О взыскании недоимки по транспортному налогу

дело № 2-328/2010 г. Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Бежецкий городской суд Тверской области

в составе:

председательствующего судьи Цветкова В.В.,

при секретаре судебного заседания Суворовой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Бежецке 24 сентября 2010 г. гражданское дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к Шилову С.А. о взыскании транспортного налога за *** г.г. и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в суд с иском к Шилову С.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу за *** г.г. и пени.

Требования мотивированы следующим. На основании сведений МРЭО ГИБДД ОВД ... за Шиловым С.А. зарегистрированы транспортные средства: с *** г. – ... с государственным регистрационным знаком ххх с мощностью двигателя 230 лошадиных сил, с *** г. – ... с государственным регистрационным знаком ххх с мощностью двигателя 76 лошадиных сил, с *** г.– ... с государственным регистрационным знаком ххх с мощностью двигателя 76 лошадиных сил, с *** г. – ... с государственным регистрационным знаком ххх с мощностью двигателя 124 лошадиные силы, которые согласно ст. 358 НК РФ являются объектами налогообложения. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). На основании ст. 363 гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ, ст. 2 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 6 ноября 2002 г. (с учётом изменений и дополнений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ отчётным налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год. Межрайонной ИФНС № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством Шилову С.А. *** г. было направлено налоговое уведомление ххх о необходимости уплаты транспортного налога за *** г. в сумме 65.594 руб. 90 коп., в том числе: 33.944 руб. за *** г. и 31.651 руб. 25 коп. – доначислено к сроку *** г. за *** г.г. в связи с изменением мощности и с учётом переплаты в размере 35 коп. В установленные сроки данный налог не был уплачен. За неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику Шилову С.А. были начислены пени в сумме 479 руб. 94 коп. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с наличием недоимки налогоплательщику было направлено заказным письмом требование ххх об уплате налога за *** г. по сроку исполнения не позднее *** г. Данное требование в установленный срок не исполнено и задолженность не уплачена.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области просила взыскать с Шилова С.А. недоимку по транспортному налогу в сумме 65.594 руб. 90 коп. и пени 479 руб. 94 коп., а всего 66.074 руб. 84 коп.

Истец межрайонная ИФНС России ххх по ... о времени и месте судебного заседания извещён заранее и надлежащим образом. Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик Шилов С.А. о времени и месте судебного заседания извещён заранее и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, возражений по существу иска не представил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 3 ст. 12, п. 3 ст. 14 НК РФ региональный транспортный налог установлен гл. 28 НК РФ и законом Тверской области от 06.11.2002 г. № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» (далее – закон «О транспортном налоге в Тверской области»).

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

Объектом обложения транспортным налогом признаётся транспортное средство, зарегистрированное в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» обязанность по регистрации автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час., и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования, возложена на подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ.

Ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, т.к. согласно сведениям РЭО ГИБДД ОВД по Бежецкому району на него зарегистрированы транспортные средства: с *** г. – ... с государственным регистрационным знаком ххх с мощностью двигателя 230 лошадиных сил, с *** г. – ... г. выпуска с государственным регистрационным знаком ххх ххх с мощностью двигателя 76 лошадиных сил, с *** г. по *** г. – ... с государственным регистрационным знаком ххх с мощностью двигателя 75,5 лошадиных сил, с *** г. – ... с государственным регистрационным знаком ххх с мощностью двигателя 124 лошадиные силы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база для транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговым периодом признаётся календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговая ставка, установленная в соответствии со ст. 361 НК РФ, законом «О транспортном налоге в Тверской области», для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы, для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. включительно составляет 21 руб. с каждой лошадиной силы, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. включительно составляет 65 руб. с каждой лошадиной силы.

Налоговым органом неверно исчислена сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за *** г. за грузовой автомобиль ... с государственным регистрационным знаком ххх с мощностью двигателя 230 лошадиных сил, равная 30.770 руб. л.д. 10), т.к. при её исчислении допущена математическая ошибка. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за *** г. за указанный автомобиль должна быть исчислена как произведение налоговой базы (230 л.с.), налоговой ставки (65 руб.) и коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на ответчика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12/12), что составляет сумму, равную 14.950 руб.

