дело № 2-919/2009 г. Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
Бежецкий городской суд Тверской области
в составе:
председательствующего судьи Цветкова В.В.,
при секретаре судебного заседания Максимовой Е.В.,
с участием ответчика Сабат Э.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Бежецке 22 декабря 2009 г. гражданское дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к Сабат Э.О. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в суд с иском к Сабат Э.О. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.
Требования мотивированы следующим. За Сабат Э.О. зарегистрированы объекты налогообложения – транспортные средства: с *** г. – ... с государственным регистрационным знаком ххх, с мощностью двигателя 32 лошадиные силы; с *** г. – ... с государственным регистрационным знаком ххх, с мощностью двигателя 79,6 лошадиных сил; с *** г. – ... с государственным регистрационным знаком ххх, с мощностью двигателя 115 лошадиных сил. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). На основании ст. 363 НК РФ, ст. 2 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 6 ноября 2002 г. транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ отчётным налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год. Межрайонная ИФНС № 2 по Тверской области (далее – МИФНС № 2, налоговый орган) в соответствии с действующим законодательством направила Сабат Э.О. *** г. налоговое уведомление ххх о необходимости уплаты транспортного налога за *** г. на сумму 11.274 руб. После произведённого перерасчёта налога остаток задолженности составил 5.750 руб. В установленные сроки налог не был уплачен. За неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ Сабат Э.О. были начислены пени в сумме 59 руб. 80 коп. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с наличием недоимки налогоплательщику было направлено заказным письмом требование ххх об уплате налога со сроком исполнения не позднее *** г. Данное требование в установленный срок не исполнено и задолженность не уплачена.
МИФНС № 2 просила взыскать с Сабат Э.О. недоимку по транспортному налогу в сумме 5.750 руб. и пени в сумме 59 руб. 80 коп.
Решением Бежецкого городского суда Тверской области от *** г. исковые требования налогового органа были удовлетворены, с Сабата Э.О. взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 5.750 руб., пени в размере 59 руб. 80 коп., государственная пошлина в сумме 100 руб.
Определением судебной коллегии по гражданским делам Тверского областного суда от *** г. решение Бежецкого городского суда от *** г. отменено, дело направлено на новое судебное рассмотрение.
Истец МИФНС № 2 о времени, дате и месте судебного заседания извещён заранее и надлежащим образом. Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Из письменных объяснений представителя истца следует, что задолженность по транспортному налогу выявлена в *** г. по грузовому автомобилю ... с государственным регистрационным знаком ххх. Основанием для перерасчёта транспортного налога по указанному автомобилю за *** г.г. послужило заявление ФИО1 от *** г. о том, что этой машиной он владел по доверенности от *** г., срок которой истёк *** г. После этого владельцем машины оставался Сабат Э.О., на которого она была зарегистрирована. После заявления ФИО1 были внесены изменения в базу данных, Сабат Э.О. был доначислен транспортный налог за указанный автомобиль за *** г.г., т.к. по сведениям РЭО ГИБДД Бежецкого района этот автомобиль снят с учёта *** г. С учётом положений ст. 196 ГК РФ налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании с Сабат Э.О. транспортного налога за грузовой автомобиль ... за *** г.г. в размере 5.750 руб. л.д. 61).
Ответчик Сабат Э.О. в судебном заседании исковые требования не признал. Пояснил, что грузовой автомобиль ... он продал по доверенности *** г. В период с *** г. по *** г. налоговый орган не направлял ему ни налоговые уведомления, ни требования об уплате налога за указанную машину. Лишь в *** г. он получил уведомление об уплате транспортного налога, в том числе и за автомобиль ... ... за *** г.г. В соответствии со ст. 357 НК РФ с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 г. (№ 310-ФЗ), плательщиком транспортного налога на указанную машину является её покупатель по доверенности на право владения и распоряжения до снятия с учёта, т.е. до момента утилизации машины в *** г. Поскольку машина была утилизирована, то он не может являться плательщиком транспортного налога на неё за *** г. Он самостоятельно снимал машину с учёта. Спор по уплате транспортного налога имеется лишь по автомобилю ... ..., поскольку за остальные транспортные средства налог им уплачен.
