дело №2-388/2010
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
Бежецкий городской суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Ильиной Г.В.,
при секретаре Суворовой О.Н.,
с участием ответчика Мелехиной Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 06 октября 2010 года в г. Бежецк гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области к Мелехиной Н.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,
установил:
МИФНС №2 России по Тверской области обратилась в суд с иском к ответчику. Требования мотивированы тем, что Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области была проведена выездная налоговая проверка ОАО «<данные изъяты>» и установлено, что ОАО «<данные изъяты>» как налоговый агент не удержал и не перечислил в бюджет налог на доходы физических лиц с Мелехиной Н.В. за *** год в сумме 546 рублей и за *** – 780 руб., а именно: в нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 218 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации Мелехиной Н.А. необоснованно предоставлен стандартный налоговый вычет на ребенка ФИО2 в двойном размере, как матери одиночке, с июня по *** и с ***, тогда как в *** *** она вступила в брак с ФИО1, что подтверждается свидетельством о заключении брака от *** Недобор налога на доходы физических лиц составил за *** 546руб., за *** 780руб. В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. *** ОАО «<данные изъяты>» сообщило в налоговый орган (входящий №) о том, что не имеет возможности удержать налог на доходы физических лиц с ФИО1 в связи с увольнением данного работника. Согласно пункту 5 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый -не позднее 30 календарных дней с даты вручения органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. *** Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области было направлено письмо в адрес Мелехиной Н.В. № о необходимости уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за *** 546руб. по срокам уплаты *** 273руб., *** 273руб.; за *** год 780руб. по срокам уплаты *** 390руб., *** 390руб. Так как налогоплательщиком Мелехиной Н.В. налог на доходы физических лиц был не уплачен, то налоговым органом *** в адрес Мелехиной Н.В. было направлено требование № об уплате налога и пени по сроку исполнения до ***, затем *** было направлено требование № об уплате налога по сроку исполнения до *** Требования № от *** и № от *** направлены в адрес Мелехиной Н.В. заказными письмами *** и соответственно ***, что подтверждается списками на отправку заказных писем из налогового органа. До настоящего времени Мелехиной Н.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 1326руб. и пени - 1руб. 71коп. не уплачены. Просит взыскать с Мелехиной Н.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 1326руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 1руб.71коп., всего в общей сумме 1327 руб. 71 коп.
Истец МИФНС №2 своего представителя в судебное заседание не направил, в суд представлено заявление с просьбой рассмотреть иск в их отсутствие.
Ответчик Мелехина Н.В. исковые требования не признала, пояснив, что ей нечем платить и она не обязана следить за работой бухгалтерии. Она действительно работала сторожем в ОАО «<данные изъяты>» с *** по ***. В одном заявлении за *** стоит не её подпись, а в заявлении за *** год- её, а заявления по месту работы о предоставлении ей двойного налогового вычета как одинокому родителю она писала. Действительно в *** году она вышла замуж, но сына никто не усыновлял. Извещения и требования из МИФНС №2 она получала, но не придала этому значения.
Выслушав ответчика и исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащим удовлетворению.
В соответствии с ч.ч. 1,2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 218 п.1 пп.4 НК РФ при расчете налога на доходы физических лиц налоговый вычет (в размере 600 рублей) предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Согласно п. 5 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый -не позднее 30 календарных дней с даты вручения органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области провела выездную налоговую проверку, которой было установлено, что ОАО «<данные изъяты>» как налоговый агент не удержал и не перечислил в бюджет налог на доходы физических лиц со своего работника Мелехиной Н.В. за *** год в сумме 546 рублей и за *** год – 780 рублей, поскольку той необоснованно был предоставлен стандартный налоговый вычет на ребенка ФИО2 ( свидетельство о рождении л.д.36) в двойном размере, как одинокой матери, с *** года и с *** года, несмотря на то, что в *** года она вступила в брак с ФИО1, что подтверждается свидетельством о заключении брака от *** (л.д.37). Недобор налога на доходы Мелехиной составил за *** год 546 рублей, за *** год 780 рублей.
