Уголовное дело № 1-890/11

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

г. Благовещенск                      21 июля 2011 года

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Сальникова А.А.,

при секретаре Смирновой И.В.,

с участием:

государственного обвинителя - помощника прокурора г.Благовещенска Сухова И.В.,

подсудимого Шишова В.Ф.,

защитника - адвоката Малиновского Р.В., представившего удостоверение *** и ордер *** от ***,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:

Шишова Виталия Федоровича, *** года рождения, уроженца ***, ***, зарегистрированного по адресу: ***, проживающего по адресу: ***, не судимого, под стражей по настоящему делу не содержавшегося, находящегося под подпиской о невыезде и надлежащем поведении,

в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного следствия Шишов В.Ф. обвиняется в уклонении от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенном в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Шишов Виталий Федорович, осуществляя предпринимательскую деятельность как индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером *** от *** и состоящий на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по Амурской области, расположенной по адресу: ***, и имеющий идентификационный номер налогоплательщика ***, из корыстных побуждений, с целью оставления в своём распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджет РФ в виде налогов, в период с *** по ***, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений и путем не представления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России *** по Амурской области, расположенную по адресу: ***, после осуществления сделок по ***, уклонился от уплаты в бюджеты и фонды различных уровней РФ налога на доходы физических лиц в сумме *** рублей, что является крупным размером.

Так, в период с *** по *** г.г. индивидуальный предприниматель Шишов В.Ф. реализовывал на внутреннем рынке Российской Федерации *** в адрес организаций, расположенных в *** и на территории ***.

Оплата за реализацию индивидуальным предпринимателем Шишовым В.Ф. товаров (услуг) осуществлялась покупателями путем перечисления денежных средств на расчетный счет ***, открытый в ОАО «***», расположенный по адресу: ***.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 45 Налогового Кодекса РФ Шишов В.Ф. обязан платить законно установленные налоги, а также самостоятельно, своевременно и в полном объеме исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ «Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями».

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 Налогового кодекса РФ МИ ФНС России *** по Амурской области индивидуальному предпринимателю Шишову В.Ф. не представлялось.

Операций, не подлежащих налогообложению, в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ, не установлено.

На основании п. 1 ст. 154 Налогового Кодекса РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен определяемых в соответствии со ст. 40 Налогового Кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога.

Согласно п. 1, 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьёй налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации - физическими лицами, фактически находящимися на территории РФ не менее 183 дней в календарном году в течении 12 следующих месяцев подряд.

Согласно пп. 5, пп. 8 пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ, доходы от реализации, доходы от использования транспортных средств, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ, являются объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенные на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ в отношении индивидуального предпринимателя Шишова В.Ф. налоговая ставка установлена в размере 13 процентов.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 225 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ за период *** г.г. ИП Шишов В.Ф. обязан был представить налоговые декларации в Межрайонную инспекцию ФНС Российской Федерации по налогам и сборам *** по Амурской области, расположенную в ***, не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть соответственно, до *** и до ***

В соответствии с п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ за период *** г.г. ИП Шишов В.Ф. обязан был уплатить общую сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии с налоговой декларацией в Межрайонную инспекцию ФНС Российской Федерации по налогам и сборам *** по Амурской области, расположенную в ***, то есть по месту своего учета в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до *** и до ***.

Всего в *** году индивидуальным предпринимателем Шишовым В.Ф. реализовано товаров (работ, услуг) на сумму *** рублей.

Сумма профессионального налогового вычета индивидуального предпринимателя Шишова В.Ф. за *** год, с учетом применения п. 1 ст. 221 НК РФ согласно которому если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, производится в размере 20 процентов, составила *** рубля, в связи с чем налоговая база по налогу на доходы физических лиц индивидуального предпринимателя Шишова В.Ф. за *** год составила *** рублей, из расчёта: (***), где:

*** рубля - сумма доходов, полученная от реализации товаров в *** году;

*** рублей - сумма профессионального налогового вычета.

Таким образом, индивидуальным предпринимателем Шишовым В.Ф. по итогам осуществления предпринимательской деятельности за *** год следовало исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в сумме *** рублей (из расчёта: *** х 13 %).