Налоговым органом верно исчислена сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за *** г. за легковой автомобиль ... ... с государственным регистрационным знаком ххх с мощностью двигателя 76 лошадиных сил л.д. 10), как произведение налоговой базы (76 л.с.), налоговой ставки (10 руб.), коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на ответчика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12/12), что составляет сумму, равную 760 руб.

Налоговым органом ошибочно начислены суммы транспортного налога, подлежащие уплате ответчиком за *** г.г. за легковой автомобиль ... с государственным регистрационным знаком ххх л.д. 10), поскольку данное транспортное средство по сведениям РЭО ГИБДД Бежецкого района было снято с учёта *** г. и в *** г. на ответчика зарегистрировано не было л.д. 30).

Налоговым органом неверно исчислена сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за *** г. за грузовой автомобиль ... с государственным регистрационным знаком ххх с мощностью двигателя 230 лошадиных сил, равная 30.770 руб. л.д. 10), т.к. при её исчислении допущена математическая ошибка. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за *** г. за указанный автомобиль должна быть исчислена как произведение налоговой базы (230 л.с.), налоговой ставки (65 руб.) и коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на ответчика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12/12), что составляет сумму, равную 14.950 руб.

Налоговым органом верно исчислена сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за *** г. за легковой автомобиль ... ... с государственным регистрационным знаком ххх с мощностью двигателя 76 лошадиных сил л.д. 10), как произведение налоговой базы (76 л.с.), налоговой ставки (10 руб.), коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на ответчика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12/12), с учётом налоговой льготы в размере 25%, что составляет сумму, равную 570 руб.

Налоговым органом верно исчислена сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за *** г. за легковой автомобиль ... с государственным регистрационным знаком ххх с мощностью двигателя 124 лошадиные силы л.д. 10), как произведение налоговой базы (124 л.с.), налоговой ставки (21 руб.), коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на ответчика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (8/12), что составляет сумму, равную 1.736 руб.

Налоговым органом неверно исчислена сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за *** г. за грузовой автомобиль ... с государственным регистрационным знаком ххх с мощностью двигателя 230 лошадиных сил, равная 30.770 руб. л.д. 10), т.к. при её исчислении ошибочно использованы значение мощности двигателя, равное 362 л.с. вместо 230 л.с., установленных экспертом согласно идентификационной справке автоэкспертного бюро Тверской областной организации «Всероссийское общество автомобилистов» от *** г. л.д. 28), а также налоговая ставка в размере 85 руб. вместо 65 руб.. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за *** г. за указанный автомобиль должна быть исчислена как произведение налоговой базы (230 л.с.), налоговой ставки (65 руб.) и коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на ответчика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12/12), что составляет сумму, равную 14.950 руб.

Налоговым органом верно исчислена сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за *** г. за легковой автомобиль ... ... с государственным регистрационным знаком ххх с мощностью двигателя 76 лошадиных сил л.д. 10), как произведение налоговой базы (76 л.с.), налоговой ставки (10 руб.), коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на ответчика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12/12), с учётом налоговой льготы в размере 25%, что составляет сумму, равную 570 руб.

Налоговым органом верно исчислена сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за *** г. за легковой автомобиль ... с государственным регистрационным знаком ххх с мощностью двигателя 124 лошадиные силы л.д. 10), как произведение налоговой базы (124 л.с.), налоговой ставки (21 руб.), коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на ответчика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12/12), что составляет сумму, равную 2.604 руб.

Учитывая изложенное выше, сумма транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком за *** г. составляла 15.710 руб. (760 руб. за автомобиль ... + 14.950 руб. за автомобиль ... за *** г. – 17.256 руб. (570 руб. за автомобиль ... + 1.736 руб. за автомобиль ... + 14.950 руб. за автомобиль ... за *** г. – 18.124 руб. (570 руб. за автомобиль ... + 2.604 руб. за автомобиль ... + 14.950 руб. за автомобиль ...).

Решением Бежецкого городского суда от *** г. удовлетворены исковые требования налогового органа к ответчику Шилову С.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу за *** г., в том числе и за автомобили ..., в размере 17.493 руб. Данное решение суда вступило в законную силу *** г. л.д. 33-34). При таких обстоятельства требование налогового органа по настоящему делу о взыскании с ответчика Шилова С.А. недоимки по транспортному налогу за *** г. является необоснованным и в его удовлетворении надлежит отказать.

