Дело № 2-730/10
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
09 ноября 2010 года г. Бирск
Бирский районный суд Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Анфиловой Т.Л.
при секретаре Душатиной Л.А.,
с участием представителя истца Межрайонной инспекции ФНС России № 35 по Республике Башкортостан – Хорошавцевой Е.Н., действующей по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчика Харисова А.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 35 по Республике Башкортостан к Харисову ФИО7 о взыскании налога на имущество физических лиц,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция ФНС России № 35 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к Харисову А.М. о взыскании налога на имущество физических лиц указав, что согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в 2008 г. в собственности ответчика находилось следующее недвижимое имущество: гараж и здание, расположенные по адресу: РБ, <адрес>, здание мастерской, склады, два здания овощехранилища, здание электроцеха, расположенные по адресу: РБ, <адрес>. По имеющейся информации об инвентаризационной стоимости имущества принадлежащего ответчику на ДД.ММ.ГГГГ, первоначально за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. После поступления из регистрирующего органа уточненной информации об инвентаризационной стоимости принадлежащего ответчику имущества, исходя из уточненного размера инвентаризационной стоимости за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог на указанное имущество в сумме <данные изъяты> руб. Налоговой инспекцией ответчику было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № за ДД.ММ.ГГГГ г., однако ответчиком налог не был уплачен, в связи с чем инспекция направила ответчику требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, в которое включена, и сумма налога на имущество физ.лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб., данное требование ответчиком не исполнено.
Кроме того, Харисову А.М. за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., о чем инспекция известила последнего уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № за ДД.ММ.ГГГГ г., однако налог ответчиком не был уплачен, в связи с чем ему направлено требование от уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, в которое включена и общая сумма налога на имущество физ.лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и сумма <данные изъяты> руб. Данное требование ответчиком также не исполнено. Просить суд взыскать с Харисова А.М. сумму не уплаченного налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в том числе сумму налога на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ г. <данные изъяты> руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб.
В судебном заседании представитель истца Межрайонной инспекции ФНС России № 35 по Республике Башкортостан Хорошавцева Е.Н. исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить, пояснив, что данный спор с предпринимательской деятельность не связан, что налог на имущество ответчик выплачивает, как физическое лицо, просит взыскать с ответчика сумму не уплаченного налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в том числе сумму налога на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ г. <данные изъяты> руб. и за ДД.ММ.ГГГГ г. <данные изъяты> руб.
В судебном заседании ответчик Харисов А.М. с исковым заявлением не согласился в полном объеме, суду пояснил, что он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, с ДД.ММ.ГГГГ платит налоги по упрощенной форме налогообложения, указанное недвижимое имущество он использует в предпринимательской деятельности, кроме того, здания по <адрес> проданы им в ДД.ММ.ГГГГ г. и согласно ч.3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, если плательщик перешел на упрощенную систему налогообложения, то он освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц, если данное имущество используется им для предпринимательской деятельности. Просит в удовлетворении иска отказать в полном объеме.
Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд находит заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям:
В силу ч. 1 ст. 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправии сторон.
В соответствии со ст. 56 ГПК РФ - каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено законом.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, усматривается, что за Харисовым А.М. недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет <данные изъяты> руб.
Из налогового уведомления № усматривается, что у Харисова А.М. за ДД.ММ.ГГГГ г. налог на имущество физических лиц составляет <данные изъяты> руб.
Согласно налогового уведомления № на имя Харисова А.М. за ДД.ММ.ГГГГ г. налог на имущество физических лиц составляет <данные изъяты> руб.
Согласно представленного расчета за ДД.ММ.ГГГГ г. налог на имущество физических лиц составил <данные изъяты> руб.
Согласно представленного расчета за ДД.ММ.ГГГГ г. налог на имущество физических лиц составил <данные изъяты> руб.
Из свидетельства № от ДД.ММ.ГГГГ выданного на основании распоряжения главы администрации г. Бирска и Бирского района № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что Харисов А.М. зарегистрирован отделом регистрации юридических лиц и предпринимателей г. Бирска и Бирского района в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Согласно свидетельства серия 02 № от ДД.ММ.ГГГГ внесена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей запись об индивидуальном предпринимателе Харисове А.М., зарегистрированном до ДД.ММ.ГГГГ
Из ответа № – 16/07947 от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда МИФНС России № по РБ представила копию уведомления о возможности применения Харисовым А.М. упрощенной системы налогообложения.
Из уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, усматривается, что Межрайонная ИМНС России № по РБ рассмотрев заявление Харисова А.М., уведомляет его о возможности им применения с ДД.ММ.ГГГГ упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения.
Из договора аренды недвижимости № от ДД.ММ.ГГГГ, усматривается, что частное предприятие Харисов А.М., именуемый «Арендодатель», в лице директора Харисова А.М. и ООО «ФИО8», именуемый «Арендатор», в лице директора ФИО5 заключили договор, по условиям которого, Арендодатель передал Арендатору во временное владение и пользование здание овощехранилища площадью 2396,9 кв.м., находящееся по адресу: РБ, <адрес>, арендная плата составляет <данные изъяты> руб. в год.
Из дополнительного соглашения от ДД.ММ.ГГГГ к договору аренды недвижимости № от ДД.ММ.ГГГГ, усматривается, что арендатор ООО «ФИО9» просит продлить срок действия Договора аренды недвижимости № от ДД.ММ.ГГГГ сроком на 3 г.
Согласно расходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 оплачено за аренду по договору от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.
Согласно расходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 оплачено за аренду по договору от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.
