О взыскании недоимки по земельному налогу

дело № 2-455/2010 г. Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Бежецкий городской суд Тверской области

в составе:

председательствующего судьи Цветкова В.В.,

при секретаре судебного заседания Максимовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Бежецке 12 ноября 2010 г. гражданское дело по исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Веселову Д.Н. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за *** г,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС №, налоговый орган) обратилась в суд с иском к Веселову Д.Н. о взыскании земельного налога за *** г. в сумме 368 руб. 75 коп. и пени в сумме 19 руб. 20 коп., а всего 387 руб. 95 коп.

Требования мотивированы следующим. Налогоплательщик Веселов Д.Н. с *** имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 64.692.342 руб., расположенный по адресу: <адрес>, СПК «<данные изъяты>». В соответствии с п. 1 ст. 388 гл. 31 НК РФ (введён ФЗ от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (ст. 389 НК РФ). В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющего физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Согласно решению Совета депутатов Борковского сельского поселения Бежецкого района Тверской области № 60 от 12 августа 2008 г. «О земельном налоге» налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, в течение налогового периода, уплачивают два авансовых платежа по налогу до *** и до *** По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление № и налоговое уведомление № о необходимости уплаты за *** г. земельного налога в сумме 368 руб. 75 коп. В установленные сроки данный налог уплачен не был. За неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику Веселову Д.Н. были начислены пени в сумме 19 руб. 20 коп. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в связи наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено заказным письмом требование № от *** об уплате налога за *** г. Данное требование в установленный срок не исполнено и задолженность не уплачена.

Ссылаясь на ст.ст. 31, 48, 70, 75 НК РФ, ст.ст. 131, 132 ГПК РФ истец просил взыскать с Веселова Д.Н. недоимку по земельному налогу в сумме в сумме 368 руб. 75 коп. и пени в сумме 19 руб. 20 коп., а всего 387 руб. 95 коп.

Истец МИФНС № о времени и месте судебного заседания извещён заранее и надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направил, об уважительных причинах его неявки суду не сообщил, об отложении разбирательства дела не ходатайствовал.

Ответчик Веселов Д.Н. о времени, дате и месте судебного заседания извещён заранее и надлежащим образом. В судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, возражений по существу иска не представил, об отложении разбирательства дела не ходатайствовал.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования МИФНС № подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Статьёй 15 НК РФ земельный налог отнесён к местным налогам, которые согласно п. 4 ст. 12, ст. 387 НК РФ вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В соответствии со ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговые ставки по местным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Согласно п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков - объектов налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 391, п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии со ст.ст. 12, 53 НК РФ, пунктом 2 решения Совета депутатов <данные изъяты> сельского поселения Бежецкого района Тверской области «О земельном налоге» от 12 августа 2008 г. № 60 (в редакции решения Совета депутатов <данные изъяты> сельского поселения Бежецкого района от 13 марта 2009 г. № 16) на территории муниципального образования «<данные изъяты> сельское поселение» Бежецкого района введён земельный налог и установлены дифференцированные ставки налога в зависимости от категории земельных участков (л.д. 14, 15):

Согласно п.п. 5.2 п. 5 решения Совета депутатов <данные изъяты> сельского поселения Бежецкого района Тверской области «О земельном налоге» от 12 августа 2008 г. № 60, налогоплательщики – физические лица уплачивают авансовые платежи по земельному налогу не позднее 15 сентября и 15 ноября отчётного года. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной третьей налоговой ставки. По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога определяется как разница между суммой налога, исчисленной по ставкам, предусмотренным п. 2, и суммами авансовых платежей по налогу.

В судебном заседании установлено, что Веселову Д.Н. с *** принадлежит доля в размере <данные изъяты> в праве собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес>, СПК «<данные изъяты>» (л.д. 12).

Кадастровая стоимость указанного участка составляет на *** 64.692.342 руб., что подтверждено справкой Федерального государственного учреждения «Земельная кадастровая палата» по <адрес> (л.д. 25).

