О взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц

дело № 2-437/2010 г. Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Бежецкий городской суд Тверской области

в составе:

председательствующего судьи Цветкова В.В.,

при секретаре судебного заседания Максимовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Бежецке 19 ноября 2010 г. гражданское дело по исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Яковлеву С.Б. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** г. и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС №, налоговый орган) обратилась в суд с иском к Яковлеву С.Б. о взыскании налога на имущество физических лиц за *** г. в сумме 578 руб. 25 коп. и пени в сумме 28 руб. 81 коп.

Требования мотивированы следующим. Налогоплательщик Яковлев С.Б. с *** имеет в собственности жилой <адрес> д. <адрес>. В соответствии со ст.ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003-I (далее – Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц») плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, доли в праве общей долевой собственности на это имущество). В ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» указано, что налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Начисление налога на имущество физических лиц произведено согласно решению Собрания депутатов Бежецкого района № 131 от 5 августа 2008 г. В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» суммы налога на имущество уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 16 ноября, в случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в установленном законом размере. В соответствии с действующим законодательством в срок до *** налогоплательщику почтой было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты за *** г. налога на имущество в сумме 630 руб. 82 коп. Произведён перерасчёт налога в связи с отчуждением объекта налогообложения *** на 578 руб. 25 коп. В установленные сроки налог не был уплачен. За неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику Яковлеву С.Б. были начислены пени в сумме 28 руб. 81 коп. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено заказным письмом требование № от *** об уплате налога за *** г. Данное требование в установленный срок не исполнено и задолженность не уплачена. МИФНС № просила взыскать с Яковлева С.Б. недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме в сумме 578 руб. 25 коп. и пени в сумме 28 руб. 81 коп., а всего 607 руб. 6 коп.

Истец МИФНС № о времени и месте судебного заседания извещён заранее и надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направил, об уважительных причинах его неявки суду не сообщил, об отложении разбирательства дела не ходатайствовал. Истец уточнил основания иска, указав, что основанием для начисления налога является решение Совета депутатов Филиппковского сельского поселения от 7 августа 2008 г. № 71 «О налоге на имущество физических лиц».

Ответчик Яковлев С.Б. о времени, дате и месте судебного заседания извещён заранее и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, возражений по существу иска не представил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования МИФНС № обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесён к местным налогам, которые согласно ч. 4 ст. 12 НК РФ вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ч. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»). Объектами налогообложения являлись жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а после *** – также и доля в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно ст. 52 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В соответствии со ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговые ставки по местным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В соответствии со ст.ст. 12, 53 НК РФ, ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» решением Совета депутатов Филиппковского сельского поселения Бежецкого района Тверской области от 7 августа 2008 г. № 71 «О налоге на имущество физических лиц» (л.д. 17) с *** на территории <данные изъяты> сельского поселения установлены дифференцированные ставки налога в зависимости от стоимости имущества:

Согласно ч. 2 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В судебном заседании установлено, что Яковлеву С.Б. с *** по *** принадлежал на праве собственности жилой <адрес> д. <адрес> сельского поселения <адрес>, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества (л.д. 10-11).

Инвентаризационная стоимость указанного дома по состоянию на *** составляла 315.410 руб., что подтверждено справкой Бежецкого филиала ГУП «Тверское областное БТИ» (л.д. 23).

Так как решением Совета депутатов <адрес> сельского поселения <адрес> от *** № «О налоге на имущество физических лиц» установлены дифференцированные размеры ставок налога на имущество физических лиц в зависимости от стоимости имущества, то с учётом этого в собственности Яковлева С.Б. в *** г. находился объект недвижимости, стоимость которого превышает 300 тыс. руб., подлежащий обложению налогом по ставке 0,2%.

Согласно п. 6 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Налоговым органом верно рассчитан налог на имущество, подлежащий уплате Яковлевым С.Б. за *** г. (л.д. 9), в размере 578 руб. 25 коп., как произведение налоговой базы (315.410 руб.), налоговой ставки (0,2%) и коэффициента (11/12), определяемого по правилу п. 6 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» как отношение числа полных месяцев, в течение которых право собственности на дом было зарегистрировано на ответчика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Абзацем 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2009 г.) предусматривалось, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за *** г. в сумме 630 руб. 82 коп. с указанием сроков уплаты (*** и ***) (л.д. 7) вручено Яковлеву С.Б. лично под расписку, что подтверждено почтовым уведомлением о вручении (л.д. 5).