Согласно расходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 оплачено за аренду по договору от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.
Согласно расходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 оплачено за аренду по договору от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.
Согласно расходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 оплачено за аренду по договору от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.
Согласно приложенным квитанциям к приходным кассовым ордерам в ДД.ММ.ГГГГ г. от ООО «ФИО10» принимались деньги за арендную плату.
Согласно ответа директора ООО «ФИО11» ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ договор аренды помещения овощехранилища площадью 2396,9 кв.м. по адресу: <адрес> действительно заключался с Харисовым А.М. с ДД.ММ.ГГГГ сроком на один год. По истечении срока договор автоматически пролонгировался на следующий период и продолжает действовать по настоящее время. Выплаты арендной платы производились, начиная с начала действия договора, то есть с ДД.ММ.ГГГГ и продолжают производиться до сих пор в размерах, оговоренных договором. Оплаты производились наличными через подотчетных лиц, которыми деньги передавались Харисову А.М.
Согласно сообщения № – 12/08066 от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Республике Башкортостан, сообщает, что ООО «ФИО12» на налоговом учете в качестве филиала, обособленного подразделения или представительства не состояла.
Согласно свидетельства о государственной регистрации права <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ нежилое строение - здание овощехранилища, общей площадью 1222,5 кв.м., литера Б, расположенное по адресу: РБ, <адрес> принадлежит на праве собственности Харисову А.М.
Согласно свидетельства о государственной регистрации права <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ нежилое строение - здание овощехранилища, общей площадью 257,6 кв.м., литера А, расположенное по адресу: РБ, <адрес> принадлежит на праве собственности Харисову А.М.
Согласно свидетельства о государственной регистрации права <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ нежилое строение - здание склада, общей площадью 153,2 кв.м., литера В, расположенное по адресу: РБ, <адрес> принадлежит на праве собственности Харисову А.М.
Согласно свидетельства о государственной регистрации права <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ нежилое строение - здание электроцеха, общей площадью 42,0 кв.м., литера Д, расположенное по адресу: РБ, <адрес> принадлежит на праве собственности Харисову А.М.
Согласно свидетельства о государственной регистрации права <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ нежилое строение - здание мастерской, общей площадью 31,6 кв.м., литера Е, расположенное по адресу: РБ, <адрес> принадлежит на праве собственности Харисову А.М.
Как усматривается из технического паспорта составленного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, инвентарный номер 169, комплекс зданий, сооружений расположен по адресу: РБ, <адрес>, застроенная площадь составляет 2396, 9 кв.м.
Из расчета суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ. вошедшей в исковые требования, усматривается, что сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ. на объект недвижимого имущества –здание, отчужденного ДД.ММ.ГГГГ, за 5 месяцев владения имуществом, расположенное по адресу: РБ, <адрес> составляет <данные изъяты> руб.
Согласно п.п. 1, 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
В соответствие с п. 4 ст. 85 РФ Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах ( правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.
Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п.п. 1,2 ст. 5 Закона №)
В соответствие с абз.1 п. 3 ст. 346.11 РФ Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
Из письма Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ШС-17-3\847 усматривается, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и являющиеся собственниками имущества, используемого для осуществления своей предпринимательской деятельности, не являются плательщиками налога на имущество физических лиц ( в отношении такого имущества). В отношении иного имущества указанные индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на имущество физических лиц на общих основаниях.
Для подтверждения права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальные предприниматели подают в налоговые органы заявление в произвольной формы об освобождении от уплаты данного налога в отношении указываемых в заявлении объектов недвижимости, а также документы подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности.
Документами, подтверждающими сдачу в аренду нежилых помещений, являются договоры аренды с арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществления данного вида деятельности, и любые другие документы, подтверждающие использование имущества для осуществления предпринимательской деятельности в период применения упрощенной системы налогообложения.
В соответствии с п.2 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации вновь зарегистрированный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абз. 2 п.2 ст. 84 Кодекса. В этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
В соответствие с п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт -Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Как установлено судом и усматривается из материалов дела, ответчик Харисов А.М., являясь индивидуальным предпринимателем, с упрощенной системой налогообложения, принадлежащий ему на праве собственности комплекс нежилых строений, расположенный по адресу: РБ, <адрес>, в указанный в иске период передал в аренду ООО «ФИО13» за <данные изъяты> руб. в год, используя его в предпринимательской деятельности, в связи с чем ФИО1, как индивидуальный предприниматель, подлежит освобождению от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), учитывая изложенное и обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в части взыскания с Харисова А.М. налога на имущество физических лиц на комплекс нежилых строений, расположенных по адресу: РБ, <адрес>, дом ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. следует отказать.
Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 35 по Республике Башкортостан к Харисову А.М. в части взыскания неуплаченного налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. на здание, расположенное по адресу: РБ, <адрес> размере <данные изъяты> руб., суд считает подлежащими удовлетворению, поскольку требования истца обоснованы, подтверждаются материалами дела, и отсутствуют доказательства, что указанное здание ответчик использует в предпринимательской деятельности.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194, 198,199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск Межрайонной инспекции ФНС России № 35 по Республике Башкортостан к Харисову ФИО14 о взыскании налога на имущество физических лиц удовлетворить частично.
Взыскать с Харисова ФИО15 сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц на здание, расположенное по адресу: РБ, <адрес>, дом ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.
В остальной части исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 35 по Республике Башкортостан к Харисову ФИО16 о взыскании налога на имущество физических лиц отказать.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение 10 дней со дня его принятия в окончательной форме через Бирский районный суд РБ.
Судья: Т.Л. Анфилова