Однако, индивидуальный предприниматель Шишов В.Ф., в нарушение положений вышеуказанных нормативно-правовых норм, следуя единому преступному умыслу, травленный на уклонение от уплаты налогов, из корыстных побуждений, с целью правомерного оставления в своем распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджет РФ в виде налога, осознавая общественную опасность своих противоправных действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных следствий в виде причинения имущественного вреда государству и желая их наступления, после осуществления предпринимательской деятельности в виде реализации товаров на внутреннем рынке РФ, в неустановленное время, в неустановленном месте, умышленно предоставил неустановленному лицу, которое находилось в неведении относительно преступных намерений Шишова В.Ф., заведомо ложные сведения, подтверждающие его доходы и расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности в *** году, которое, на основании представленных Шишовым В.Ф. сведений, составило налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за *** год, в которую были внесены заведомо ложные сведения о размере исчисленного налога на доходы физических лиц, указав его в сумме *** рублей, уплатив в последствии указанную сумму (*** рублей). После проверки налоговой декларации Шишов В.Ф. подписал её, чем заверил заведомо ложные сведения относительно суммы налога, и затем, ***, в период времени с 8 часов до 17 часов, представил в Межрайонную инспекцию ФНС РФ *** по Амурской области, расположенную по ***, после чего в продолжение своих преступных действий, умышленно не уплатил в бюджет РФ в срок до *** налог на доходы физических лиц за *** год в сумме *** рубля (*** рублей -*** рублей).

Кроме того, в *** году индивидуальным предпринимателем Шишовым В.Ф. реализовано товаров (работ, услуг) на сумму *** рублей.

Сумма профессионального налогового вычета индивидуального предпринимателя Шишова В.Ф. за *** год, с учетом применения п. 1 ст. 221 НК РФ согласно которому если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, производиться в размере 20, составила *** рублей, в связи чем налоговая база по налогу на доходы физических лиц индивидуального предпринимателя Шишова В.Ф. за *** год составила *** из расчёта: (***) где:

*** рубля - сумма доходов, полученная от реализации товаров в *** году;

*** рубля - сумма профессионального налогового вычета.

Таким образом, индивидуальному предпринимателю Шишову В.Ф. по итогам осуществления предпринимательской деятельности за *** год следовало исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в сумме *** рублей (из расчёта: *** х 13 %).

Однако, Шишов В.Ф. в нарушение положений вышеуказанных нормативно-правовых норм, в продолжение своего единого преступного умысла направленного на уклонение от уплаты налогов, из корыстных побуждений, с целью неправомерного оставления в своем распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в федеральный бюджет РФ в виде налога, осознавая общественную опасность своих противоправных действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству и желая этого, после осуществления предпринимательской деятельности в виде реализации товаров на внутреннем рынке РФ, умышленно не представил в срок до *** налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в Межрайонную инспекцию ФНС РФ *** по Амурской области, расположенную по ***, после чего умышленно в срок до *** не уплатил в федеральный бюджет РФ налог на доходы физических лиц за *** год в сумме *** рублей.

Таким образом, Шишов В.Ф. в период с *** по ***, имея единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц, в крупном размере после осуществления предпринимательской деятельности в виде реализации товаров (услуг) на внутреннем рынке РФ в период с *** по ***, путем умышленного внесения в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за *** год заведомо ложных сведений, а также путём умышленного непредоставления налоговой декларации по налогу на доходы на физических лиц в Межрайонную инспекцию ФНС РФ *** по Амурской области, расположенную по ***, уклонился от уплаты в федеральный бюджет Российской Федерации налога на доходы физических лиц в общей сумме *** рублей, (налог на доходы физических лиц за *** год - *** рубля, за *** год - *** рублей), то есть в крупном размере, что за период в переделах трех финансовых лет подряд составляет более шестисот тысяч рублей, и превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов.