Выслушав объяснения ответчика Сабат Э.О., исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 3 ст. 12, п. 3 ст. 14 НК РФ региональный транспортный налог установлен гл. 28 НК РФ и законом Тверской области от 6 ноября 2002 г. № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» (далее – закон «О транспортном налоге в Тверской области»).
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 НК РФ).
Объектом обложения транспортным налогом признаётся транспортное средство, зарегистрированное в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» обязанность по регистрации автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час., и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования, возложена на подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ.
Ответчик являлся налогоплательщиком транспортного налога, т.к. согласно сведениям РЭО ГИБДД ОВД по Бежецкому району с *** г. по *** г. на него было зарегистрировано транспортное средство – грузовой автомобиль ... с государственным регистрационным знаком ххх, с мощностью двигателя 115 лошадиных сил л.д. 13, 52, 63, 66).
При этом доводы ответчика о том, что в силу ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога на указанную машину является её покупатель по доверенности на право владения и распоряжения до снятия с учёта, т.е. до момента утилизации машины в *** г., не может быть принят во внимание по следующим основаниям.
Согласно абз. 2 ст. 357 НК РФ по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретённым и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (до 29 июля 2002 г.), налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.Как следует из пояснений ответчика в судебном заседании и подтверждено письменными пояснениями представителя налогового органа, а также копией доверенности, *** г., Сабат Э.О. передал принадлежащий ему грузовой автомобиль ... ФИО1 на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством. Данная доверенность была выдана сроком на три года л.д. 67). *** г. срок действия указанной доверенности истёк.
Согласно заявлению ФИО1, поданному в налоговый орган *** г., он лишь пользовался по доверенности транспортным средством, принадлежащим Сабат Э.О., и просил пересчитать транспортный налог л.д. 65).
В соответствии с абз. 2 ст. 357 НК РФ до *** г. плательщиком транспортного налога по автомобилю ... являлся ФИО1 Однако с истечением срока действия доверенности прекратились полномочия поверенного лица (ФИО1) и прекратило своё действие исключение из общего правила, предусмотренное абз. 2 ст. 357 НК РФ, в связи с чем с *** г. налогоплательщиком транспортного налога стал собственник этого транспортного средства, на которого оно было зарегистрировано, – Сабат Э.О. Поэтому именно Сабат Э.О., на которого до *** г. был зарегистрирован автомобиль ..., являлся налогоплательщиком транспортного налога в *** г. (за семь месяцев *** г.), в *** г. (за *** г.), в *** г. (за *** г.), в *** г. (за три месяца *** г.).
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база для транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговым периодом признаётся календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Налоговая ставка, установленная в соответствии со ст. 361 НК РФ, законом «О транспортном налоге в Тверской области», для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет 40 руб. с каждой лошадиной силы.
Налоговым органом верно исчислена сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за *** г. за грузовой автомобиль ... с государственным регистрационным знаком ххх л.д. 8, 51), как произведение налоговой базы (115 л.с.), налоговой ставки (40 руб.), коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на ответчика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12/12), что составляет сумму, равную 4.600 руб.
Налоговым органом верно исчислена сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за *** г. за грузовой автомобиль ... с государственным регистрационным знаком ххх л.д. 8, 51), как произведение налоговой базы (115 л.с.), налоговой ставки (40 руб.), коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на ответчика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (3/12), что составляет сумму, равную 1.150 руб.
В п. 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Абзацем 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговое уведомление ххх на уплату транспортного налога на общую сумму 11.274 руб., в том числе за *** г. и за *** г.г. по автомобилю ... в сумме 5.750 руб. л.д. 8) с указанием срока уплаты (*** г.) направлено Сабат Э.О. заказным письмом *** г., что подтверждено копией уведомления о вручении л.д. 9). В соответствии с абз. 2 ст. 52 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ это налоговое уведомление считается полученным Сабат Э.О. *** г. (по истечении шести рабочих дней с даты направления заказным письмом). Получение этого налогового уведомления в судебном заседании подтвердил и ответчик, который *** г. уплатил транспортный налог за автомобиль ... и мотоцикл ... л.д. 5, 51).
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Пунктами 2, 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику при наличии у него недоимки требование об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.
