко И.В. обратился в Бодайбинский городской суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской областио возложении обязанности возвратить 51 570 рублей 10 копеек излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц. В обоснование заявленных требований истцом указано, что 05 ноября 2009 года он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. При сверке с налоговым органом 29 октября 2009 года у истца были выявлены факты переплаты налогов. По письменному обращению истца в порядке ст. 78 НК РФ налоговым органом 22-23 декабря 2009 года были выплачены ему излишне уплаченные налоги на сумму * копеек. 25 января 2012 года ответчик составил акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №2729 по расчетам налогов, сборов, штрафам за период с 01 января 2012 года по 22 января 2012 года, согласно которому у истца выявилась переплата по налогу на доходы физических лиц в сумме *. О наличии данной переплаты истец узнал 01 февраля 2012 года из информационного письма налогового органа и приложенных к нему актов совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №2729. На обращение истца вернуть сумму излишне уплаченных налогов, ответчик 09 февраля 2012 года сообщил, что истцом пропущен срок подачи заявления на основании п. 7 ст. 78 НК РФ о возврате сумм излишне уплаченного налога. Вместе с тем, истец полагает, что не пропустил срок на обращение за возвращением суммы излишне уплаченного налога, поскольку узнал о данном факте 01 февраля 2012 года, в связи с чем, в силу ст. 21, 78, 79 НК РФ, просит суд взыскать в его пользу * излишне уплаченного налога на доходы физических лиц. В судебном заседании истец - Ерошенко И.В., его представитель по доверенности - Федораев П.А. исковые требования дополнил и просил признать незаконным отказ налогового органа по возврату излишне уплаченного налога, возложении обязанности возвратить излишне уплаченную сумму налога. Представитель ответчика - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области по доверенности от 23 мая 2012 года - Касаткина Ю.Н. исковые требования не признала и поддержала ранее представленные возражения по иску. Пояснила, что 29 октября 2009 года налоговым органом составлены Акты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 26 октября 2009 года, по результатам которой истец 07 декабря 2009 года обратился в налоговый орган с заявление о возврате переплаты на налогам и пеням, сложившейся на момент закрытия предпринимательской деятельности, в том числе переплаты на налогу на доходы физических лиц в размере *. По заявлению Ерошенко И.В. произведен возврат имеющихся переплат, за исключением суммы переплаты по налогу на доходы физических лиц в размере *, по которой принято решение №3306 от 16 декабря 2009 года «Об отказе в осуществлении зачета (возврата) суммы налога на доходы физических лиц в связи с пропуском трехлетнего срока подачи заявления». Как указывала далее представитель ответчика, истец пропустил установленный пунктом 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога, он узнал и должен был узнать о факте излишней уплаты налога, в день уплаты налога или при подаче первоначальной декларации, так как налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог. В данном случае Ерошенко И.В. самостоятельно производил оплату сумм налога на доходы физических лиц в 2004-2005 годах, а в 2009 году налогоплательщику направлено решение от 16 декабря 2009 года №3306 «Об отказе в осуществлении зачета (возврата) излишне уплаченного налога», которое налогоплательщиком не оспаривалось. Кроме того, при проведении инвентаризации базы данных налогоплательщиков, установлено, что в лицевых счетах Ерошенко И.В. с 2004-2005гг. числится переплата по налогу на доходы физических лиц в размере * копеек, которая сложилась из следующих сумм: переплата на 01 января 2005 года в сумме * + * рублей; платеж 15 июля 2005 года - *; платеж 05 октября 2005 года * рублей; платеж 15 февраля 2005 года - *. Указанные платежи именовались как авансовые и самостоятельно уплачивались налогоплательщиком. Как следствие, налоговый орган направил в адрес истца акты сверки от 25 января 2012 года №2541, которые подписаны налогоплательщиком без разногласий. На обращение истца 01 февраля 2012 года о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере *, налоговый орган сообщил о невозможности возврата переплаты налога в связи с пропуском срока подачи заявления на возврат суммы излишне уплаченного налога, установленного пунктом 7 ст. 78 НК РФ. Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо взысканных налогов, пеней, штрафов. Согласно подпункту 7 пункту 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ. В силу п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной нормой закона. В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм. Как следует из материалов дела, Ерошенко И.В. до 05 ноября 2009 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в связи с осуществлением предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. 25 января 2012 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области в адрес Ерошенко И.В. было направлено письмо № 2541 с приложением акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №2729 за период с 01 января 2012 года по 22 января 2012 года, из которого усматривается имеющаяся у налогоплательщика переплата по налогу на доходы физических лиц в размере * копеек (38). Результаты данных акта сверки согласованы и подписаны представителем налогового органа и налогоплательщиком 01 февраля 2012 года, в связи с чем, заявлением от 01 февраля 2012 года Ерошенко И.В. обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме * (л.д. 39-42, 43). Решением от 09 февраля 2012 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области истцу на основании п. 7 ст. 78 НК РФ было отказано в возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с подачей заявления по истечении трех лет со дня уплаты указанной суммы налога. Данное решение налогового органа является незаконным (л.