дело № 2-1000/2009 г. Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
Бежецкий городской суд Тверской области
в составе:
председательствующего судьи Цветкова В.В.,
при секретаре судебного заседания Максимовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Бежецке 30 декабря 2009 г. гражданское дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к Соловьеву В.А. о взыскании транспортного налога за 2008 г. и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в суд с иском к Соловьеву В.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу за *** г. и пени.
Требования мотивированы следующим. На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) МРЭО ГИБДД ОВД по Тверской области, межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области (далее Межрайонная ИФНС России №2 по Тверской области) установлено, что за Соловьёвым В.А. зарегистрированы объекты налогообложения - транспортные средства: с *** г. - ... с государственным регистрационным знаком ххх с мощностью двигателя 78,9 лошадиных сил, с *** г. - ... с государственным регистрационным знаком ххх с мощностью двигателя 71 лошадиная сила. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). На основании ст. 363 НК РФ, ст. 2 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 6 ноября 2002 г. налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ отчётным налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год. Межрайонной ИФНС № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством *** г. было направлено налоговое уведомление ххх о необходимости уплаты транспортного налога за *** г. в сумме 483 руб. 25 коп. Произведён перерасчёт налога, и остаток задолженности составил 391 руб. 21 коп. В установленные сроки данный налог не был уплачен. За неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ Соловьёву В.А. были начислены пени в сумме 17 руб. 13 коп. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с наличием недоимки налогоплательщику было направлено заказным письмом требование ххх об уплате налога за 2008 г. по сроку исполнения не позднее *** г. Данное требование в установленный срок не исполнено и задолженность не уплачена.
Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области просила взыскать с Соловьёва В.А. недоимку по транспортному налогу в размере 391 руб. 21 коп. и пени в сумме 17 руб. 13 коп., а всего 408 руб. 34 коп.
Истец межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области о времени и месте судебного заседания извещён заранее и надлежащим образом. Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Ответчик Соловьёв В.А. о времени и месте судебного заседания извещён заранее и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, возражений по существу иска не представил.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 3 ст. 12, п. 3 ст. 14 НК РФ региональный транспортный налог установлен гл. 28 НК РФ и законом Тверской области от 6 ноября 2002 г. № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» (далее – закон «О транспортном налоге в Тверской области»).
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 НК РФ).
Объектом обложения транспортным налогом признаётся транспортное средство, зарегистрированное в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» обязанность по регистрации автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час., и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования, возложена на подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ.
Ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, т.к. согласно сведениям РЭО ГИБДД ОВД по Бежецкому району на него были зарегистрированы транспортные средства: с *** г. по *** г. - ... *** г. выпуска, с государственным регистрационным знаком ххх, с мощностью двигателя 78,9 лошадиных сил, с *** г. по *** г. - ... *** г. выпуска, с государственным регистрационным знаком ххх, с мощностью двигателя 71 лошадиная сила л.д. 31, 12).
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база для транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговым периодом признаётся календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Налоговая ставка, установленная в соответствии со ст. 361 НК РФ, законом «О транспортном налоге в Тверской области», для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы.
Налоговым органом верно исчислена сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за *** г. за легковой автомобиль ... л.д. 10), как произведение налоговой базы (78,9 л.с.), налоговой ставки (10 руб.), коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на ответчика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (11/12), что, с учётом 50% льготы, предусмотренной абз. 1 п. 2 ст. 3 Закона «О транспортном налоге в Тверской области», составляет сумму, равную 361 руб. 63 коп.
Также верно исчислена сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за *** г. за легковой автомобиль ... л.д. 10), как произведение налоговой базы (71 л.с.), налоговой ставки (10 руб.), коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на ответчика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (1/12), что, с учётом 50% льготы, предусмотренной абз. 1 п. 2 ст. 3 Закона «О транспортном налоге в Тверской области», составляет сумму, равную 29 руб. 58 коп.
Общая сумма недоимки по транспортному налогу за *** г. составила 391 руб. 21 коп.
В п. 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Абзацем 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговое уведомление ххх на уплату транспортного налога за *** г. в сумме 483 руб. 25 коп. л.д. 5) с указанием срока уплаты (*** г.) направлено Соловьёву В.А. *** г. заказным письмом, что подтверждено реестрами налогового органа и почты л.д. 6, 7).
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Пунктами 2, 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику при наличии у него недоимки требование об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.