Поскольку Веселову Д.Н. принадлежит доля в праве собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения, то в соответствии с пунктом 2 решения Совета депутатов Борковского сельского поселения Бежецкого района Тверской области «О земельном налоге» от 12 августа 2008 г. № 60 ставка земельного налога, подлежащего уплате, составляет 0,3%.

С учётом изложенного расчёт земельного налога для Веселова Д.Н. за *** г. должен быть произведён следующим образом:

– по сроку уплаты ***:

64.692.342 руб. х 19/10.000 х 0,3 % / 3 = 368 руб. 75 коп. / 3 = 122 руб. 92 коп.;

- по сроку уплаты ***:

64.692.342 руб. х 19/10.000 х 0,3 % / 3 = 368 руб. 75 коп. / 3 = 122 руб. 91 коп.;

- по сроку уплаты ***:

64.692.342 руб. х 19/10.000 х 0,3 % - 122 руб. 92 коп. - 122 руб. 91 коп. = 122 руб. 92 коп.

Налоговым органом верно рассчитаны суммы земельного налога, подлежащего уплате Веселовым Д.Н. за *** г. (л.д. 12, 7, 8).

В п. 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Абзацем 2 п. 2, п. 4 ст. 52 НК РФ предусматривалось, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговые уведомления №№ 326465, 376323 на уплату земельного налога за *** г. в сумме 368 руб. руб. 75 коп. с указанием сроков уплаты (***, ***, ***) Веселову Д.Н. (л.д. 7, 8) вручены ***, что подтверждено уведомлением о вручении (л.д. 9).

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Пунктами 2, 6 ст. 69 НК РФ предусматривалось, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику при наличии у него недоимки требование об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

*** у налогоплательщика Веселова Д.Н. была выявлена недоимка по земельному налогу на общую сумму 368 руб. 75 коп.

***, т.е. менее чем через три месяца, Веселову Д.Н. было направлено заказным письмом требование № об уплате указанного налога в сумме 368 руб. 75 коп. и пени в размере 69 руб. 34 коп. (л.д. 10), что подтверждено копией реестра с отметками почты (л.д. 11).

Направление требования об уплате налога в адрес Веселова Д.Н. заказным письмом/и соответствует требованиям п.п. 2, 6 ст. 69 НК РФ.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В требовании № на имя Веселова Д.Н. срок его исполнения был установлен *** (л.д. 10). Однако в указанный срок требование ответчиком исполнено не было, налог не уплачен.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление в таком случае может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исковое заявление к Веселову Д.Н. подано налоговым органом ***, т.е. в пределах установленного для этого срока (л.д. 2).

Таким образом, соответствующие налоговые процедуры были исполнены МИФНС № в полном объёме в соответствии с действующим законодательством, а у налогоплательщика Веселова Д.Н. возникла обязанность по уплате земельного налога с *** – с момента вручения налоговых уведомлений №№ 326465, 376323.

Документов, подтверждающих наличие оснований, предусмотренных действующим законодательством, для освобождения Веселова Д.Н. от уплаты земельного налога, суду не представлено.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, которая должна быть уплачена налогоплательщиком в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.

Налоговые уведомления №№ 326465, 376323 на уплату земельного налога за *** г., полученные *** ответчиком, содержали сведения о сроках и размерах уплаты налога – до *** – 122 руб. 92 коп., до *** – 122 руб. 91 коп. и до *** – 122 руб. 92 коп. (л.д. 7, 8). В указанные сроки обязанность по уплате налога ответчиком исполнена не была.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом верно рассчитана сумма пеней (л.д. 13).

С учётом размеров ставки рефинансирования Центрального Банка России (10,5% - с *** по ***, 10% - с *** по ***, 9,5% - с *** по ***), и требований ст. 75 НК РФ, сумма пеней, подлежащих начислению на образовавшуюся у ответчика Веселова Д.Н. недоимку в размере 122 руб. 92 коп. (1/3 налога за 2009 г.) по состоянию на ***, за период, указанный истцом, - с *** по ***, должна быть исчислена следующим образом:

- за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (14), суммы недоимки налога (122 руб. 92 коп.) и процентной ставки пени (0,00035), что составляет 60 коп.;

- за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (30), суммы недоимки налога (122 руб. 92 коп.) и процентной ставки пени (0,000333333), что составляет 1 руб. 23 коп.;

- за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (18), суммы недоимки налога (122 руб. 92 коп.) и процентной ставки пени (0,000316667), что составляет 70 коп.;

Итого: 2 руб. 53 коп. (60 коп. + 1 руб. 23 коп. + 70 коп.).