д. 44). По правилам ст. 79 НК РФ, заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 года № 173-О, ст. 78 НК РФ позволяет налогоплательщику, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину (и иному лицу) в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). Таким образом, право на зачет (возврат) излишне уплаченного налога может быть реализовано налогоплательщиком в судебном порядке в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен быть узнать о нарушении своего права (о наличии переплаты). Исходя из пункта 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. Исходя из данных положений закона, именно с момента извещения налогоплательщика налоговым органом о факте переплаты, подписания соответствующей сверки расчетов, налогоплательщику становится известно о факте переплаты соответствующего налога, а, следовательно, начинают течение сроки, установленные ст. ст. 78, 79 НК РФ. Поэтому суждения ответчика о том, что срок для предъявления требований о возврате налога в налоговый орган, а также и в суд, должен исчисляться с момента подачи первоначальной декларации, поскольку плательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог, а, следовательно, именно с этого времени он должен узнать о нарушении своего права, не могут быть признаны обоснованными. Несостоятельны и доводы ответчика о том, что Ерошенко И.В. в 2009 году стало известно о наличии излишне уплаченной * суммы налога на доходы физических лиц из акта совместной сверки расчетов о налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 26 октября 2009 года, когда в пользу истца был произведен частичный возврат переплаты налога на доходы физических лиц, а так же из решения от 16 декабря 2009 года № 3306, которым ему было отказано в возврате излишне уплаченных * налога на доходы физических лиц. Как видно из составленного между Ерошенко И.В. и Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Иркутской области акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №1771 за период с 01 января 2009 года по 25 октября 2009 года, у налогоплательщика имелась переплата налога на доходы физических лиц в размере * и *. В то же время вышеприведенный Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам не содержит информации о наличии у Ерошенко И.В. переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме *. Именно эти суммы, как объяснил в судебном заседании истец, он просил возвратить ему заявлением от 07 декабря 2009 года, а в отношении спорной суммы никаких сведений, в том числе и о решении от 16 декабря 2009 года, ему не было известно. Поэтому только из информационного письма №2541 от 25 января 2012 года и приложенного к нему Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 2729 истцу стало известно об обнаружении налоговым органом факта излишней уплаты налога на доходы физических лиц в сумме *. Данные объяснения ответчиком не оспорены и не опровергнуты. Так, в силу части 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Однако доказательств, подтверждающих факт вручения направленного почтовой связью решения Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Иркутской области от 16 декабря 2009 года об отказе в возврате суммы * излишне уплаченного налога, суду не представлено. Само по себе направление такого решения почтовой связью таким доказательством не является. Не представлено налоговым органом и иных предусмотренных ст. 78 НК РФ доказательств, свидетельствующих о том, что истцу было известно в декабре 2009 года либо ранее этого времени о наличии указанной выше переплаты, в частности наличие акта совместной с налогоплательщиком сверки расчетов, где бы была выявлена указанная сумма, сообщения об установленном факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (в 2009 году). Помимо этого, сведений о причинах, по которым налоговый орган, не смотря на решение от 16 декабря 2009 года № 3306 об отказе в возврате излишне уплаченного налога, вновь извещает налогоплательщика о наличии у него переплаты в сумме * копеек и составляет соответствующий акт сверки, ответчик суду не представил. При таких обстоятельствах, суд находит установленным, что в установленные законом сроки налоговый орган о наличии переплат по налогу не уведомил надлежащим образом налогоплательщика, в связи с чем, моментом, когда налогоплательщик узнал об этом факте, является 01 февраля 2012 года, когда налоговым органом и налогоплательщиком была произведена сверка данных Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №2729 за период с 01 января 2012 года по 22 января 2012 года. Как было указано выше, о переплате налога на доходы физических лиц истцу стало известно 01 февраля 2012 года. С требованием о возврате излишне уплаченного налога истец обратился в суд 02 апреля 2012 года. Таким образом, трехлетний срок исковой давности, в течение которого Ерошенко И.В. вправе был обратиться в суд с требованием о восстановлении нарушенного права, не пропущен. Переплата налога на доходы физических лиц истцом в размере * подтверждается Актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №2729 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области за период с 01 января по 22 января 2012 года, и не оспаривалось представителем ответчика в судебном заседании. Оценивая представленные суду доказательства по правилам ст. ст. 67, 68 ГПК РФ, суд приходит к выводу, что заявленные Ерошенко И.В. требования о признании незаконным отказа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области в возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере *, возложении обязанности на ответчика возвратить излишне уплаченный налог, являются обоснованными, правомерными, документально подтвержденными и подлежащими удовлетворению. По правилам ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям. Поскольку на основании пункта 19 ст. 333.36 НК РФ ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, её взыскание с ответчика - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области, в связи с удовлетворением иска Ерошенко И.В. не производится. В силу части 4 ст.98 ГПК РФ расходы по уплаченной государственной пошлине в сумме * рублей, подтвержденные платежным поручением * от ***, подлежат возмещению Ерошенко И.В. за счет средств федерального бюджета. Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л: Иск Ерошенко И.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области о признании незаконным отказа налогового органа по возврату излишне уплаченного налога, возложении обязанности возвратить излишне уплаченную сумму налога, удовлетворить. Признать незаконным отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Иркутской области в возврате Ерошенко И.В. излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере *). Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 3 по Иркутской области возвратить Ерошенко И.В. излишне уплаченный налог на доходы физических лиц в сумме *). Возвратить Ерошенко И.В. из федерального бюджета * государственной пошлины по иску. Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение одного месяца через Бодайбинский городской суд. Судья: Э.С. Ермаков