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Пунктами 2, 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику при наличии у него недоимки требование об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

*** у налогоплательщика Яковлева С.Б. межрайонной ИФНС России № по <адрес> выявлена недоимка по налогу на имущество физических лиц за *** г. в сумме 578 руб. 25 коп. (л.д. 6), в связи с чем *** ему было направлено заказным письмом требование № об уплате указанного налога в сумме 578 руб. 25 коп. и пени в размере 28 руб. 83 коп. (л.д. 8), что подтверждено копией реестра с отметками почты (л.д. 12).

Направление налогового уведомления, требования об уплате налога в адрес Яковлева С.Б. заказными письмами соответствует требованиям абз. 2 ст. 52 НК РФ, п.п. 2, 6 ст. 69 НК РФ.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В требовании № на имя Яковлева С.Б. срок его исполнения установлен до *** (л.д. 8).

С учётом положений п. 6 ст. 69, п. 6 ст. 6.1 НК РФ требование № считается полученным Яковлевым С.Б. 21 мая 2010 г. (по истечении шести дней с даты направления заказным письмом), а срок его исполнения составлял до ***

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление в таком случае может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исковое заявление к Яковлеву С.Б. подано налоговым органом ***, т.е. в пределах установленного для этого срока (л.д. 2).

Таким образом, соответствующие налоговые процедуры были исполнены МИФНС № в полном объёме в соответствии с действующим законодательством, а у налогоплательщика Яковлева С.Б. возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц со дня получения налогового уведомления №.

Документов, подтверждающих наличие оснований, предусмотренных действующим законодательством, для освобождения Яковлева С.Б. от уплаты налога на имущество физических лиц, суду не представлено.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, которая должна быть уплачена налогоплательщиком в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.

Налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за 2009 г., полученное ответчиком лично, содержало сведения о сроках уплаты налога - *** и *** равными долями (л.д. 7). В указанные сроки обязанность по уплате налога ответчиком исполнена не была.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом верно рассчитана сумма пеней (л.д. 9).

С учётом размеров ставки рефинансирования Центрального Банка России (10,5% - с *** по ***; 10% - с *** по ***; 9,5% - с *** по ***; 9% - с *** по ***; 8,75% - с *** по ***; 8,5% - с *** по ***; 8,25% - с *** по ***) и требований ст. 75 НК РФ, сумма пеней, подлежащих начислению на образовавшуюся у ответчика Яковлева С.Б. недоимку, должна быть исчислена следующим образом:

- за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (14), суммы недоимки налога (289 руб. 13 коп.) и процентной ставки пени (0,00035), что составляет 1 руб. 42 коп.;

- за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (30), суммы недоимки налога (289 руб. 13 коп.) и процентной ставки пени (0,000333333), что составляет 2 руб. 89 коп.;

- за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (18), суммы недоимки налога (289 руб. 13 коп.) и процентной ставки пени (0,000316667), что составляет 1 руб. 65 коп.;

- за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (8), суммы недоимки налога (578 руб. 25 коп.) и процентной ставки пени (0,000316667), что составляет 1 руб. 46 коп.;

- за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (33), суммы недоимки налога (578 руб. 25 коп.) и процентной ставки пени (0,0003), что составляет 5 руб. 72 коп.;

- за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (58), суммы недоимки налога (578 руб. 25 коп.) и процентной ставки пени (0,000291667), что составляет 9 руб. 78 коп.;

- за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (33), суммы недоимки налога (578 руб. 25 коп.) и процентной ставки пени (0,000283333), что составляет 5 руб. 41 коп.;

- за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (3), суммы недоимки налога (578 руб. 25 коп.) и процентной ставки пени (0,000275), что составляет 48 коп.

Итого: 28 руб. 81 коп. (1 руб. 42 коп. + 2 руб. 89 коп. + 1 руб. 65 коп. + 1 руб. 46 коп. + 5 руб. 72 коп. + 9 руб. 78 коп. + 5 руб. 41 коп. + 48 коп.).

Учитывая вышеизложенное, иск подлежит полному удовлетворению, и с Яковлева С.Б. надлежит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за *** г. в сумме 578 руб. 25 коп. и пени в сумме 28 руб. 81 коп.

В связи с тем, что истец освобождён от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Яковлева С.Б. налог на имущество физических лиц за *** г. в сумме 578 (пятьсот семьдесят восемь) рублей 25 коп., и пени в размере 28 (двадцать восемь) рублей 81 коп.

Взыскать с Яковлева С.Б. государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в течение 10 дней в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий городской суд.

Председательствующий