Дело № 2-113/2012 ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 01 марта 2012 года Бийский районный суд Алтайского края в составе: председательствующего: Фоменко Г.В. при секретаре: Козловой О.А.. рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю к Бардиной Г.С. о взыскании налогов, пени и налоговых санкций У С Т А Н О В И Л: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к Бардиной Г.С. о взыскании согласно Решению № от 30.06.2011г.: НДФЛ-№ рублей, пени - № рублей, штрафные санкций -по п. 1. ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) - № рублей - по ст. 119 НК РФ - № рублей, всего: № рублей. В обоснование заявленных исковых требований истец ссылается на то, что на основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № проведена налоговая проверка налогоплательщика Бардиной Г.С. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде Бардина Г.С получила доход от реализации объектов недвижимости в сумме № руб., в том числе: хозяйственного строения общей площадью 498,7 м2 и земельного участка общей площадью 15009 м2, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. При проведении мероприятий налогового контроля установлены нарушения налогового законодательства, повлекшие за собой неполную уплату налога на доходы физических лиц. По результатам проверки ДД.ММ.ГГГГ составлен акт №. В акте проверки было предложено привлечь ответчика к налоговой ответственности и уплатить соответствующие суммы налога, штрафов, пени. Налогоплательщику направлялось налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог. Однако налог ответчиком уплачен не был. В судебном заседании представитель истца межрайонной ИФНС № по Алтайскому краю Некрасова Е.С. исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в тексте искового заявления. В судебное заседание ответчик Бардина Г.С. не явилась, извещена о месте и времени судебного заседания, сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание не представлено. В соответствии со статьей 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в порядке заочного производства в отсутствие ответчика. Исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям. Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Согласно ст.1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В соответствии с частью 1 статьи 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены налоговым кодексом Российской Федерации (п. 8 ст. 5 Закона). Частью 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Согласно пункту 9 статьи 5 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Согласно представленной истцом информации в соответствии с п.1, 2 ст. 207, пп.5 п.1 ст. 208, ст. 209 НК РФ в проверяемом периоде с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Бардина Г.С. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов (далее - налога), полученных от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. Объект недвижимого имущества по <адрес>, в <адрес> находился в собственности гр. Бардиной Г.С. менее 3-х лет: с даты приобретения ДД.ММ.ГГГГ- по дату продажи ДД.ММ.ГГГГ. Указанные хозяйственное строение и земельный участок были проданы Бардиной Г.С. в совместную собственность М.В.А. и М.Г.Н., что подтверждается договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№). Хозяйственное строение и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, были приобретены Бардиной Г.С. у Т.Г.А., что подтверждается договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное хозяйственное строение приобретено Бардиной Г.С. за № руб., земельный участок- за № руб. ( л.д.№). Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Бардиной Г.С. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( л.д№ В ходе налоговой проверки и составленном при этом акте № № установлено, что в проверяемом периоде Бардина Г.С получила доход от реализации объектов недвижимости в сумме № руб., в том числе: хозяйственного строения общей площадью 498,7 м2 и земельного участка общей площадью 15009 м2, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №). Бардиной Г.С. было направлено Межрайонной ИФНС России № по <адрес> уведомление от 04.03.2011г. № 5 о необходимости представления декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в связи с получением доходов от продажи имущества (л.д.38). Факт направления Бардиной Г.С. уведомления подтвержден реестром на отправку заказных писем № 705 от 04.03.2011г. и уведомлением о вручении Бардиной Г.С. заказного письма 14.03.2011г. с ее росписью в получении (л.д.№). На основании пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее по тексту акта- НДФЛ). В силу положения п.п.1,2 ст.229 НК РФ указанными лицами должна представляться в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п.1 ст.229 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Судом установлено, что Бардина Г.С. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплачивать налоги в порядке и в сроки, установленные законодательством. По результатам настоящей проверки установлено, что в нарушение налогоплательщиком Бардиной Г.С. п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год по состоянию на 31.05.2011г. не представлена. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 1 правильно установила, что налогоплательщиком совершено противоправное деяние по статьей 119 НК РФ, предусматривающей ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее № рублей. Из протокола Бардиной Г.С. от 30.05.2011г. следует, что при продаже объекта <адрес>, деньги в сумме № руб. от М.В.А. и М.Г.Н. получены полностью. На задаток в сумме № руб., составлялась расписка, но не сохранилась. На оставшуюся сумму расписка не составлялась (л.д.№). Из протокола допроса Г.Е.С.(сына Бардиной Г.С.) от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ хозяйственного строения и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, деньги в сумме №. от М.В.А. и М.Г.Н. получены Бардиной Г.С. полностью. На задаток в сумме № руб., составлялась расписка, но не сохранилась. На оставшуюся сумму расписка не составлялась (л.д. №). Кроме того, Г.Е.С. пояснил, что хозяйственное строение и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, были приобретены Бардиной Г.С. у Т.Г.