именем Российской Федерации
в составе:
председательствующего судьи Цветкова В.В.,
при секретаре судебного заседания ФИО0,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Бежецке хх 2010 г. гражданское дело по исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ххх по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России ххх по ... обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. и пени.
Требования мотивированы следующим. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13%. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признаётся календарный год. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 хх г. представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2008 г. с суммой НДФЛ к оплате в размере 110.500 руб. В установленный срок данный налог уплачен не был. За неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени в размере 648 руб. 27 коп. за период с 16 по хх г. хх г. ФИО1 было направлено требование ххх об уплате налога по состоянию на хх г. в срок до хх ... требование в установленный срок не исполнено и задолженность не погашена.
Межрайонная ИФНС России ххх по ... просила взыскать со ФИО1 недоимку по НДФЛ в сумме 110.500 руб. и пени в сумме 648 руб. 27 коп., а всего 111.148 руб. 27 коп.
Истец межрайонная ИФНС России ххх по ... о времени и месте судебного заседания извещена заранее и надлежащим образом, представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Ответчик ФИО1 о времени, дате и месте судебного заседания извещён заранее и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении разбирательства дела не ходатайствовал, возражений по существу иска не представил.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.
Налог на доходы физических лиц установлен гл. 23 НК РФ.
Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев), а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.п. 1, 2 ст. 207 НК РФ).
Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признаётся доход, полученный налогоплательщиками, в том числе от источников в Российской Федерации.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (ст. 210 НК РФ).
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
- в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода, действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20 000 рублей;
- в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребёнка у налогоплательщиков, действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода 40 000 рублей (подпункты 3,4 пункта 1 ст. 218 НК РФ в редакции Федерального закона от 07.07.2003 N 105-ФЗ)).
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы (ст. 225 НК РФ).
Физические лица обязаны самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, и представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 228 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком НДФЛ, поскольку является налоговым резидентом Российской Федерации, что подтверждено адресной справкой отделения УФМС России по ... в ... о его регистрации по месту жительства на территории ... области с хх г. л.д. 16).
Согласно налоговой декларации по НДФЛ, поданной ФИО1 хх г., за отчётный налоговый период – 2008 г. от источника в Российской Федерации (ЗАО «...») им получен доход на общую сумму 850.000 руб. от операции купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг л.д. 18-20). Данный доход является объектом обложения НДФЛ.
Поскольку ответчик ФИО1 в поданной налоговой декларации по НДФЛ за 2008 г. не указал суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, и не приложил к декларации документы, подтверждающие право на такие вычеты, то размер налоговой базы равен сумме общего дохода и составляет 850.000 руб., что соответствует сведениям, указанным ответчиком в налоговой декларации. Соответственно сумма НДФЛ, исчисленная как соответствующая налоговой ставке (13%) процентная доля налоговой базы (850.000 руб.), составляет 110.500 руб., что также соответствует сведениям, указанным ответчиком в налоговой декларации.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Пунктами 2, 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику при наличии у него недоимки требование об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.
По истечению установленного НК РФ срока для уплаты НДФЛ за 2008 г., т.е. после хх г., налоговым органом в соответствии с требованиями п. 1 ст. 70 НК РФ хх г. ФИО1 было направлено заказным письмом требование ххх об уплате НДФЛ в сумме 110.500 руб. и пени в размере 648 руб. 27 коп. л.д. 5), что подтверждено реестром налогового органа, а также реестром, квитанцией и справкой почты л.д. 6, 21, 22, 23).
Направление требования об уплате НДФЛ и пени в адрес ФИО1 заказными письмами соответствует требованиям п.п. 2, 6 ст. 69 НК РФ.
Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В требовании ххх на имя ФИО1 срок его исполнения установлен хх г. л.д. 5).
С учётом положений п. 6 ст. 69, п. 6 ст. 6.1 НК РФ требование ххх об уплате НДФЛ и пени считается полученным ФИО1 21 августа 2009 г. (по истечении шести дней с даты направления заказным письмом), а, срок его исполнения (в соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ) составлял до хх г.. Учитывая, что Налоговым кодексом РФ предусмотрено право налогового органа только на увеличение установленного срока для исполнения требования об уплате налога, то в данном случае налоговый орган сократил этот срок для ФИО1 на 7 календарных дней, определив его хх г., что является незаконным и не влекущим каких-либо юридических последствий.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление в таком случае может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Так как срок исполнения требования ххх об уплате НДФЛ составлял до хххх г., то с исковым заявлением в суд к ФИО1 налоговый орган был вправе обратиться до хх г.
Исковое заявление к ФИО1 подано налоговым органом хх г., т.е. в пределах установленного для этого срока л.д. 2).
Таким образом, соответствующие налоговые процедуры были исполнены межрайонной ИФНС России ххх по ... в полном объёме в соответствии с действующим законодательством, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате НДФЛ за хх г. до хх г.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, которая должна быть уплачена налогоплательщиком в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.
В определённый пунктом 4 ст. 228 НК РФ срок (до хх г.) обязанность по уплате НДФЛ за 2008 г. ответчиком ФИО1 исполнена не была.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговым органом верно рассчитана сумма пеней л.д. 12).
С учётом размера ставки рефинансирования Центрального Банка России (11% - с хх г. по хх г.) и требований ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащих начислению на образовавшуюся у ответчика ФИО1 недоимку по НДФЛ за хх г. за период, указанный истцом (с хх г. по хх г.), должна быть исчислена как произведение количества дней просрочки (16), суммы недоимки налога (110.500 руб.) и процентной ставки пени (0,036666666667%), что составляет 648 руб. 27 коп.
Учитывая вышеизложенное, иск подлежит полному удовлетворению, и со ФИО1 надлежит взыскать недоимку по НДФЛ за 2008 г. в сумме 110.500 руб. и пени в размере 648 руб. 27 коп.
В связи с тем, что истец освобождён от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
решил:
исковые требования межрайонной ИФНС России ххх по ... удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2008 г. в сумме 110.500 (сто десять тысяч пятьсот) рублей и пени в размере 648 (шестьсот сорок восемь) рублей 27 копеек, а всего 111.148 (сто одиннадцать тысяч сто сорок восемь) рублей 27 копеек.
Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в течение 10 дней в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий городской суд.
Председательствующий