С учётом переплаты в размере 35 коп. общая сумма транспортного налога за транспортные средства ответчика за *** г. и *** г. составила 33.833 руб. 65 коп. (15.710 руб. за 2007 г. + 18.124 руб. за *** г. – 35 коп. переплата).

В п. 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Абзацем 2 п. 2, п. 6 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление ххх на уплату транспортного налога за *** г. в сумме 65.594 руб. 90 коп. л.д. 10) с указанием срока уплаты (*** г.) вручено Шилову С.А. *** г. лично л.д. 6).

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Пунктами 2, 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику при наличии у него недоимки требование об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

*** г. у налогоплательщика Шилова С.А. выявлена недоимка по транспортному налогу в сумме 65.594 руб. 90 коп. л.д. 32), в связи с чем *** г. ему было направлено заказным письмом требование ххх об уплате указанного налога в сумме 65.594 руб. 90 коп. и пени в размере 1.087 руб. 84 коп. л.д. 10), что подтверждено реестром почтовых отправлений с отметкой почты л.д. 11).

Направление налогового уведомления, требования об уплате налога в адрес Шилова С.А. заказными письмами соответствует требованиям абз. 2 п. 2, п. 6 ст. 52 НК РФ, п.п. 2, 6 ст. 69 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В требовании ххх на имя Шилова С.А. срок его исполнения установлен до *** г. л.д. 10).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление в таком случае может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исковое заявление к Шилову С.А. подано налоговым органом *** г., т.е. в пределах установленного для этого срока л.д. 2).

Таким образом, соответствующие налоговые процедуры были исполнены межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в полном объёме в соответствии с действующим законодательством, а у налогоплательщика Шилова С.А. возникла обязанность по уплате транспортного налога за *** г. с с даты получения налогового уведомления ххх (с *** г.).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, которая должна быть уплачена налогоплательщиком в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.

Налоговое уведомление ххх на уплату транспортного налога за *** г., которое получено Шиловым С.А. *** г., содержало сведения о сроке уплаты налога – *** г. л.д. 6, 10). В указанный срок обязанность по уплате налога ответчиком исполнена не была.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом неверно рассчитана сумма пеней, равная 479 руб. 94 коп. л.д. 5), т.к. при её исчислении ошибочно использована сумма недоимки в размере 65.594 руб. 90 коп. вместо 33.833 руб. 65 коп.

С учётом размера ставки рефинансирования Центрального Банка России (8,25% - с *** г. по *** г., 8% - с *** г. по *** г.) и требований ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащих начислению на образовавшуюся у ответчика Шилова С.А. недоимку по транспортному налогу за *** г., *** г., за период просрочки, указанный истцом (с *** г. по *** г.) составляет 247 руб. 55 коп., в том числе: 130 руб. 26 коп. - за период с *** г. по *** г., как произведение количества дней просрочки (14), суммы недоимки налога (33.833 руб. 65 коп.) и процентной ставки пени (0,0275%); 117 руб. 29 коп. - за период с *** г. по *** г., как произведение количества дней просрочки (13), суммы недоимки налога (33.833 руб. 65 коп.) и процентной ставки пени (0,0266667%).

Учитывая вышеизложенное, иск подлежит частичному удовлетворению, и с Шилова С.А. надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за *** г. и *** г. в сумме 33.834 руб. 65 коп. и пени в размере 247 руб. 55 коп.

В связи с тем, что истец освобождён от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области удовлетворить частично: взыскать с Шилова С.А. транспортный налог за *** г. в размере 15.709 (пятнадцать тысяч семьсот девять) рублей 65 копеек, за *** г. в размере 18.124 (восемнадцать тысяч сто двадцать четыре) рубля и пени в размере 247 (двести сорок семь) рублей 55 копеек, а всего 34.081 (тридцать четыре тысячи восемьдесят один) рубль 20 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области отказать.

Взыскать с Шилова С.А. государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд через Бежецкий городской суд в течение десяти дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 29 сентября 2010 г.

Председательствующий