Действия Шишова В.Ф. квалифицированы по ч. 1 ст. 198 УК РФ - уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании защитником подсудимого Шишова В.Ф. заявлено ходатайство о прекращении настоящего уголовного дела по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть по истечении срока давности уголовного преследования, поскольку преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 198 УК РФ в силу ст. 15 УК РФ относится к категории преступлений небольшой тяжести, а в соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если прошло два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Подсудимый Шишов В.Ф. поддержал ходатайство, заявленное защитником и настаивал на прекращении уголовного дела по указанным основаниям.

Государственный обвинитель не возражает против прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности Шишов В.Ф. на основании ст. 78 УК РФ.

Рассмотрев заявленное ходатайство защитника, выслушав мнение сторон, суд приходит к следующему выводу.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению, если истекли сроки давности уголовного преследования.

Как видно из материалов уголовного дела Шишов В.Ф. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, санкция которой предусматривает максимальное наказание в виде лишения свободы сроком до одного года, что в силу ст. 15 УК РФ, отнесено к категории преступлений небольшой тяжести.

В силу ст. 78 ч. 1 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Уголовное дело в отношении Шишова В.Ф. находится на стадии судебного разбирательства. В соответствии с ч. 2 ст. 128 УПК РФ срок давности привлечения Шишова В.Ф. к уголовной ответственности истёк ***.

Согласно ч. 1 ст. 239 УПК РФ в случаях, предусмотренных п.п. 3-6 ч. 1 ст. 24, п.п. 3 - 6 ч. 1 ст. 27 УПК РФ, судья выносит постановление о прекращении уголовного дела.

В силу ст. 254 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пунктах 3 - 6 части первой, в части второй статьи 24 и пунктах 3 - 6 части первой статьи 27 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 8 ст. 302 УПК РФ, если основания прекращения уголовного дела и (или) уголовного преследования, указанные в пунктах 1 - 3 части первой статьи 24 и пунктах 1 и 3 части первой статьи 27 настоящего Кодекса, обнаруживаются в ходе судебного разбирательства, то суд продолжает рассмотрение уголовного дела в обычном порядке до его разрешения по существу. В случаях, предусмотренных пунктами 1 и 2 части первой статьи 24 и пунктами 1 и 2 части первой статьи 27 настоящего Кодекса, суд постановляет оправдательный приговор, а в случаях, предусмотренных пунктом 3 части первой статьи 24 и пунктом 3 части первой статьи 27 настоящего Кодекса, - обвинительный приговор с освобождением осужденного от наказания.

Вместе с тем положения статьи 78 УК РФ во взаимосвязи с положениями ст. 24, ст. 239, ст. 254 УПК РФ имеют приоритетное значение перед положениями ст.302 УПК РФ, поскольку нормы материального закона всегда являются приоритетными по отношению к нормам процессуального закона. Ст. 78 УК РФ однозначно предписывает освобождение лица от уголовной ответственности, а не от уголовного наказания, что более предпочтительно для подсудимого.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ходатайство защитника о прекращении в судебном заседании уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования надлежаще обосновано и подлежит удовлетворению, поскольку сам подсудимый Шишов В.Ф. настаивает на прекращении уголовного дела по указанным основаниям.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Вещественные доказательства: *** - необходимо хранить при уголовном деле.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 78 УК РФ, ст.ст. 24, 239, 254 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело в отношении Шишова Виталия Федоровича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, на основании ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, - в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Меру пресечения Шишову В.Ф. - подписку о невыезде и надлежащем поведении - отменить по вступлению постановления в законную силу.

Вещественные доказательства: *** - хранить при уголовном деле.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Амурский областной суд в течение десяти суток со дня его вынесения.

Председательствующий судья                                                                             А.А. Сальников