*** г. у налогоплательщика Сабат Э.О. выявлена недоимка по транспортному налогу в сумме 10.350 руб. л.д. 48), в связи с чем *** г. ему было направлено заказным письмом требование № ххх об уплате указанного налога в сумме 10.350 руб. и пени в размере 67 руб. 36 коп. л.д. 7), что подтверждено реестром и квитанцией почты л.д. 9, 47).
Направление налогового уведомления, требования об уплате налога в адрес Сабат Э.О. заказными письмами соответствует требованиям абз. 2 ст. 52 НК РФ, п.п. 2, 6 ст. 69 НК РФ.
Согласно абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В требовании ххх на имя Сабат Э.О. срок его исполнения установлен *** г. л.д. 7).
С учётом положений п. 6 ст. 69, п. 6 ст. 6.1 НК РФ требование ххх об уплате транспортного налога считается полученным Сабат Э.О. 11 марта 2009 г. (по истечении шести рабочих дней с даты направления заказным письмом), а, срок его исполнения (в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ) составлял до *** г. включительно. Учитывая, что Налоговым кодексом РФ предусмотрено право налогового органа только на увеличение установленного срока для исполнения требования об уплате налога, то в данном случае налоговый орган сократил этот срок для Сабат Э.О. на 4 календарных дня, определив его *** г., что является незаконным и не влекущим каких-либо юридических последствий.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление в таком случае может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Так как срок исполнения требования ххх об уплате налога составлял до 21 марта 2009 г. включительно, то с исковым заявлением в суд к Сабат Э.О. налоговый орган был вправе обратиться до *** г.
Исковое заявление к Сабат Э.О. подано налоговым органом *** г., т.е. в пределах установленного для этого срока л.д. 2).
Таким образом, соответствующие налоговые процедуры были исполнены межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в полном объёме в соответствии с действующим законодательством, а у налогоплательщика Сабат Э.О. возникла обязанность по уплате транспортного налога за *** *** г.г. с *** г. - по истечении шести рабочих дней с даты направления налогового уведомления ххх заказным письмом (*** г.).
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, которая должна быть уплачена налогоплательщиком в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.
Налоговое уведомление ххх на уплату транспортного налога, полученное Сабат Э.О. *** г., содержало сведения о сроке уплаты налога – *** г. л.д. 8). В указанный срок обязанность по уплате налога в части автомобиля ... за *** г. и *** г. в сумме 5.750 руб. ответчиком исполнена не была.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговым органом верно рассчитана сумма пеней л.д. 6). С учётом размера ставки рефинансирования Центрального Банка России (13% - с *** г. по *** г.) и требований ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащих начислению на образовавшуюся у ответчика Сабат Э.О. недоимку по транспортному налогу за *** г.г. за автомобиль ... г. за период, указанный истцом (с *** г. по *** г.), должна быть исчислена как произведение количества дней просрочки (24), суммы недоимки налога (5.750 руб.) и процентной ставки пени (0,0433333%), что составляет 59 руб. 80 коп.
Учитывая вышеизложенное, иск подлежит полному удовлетворению, и с Сабат Э.О. надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за автомобиль ... в сумме 5.750 (пять тысяч семьсот пятьдесят) руб., в том числе за *** г. – 4.600 (четыре тысячи шестьсот) руб., за *** г. – 1.150 (одна тысяча сто пятьдесят) руб., и пени в размере 59 (пятьдесят девять) руб. 80 коп., а всего 5.809 (пять тысяч восемьсот девять) руб. 80 коп.
В связи с тем, что истец освобождён от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
решил:
исковые требования межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области удовлетворить.
Взыскать с Сабат Э.О. задолженность по транспортному налогу в сумме 5.750 (пять тысяч семьсот пятьдесят) руб., в том числе за *** г. – 4.600 (четыре тысячи шестьсот) руб., за *** г. – 1.150 (одна тысяча сто пятьдесят) руб., и пени в размере 59 (пятьдесят девять) руб. 80 коп., а всего 5.809 (пять тысяч восемьсот девять) руб. 80 коп.
Взыскать с Сабат Э.О. государственную пошлину в размере 100 (сто) руб.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий городской суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 25 декабря 2009 г.
Председательствующий