Как видно из налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за *** год, доход Мелехиной Н.В. за период с июня по ***. составил 21284 рублей 64копейки. Стандартные налоговые вычеты 6600рублей= 400 рублей х 6 месяцев =2400руб. (налоговый вычет на Мелехину Н.В.) + 600 рублей х 7 месяцев =4200руб. (налоговый вычет на содержание ребенка).
Налоговый вычет за исключением стандартных 890 руб. 40коп. (материальная помощь п.28 ст.217 НК РФ), значит следовало удержать с Мелехиной налог в сумме 1793 руб.= (21284 руб. 64коп. - вычеты 6600руб. - 890руб.40коп) х 13% : 100, а удержано было только 1247 рублей, поэтому недобор налога на доходы составляет 546 рублей.
Из налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за *** год следует, что доход Мелехиной за период с ***. составил 34906 рублей 49 копек. Стандартные налоговые вычеты равны 8400 руб.= (400 рублей х 6 месяцев- налоговый вычет на Мелехину Н.В.) + (600 рублей х10месяцев- налоговый вычет на содержание ребенка). Налоговый вычет за исключением 1212 рублей 25 копеек (Мелехина получила материальную помощь), значит следовало удержать налог в сумме 3288руб.= (34906 руб.49коп. – 8400 руб. - 1212руб.25коп.) х 13% : 100. Удержано же налога было только 2508 руб., поэтому недобор налога на доходы в *** году составил 780 рублей.
По результатам налоговой проверки вынесено решение о привлечении ОАО «<данные изъяты>» к ответственности за совершение налогового правонарушения от *** № (л.л.24-33).
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
*** ОАО «<данные изъяты>» сообщило в МИФНС №2 о том, что не имеет возможности удержать налог на доходы физических лиц с Мелехиной Н.В. за *** год в сумме 546 рублей и за *** год - 780руб., в связи с увольнением данного работника. Ответчик Мелехина Н.В. это обстоятельство не оспаривала, пояснила, что действительно работала в ОАО «<данные изъяты>» с *** по ***.12.01.2010г. Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области направила письмо с квитанциями в адрес Мелехиной Н.В. № о необходимости уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц: за *** - 546руб. по срокам уплаты *** 273руб., *** 273руб.; за *** год - 780руб. по срокам уплаты *** 390руб., *** 390руб.
Так как налогоплательщиком Мелехиной Н.В. недоимка по налогу на доходы физических лиц был не уплачена, то налоговым органом *** в адрес Мелехиной Н.В. было направлено требование № об уплате налога и пени по сроку исполнения до ***, затем *** было направлено требование № об уплате налога по сроку исполнения до *** Требования № от *** и № от *** направлены в адрес Мелехиной Н.В. заказными письмами *** и *** Ответчик Мелехина подтвердила, что указанные требования ею получены.
За просрочку исполнения обязанности по уплате налога Мелехиной в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 1 рубль 71 копейка.
До настоящего времени ответчиком Мелехиной Н.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 1326 рублей и пени 1 рубль 71 копейка не уплачены, поэтому эти суммы подлежат взысканию с неё.
Суд не может согласиться с доводом ответчика, что той положен налоговый вычет в двойном размере в связи с тем, что её сын не усыновлен, поскольку этот довод не основан на законе. В силу ст. 218 НК РФ налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, однако предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Мелехина же *** вступила в брак (л.д.41), следовательно с этого времени она утратила возможность предоставления налогового вычета в двойном размере как единственному родителю.
В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 103 ГПК РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 196-198 ГПК РФ, суд
решил:
Взыскать с Мелехиной Н.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц за *** года в сумме 546 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за *** года в сумме 780 рублей, а всего в сумме 1326 (одна тысяча триста двадцать шесть) рублей, пени за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 1 рубль 71 копейка.
Взыскать с Мелехиной Н.В. государственную пошлину в размере 200 (двухсот) рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий городской суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 11 октября 2010 года.
Судья