С учётом размеров ставки рефинансирования Центрального Банка России (9,5% - с *** по ***, 9% - с *** по ***, 8,75% - с *** по ***), и требований ст. 75 НК РФ, сумма пеней, подлежащих начислению на образовавшуюся у ответчика Веселова Д.Н. недоимку в размере 245 руб. 83 коп. (2/3 налога за 2009 г.) по состоянию на ***, за период, указанный истцом, - с *** по ***, должна быть исчислена следующим образом:

- за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (8), суммы недоимки налога (245 руб. 83 коп.) и процентной ставки пени (0,000316667), что составляет 62 коп.;

- за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (33), суммы недоимки налога (245 руб. 83 коп.) и процентной ставки пени (0,0003), что составляет 2 руб. 43 коп.;

- за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (36), суммы недоимки налога (245 руб. 83 коп.) и процентной ставки пени (0,000291667), что составляет 2 руб. 58 коп.;

Итого: 5 руб. 63 коп. (62 коп. + 2 руб. 43 коп. + 2 руб. 58 коп.).

С учётом размера ставки рефинансирования Центрального Банка России (8,75% - с *** по ***, 8,5% - с *** по ***, 8,25% - с *** по ***, 8% - с *** по ***), и требований ст. 75 НК РФ, сумма пеней, подлежащих начислению на образовавшуюся у ответчика Веселова Д.Н. недоимку в размере 368 руб. 75 коп. (земельный налог за 2009 г.) по состоянию на ***, за период, указанный истцом, - со *** по ***, должна быть исчислена следующим образом:

- за период со *** по *** - как произведение количества дней просрочки (22), суммы недоимки налога (368 руб. 75 коп.) и процентной ставки пени (0,000291667), что составляет 2 руб. 37 коп.;

- за период с *** по 28 марта 20 10 г. - как произведение количества дней просрочки (33), суммы недоимки налога (368 руб. 75 коп.) и процентной ставки пени (0,000283333), что составляет 3 руб. 45 коп.;

- за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (32), суммы недоимки налога (368 руб. 75 коп.) и процентной ставки пени (0,000275), что составляет 3 руб. 25 коп.;

- за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (20), суммы недоимки налога (368 руб. 75 коп.) и процентной ставки пени (0,000266667), что составляет 1 руб. 97 коп.;

Итого: 11 руб. 4 коп. (2 руб. 37 коп. + 3 руб. 45 коп. + 3 руб. 25 коп. + 1 руб. 97 коп.).

Общая сумма пеней за период, указанный налоговым органом в иске (с *** по ***), равна 19 руб. 20 коп. (2 руб. 53 коп. + 5 руб. 63 коп. + 11 руб. 4 коп.). Именно в этой сумме подлежит удовлетворению соответствующее исковое требование налогового органа.

Учитывая, что суд не вправе выйти за пределы требований истца, ограниченных периодами и суммами, указанными в иске, налоговых уведомлениях №№ № и требовании №, иск подлежит полному удовлетворению и с Веселова Д.Н. надлежит взыскать недоимку по земельному налогу за *** г. в размере 368 руб. 75 коп. и пени в сумме 19 руб. 20 коп.

В связи с тем, что истец освобождён от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить: взыскать с Веселова Д.Н. земельный налог за *** г. в сумме 368 (триста шестьдесят восемь) рублей 75 коп. и пени в размере 19 (девятнадцать) рублей 20 коп., а всего 387 (триста восемьдесят семь) рублей 95 коп.

Взыскать с Веселова Д.Н. государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд через Бежецкий городской суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 15 ноября 2010 г.

Председательствующий