А. по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Доверенным лицом Бардиной Г.С. при продаже был Г.Е.С. Деньги за хозяйственное строение в сумме № руб. и № руб. за земельный участок переданы Бардиной Г.С. и Т.Г.А. полностью. Расписка в получении денег Т.Г.А. не составлялась. Всего по результатам проверки установлена налоговая база по налогу на доходы физических лиц в сумме № руб. (полученный доход от реализации хозяйственного строения и земельного участка). Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ году Бардиной Г.С. был приобретен жилой дом общей площадью 39,5 кв.м и земельный участок, общей площадью 3338 кв.м расположенные по адресу: <адрес>, у К.С.В., что подтверждается договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. №). В протоколе допроса Бардина Г.С. пояснила, что деньги в сумме № руб. ею были переданы К.С.В. полностью, без расписки. Согласно п.1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в том числе: на основании абз.1 пп.1 п.1 указанной нормы - в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом № руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом № руб. на основании пп.2 п.1 - в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории РФ жилого дома, земельных участков, на которых расположены приобретенные жилые дома. Согласно абз.11 пп.2 п. 1ст.220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: - при приобретении земельных участков на которых расположены приобретенные жилые дома- документы подтверждающие право собственности на земельный участок и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом. Указанный имущественный вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (абз.12 пп.2 п.1 ст.220 НК РФ). В протоколе допроса продал Бардиной Г.С. жилой дом за № руб. и земельный участок за № руб. по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. При подписании договора купли - продажи им были получены деньги от Бардиной Г.С. в сумме № руб. полностью. Расписка в получении денег не составлялась, поскольку они давно знакомы и доверяют друг другу (л.д. №). В ходе проверки поступило письменное заявление Бардиной Г.С. о предоставлении ей имущественного вычета в соответствии с п.1 ст.220 НК РФ (л.д.№). На основании п.1 ст.220 НК РФ Бардиной Г.С предоставлены имущественные вычеты в сумме № руб. в том числе: 1) согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ - в сумме № руб., из них: - № руб. (в суммах, полученных от продажи иного имущества - хозяйствен ного строения, но не превышающих № руб.); - № руб. (в суммах, полученных от продажи земельного участка, но не превышающих № руб.); 2) согласно пп.2 п.1 ст.220 НК РФ - в сумме № руб., из них: - № руб.- в сумме фактически произведенных расходов по приобретению - № руб. - в сумме фактически произведенных расходов за жилой дом. Налогооблагаемая база составляет № руб.(№). Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка составляет 13 %. Сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составила № руб. № коп.. Исковые требования предъявлены истцом в размере № руб. Суд рассматривает дело в пределах заявленных требований. В силу положения п.4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проведенной проверки установлена неполная уплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. по сроку, установленному законодательством, что подтверждено выпиской из лицевого счета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика Бардиной Г.С. Следовательно, налогоплательщиком Бардиной Г.С. нарушены требования п.З ст. 210 НК РФ, что подтверждаются: справкой о содержании правоустанавливающих документов, выпиской из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним, договорами купли-продажи недвижимых объектов, выпиской из лицевого счета, протоколами допросов и другими документами. Таким образом, налогоплательщиком совершено противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, Налогоплательщику направлялось налоговое требование № от 13.10.2010 год о необходимости уплатить налог. Однако налог ответчиком уплачен не был. Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Как следует из материалов гражданского дела, налогоплательщику Бардиной Г.С. направлялось налоговое требование № от 01.08.2011 года о необходимости уплатить налог. Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлена презумпция получения требования об уплате налога его адресатом на шестой день с даты направления заказного письма. Доказательств обратного ответчиком не представлено. Требование об уплате налога Бардиной Г.С. не исполнено. За несвоевременную уплату налога, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит начислению пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от уплаченной суммы налога. В соответствии с требованиями, пеня за просрочку оплаты сумм налога, подлежащая уплате ответчиком составила № руб№ коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 345 дней.(исходя из расчета 7150Х0,0258Х345/100=№). Суммы штрафа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по ходатайству Бардиной Г.С. уменьшены с учетом материального положения. На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199, 233-235 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, Р Е Ш И Л: Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю к Бардиной Г.С. о взыскании налогов, пени и налоговых санкций удовлетворить частично. Взыскать с Бардиной Г.С. межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в доход местного бюджета в размере № руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 345 дней просрочки в сумме № руб. № коп, штрафные санкции по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере № руб., по ст.119 Налогового кодекса РФ в размере № руб. С мотивированным решением лица, участвующие в деле вправе ознакомиться 02 марта 2012 года в помещении суда. Ответчик вправе подать в Бийский районный суд заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения. Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд с подачей жалобы через Бийский районный суд в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления Судья Г.В.Фоменко С П Р А В К А На «___»__________2012 года заочное решение не вступило в законную силу Судья Г.В.Фоменко Секретарь:
земельного участка, на котором расположен жилой дом;