*** г. у налогоплательщика Соловьёва В.А. межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области выявлена недоимка по транспортному налогу в сумме 483 руб. 25 коп. л.д. 19), в связи с чем *** г. ему было направлено заказным письмом требование ххх об уплате указанного налога в сумме 483 руб. 25 коп. и пени в размере 26 руб. 17 коп. л.д. 8), что подтверждено реестрами и квитанцией почты л.д. 9, 21-22).
Направление налогового уведомления, требования об уплате налога в адрес Соловьёва В.А. заказными письмами соответствует требованиям абз. 2 ст. 52 НК РФ, п.п. 2, 6 ст. 69 НК РФ.
Согласно абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В требовании ххх на имя Соловьёва В.А. срок его исполнения установлен *** г. л.д. 8).
С учётом положений п. 6 ст. 69, п. 6 ст. 6.1 НК РФ требование ххх об уплате транспортного налога считается полученным Соловьёвым В.А. ****** г. (по истечении шести дней с даты направления заказным письмом), а, срок его исполнения (в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ) составлял до *** г. включительно. Учитывая, что Налоговым кодексом РФ предусмотрено право налогового органа только на увеличение установленного срока для исполнения требования об уплате налога, то в данном случае налоговый орган сократил этот срок для Соловьёва В.А. на 4 календарных дня, определив его *** г., что является незаконным и не влекущим каких-либо юридических последствий.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление в таком случае может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Так как срок исполнения требования ххх об уплате налога составлял до ****** г. включительно, то с исковым заявлением в суд к Соловьёву В.А. налоговый орган был вправе обратиться до *** г. включительно.
Исковое заявление к Соловьёву В.А. подано налоговым органом ****** г., т.е. в пределах установленного для этого срока л.д. 2).
Таким образом, соответствующие налоговые процедуры были исполнены межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в полном объёме в соответствии с действующим законодательством, а у налогоплательщика Соловьёва В.А. возникла обязанность по уплате транспортного налога за *** г. с *** г. – по истечении шести рабочих дней с даты направления налогового уведомления ххх заказным письмом (*** г.).
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, которая должна быть уплачена налогоплательщиком в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.
Налоговое уведомление ххх на уплату транспортного налога за *** г., которое считается полученным Соловьёвым В.А. *** г., содержало сведения о сроке уплаты налога – *** г. л.д. 5). В указанный срок обязанность по уплате налога ответчиком исполнена не была.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговым органом верно рассчитана сумма пеней за период с *** г. по *** г. в размере 17 руб. 13 коп. л.д. 10).
С учётом размера ставки рефинансирования Центрального Банка России - 13%, действовавшей с *** г. по *** г., и требований ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащих начислению на образовавшуюся у ответчика Соловьёва В.А. недоимку по транспортному налогу за *** г. за период, указанный истцом (с *** г. по *** г.), должна быть исчислена как произведение количества дней просрочки (80 дней), суммы недоимки налога (391 руб. 21 коп.) и процентной ставки пени (0,0433333%), что составляет 13 руб. 56 коп.
С учётом размера ставки рефинансирования Центрального Банка России - 12,5%, действовавшей с *** г. по *** г., и требований ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащих начислению на образовавшуюся у ответчика Соловьёва В.А. недоимку по транспортному налогу за *** г. за период, указанный истцом (с *** г. по *** г.), должна быть исчислена как произведение количества дней просрочки (20 дней), суммы недоимки налога (391 руб. 21 коп.) и процентной ставки пени (0,0416667%), что составляет 3 руб. 26 коп.
С учётом размера ставки рефинансирования Центрального Банка России - 12%, действовавшей с *** г. по *** г., и требований ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащих начислению на образовавшуюся у ответчика Соловьёва В.А. недоимку по транспортному налогу за *** г. за период, указанный истцом (с *** г. по *** г.), должна быть исчислена как произведение количества дней просрочки (2 дня), суммы недоимки налога (391 руб. 21 коп.) и процентной ставки пени (0,04%), что составляет 31 коп.
Учитывая вышеизложенное, иск подлежит удовлетворению, и с Соловьёва В.А. надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за *** г. в сумме 391 руб. 21 коп. и пени в размере 17 руб. 13 коп., а всего 408 руб. 34 коп.
В связи с тем, что истец освобождён от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
решил:
исковые требования межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области удовлетворить.
Взыскать с Соловьева В.А. транспортный налог за *** г. в сумме 391 (триста девяносто один) руб. 21 коп. и пени в размере 17 (семнадцать) руб. 13 коп., а всего 408 (четыреста восемь) руб. 34 коп.
Взыскать с Соловьёва В.А. государственную пошлину в размере 100 (сто) руб.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в течение десяти дней в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий городской суд.
Председательствующий