дело № 2-334/2011 г. Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
Бежецкий городской суд Тверской области
в составе:
председательствующего судьи Цветкова В.В.,
при секретаре судебного заседания Максимовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Бежецке 3 мая 2011 г. гражданское дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Мокроусовой В.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за *** г.,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – МИФНС №, налоговый орган) обратилась в суд с иском к Мокроусовой В.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за *** г.
Требования мотивированы следующим. Мокроусова В.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13%. В соответствии со ст.ст. 209, 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признаётся календарный год, а объектом налогообложения – доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации. Мокроусова В.В. в *** г. получила доход в ООО «<данные изъяты>» в размере 14.250 руб., с которого налоговый агент не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ в сумме 3.588 руб. *** ООО «<данные изъяты>» представил в налоговый орган по месту учёта справку формы 2-НДФЛ за *** г. № на Мокроусову В.В., согласно которой сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган, составила – 3.588 руб. На основании этой справки *** МИФНС № направила Мокроусовой В.В. письмо № о необходимости уплаты указанной задолженности по срокам уплаты *** – 1.794 руб. и *** – 1.794 руб. *** Мокроусова В.В. частично уплатила налог в размере 1.794 руб. *** Мокроусовой В.В. было направлено требование № об уплате налога до *** Данное требование в установленный срок не исполнено и задолженность не погашена.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просила взыскать с Мокроусовой В.В. недоимку по НДФЛ за *** г. в размере 1.794 руб.
Истец межрайонная ИФНС России № по <адрес> о времени и месте судебного заседания извещён заранее и надлежащим образом. Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем на основании ч. 5 ст.167 ГПК РФ суд находит возможным рассмотрение дела в его отсутствие.
Ответчик Мокроусова В.В. о времени, дате и месте судебного заседания извещалась заранее и надлежащим образом. Корреспонденция, направленная в её адрес, вернулась с отметкой почты «истёк срок хранения», что свидетельствует об уклонении ответчика от получения судебной корреспонденции, и не является, по мнению суда, препятствием к рассмотрению настоящего дела.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.
Налог на доходы физических лиц установлен гл. 23 НК РФ.
Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев), а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.п. 1, 2 ст. 207 НК РФ).
Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признаётся доход, полученный налогоплательщиками, в том числе от источников в Российской Федерации.
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 4 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (абз. 2 п. 1 ст. 225 НК РФ).
Физическое лицо, получающее доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязано самостоятельно, исходя из суммы такого дохода, исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, и представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты (ст. 228 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).
В судебном заседании установлено, что ответчик Мокроусова В.В. является плательщиком НДФЛ, поскольку является налоговым резидентом Российской Федерации, что подтверждено адресной справкой отделения УФМС России по <адрес> в <адрес> о её регистрации по месту жительства на территории <адрес> с *** (л.д. 40).
Как следует из справки о доходах физического лица за *** г. № от *** Мокроусова В.В. в *** г. получила от налогового агента ООО «<данные изъяты>» доход под кодом № в размере 14.250 руб., облагаемый по налоговой ставке 35% (л.д. 8).
Согласно Приложению № «2. Справочник «Коды доходов» к форме №2-НДФЛ, утверждённой приказом Федеральной налоговой службы от *** NСАЭ-3-04/706@, код № 2740 присвоен доходу в виде стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена иная налоговая ставка, чем в п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 224 НК РФ предусмотрена налоговая ставка в размере 35% в отношении такого дохода в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ - 4.000 руб.
Налоговым органом верно исчислена сумма НДФЛ, подлежащая уплате ответчиком за *** г., как произведение суммы облагаемого дохода – 10.250 руб. (14.250 руб. – 4.000 руб.) и ставки налога – 35%, что составляет сумму, равную 3.588 руб. (л.д. 6).
Абзацем 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) предусматривалось, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговое уведомление № на уплату НДФЛ за *** г. в размере 3.588 руб. (л.д. 6) с указанием сроков уплаты: *** – 1.794 руб. и *** – 1.794 руб. направлено Мокроусовой В.В. *** заказным письмом, что подтверждено реестром с отметкой почты (л.д. 7).
Из справки налогового органа следует, что Мокроусова В.В. по состоянию на *** не уплатила НДФЛ в размере 1.794 руб. по сроку *** (л.д. 12).
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Пунктами 2, 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику при наличии у него недоимки требование об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
*** Мокроусовой В.В. было направлено заказным письмом требование № об уплате НДФЛ за *** г. (по сроку уплаты ***) в сумме 1.794 руб. (л.д. 9), что подтверждено реестром с отметкой почты (л.д. 10).
Направление налогового уведомления, требования об уплате налога за *** г. в адрес Мокроусовой В.В. заказными письмами соответствует требованиям абз. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавших до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ), п.п. 2, 6 ст. 69 НК РФ.
Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В требовании № на имя Мокроусовой В.В. срок его исполнения был установлен до *** (л.д. 9).
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу ФЗ от 29 ноября 2010 г. № 324-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление в таком случае может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Исковое заявление к Мокроусовой В.В. о взыскании НДФЛ за *** г. подано налоговым органом в суд ***, т.е. в пределах установленного для этого срока (л.д. 2).
Таким образом, учитывая изложенное, соответствующие налоговые процедуры были исполнены межрайонной ИФНС России № по <адрес> в полном объёме в соответствии с действующим законодательством, в связи с чем заявленное налоговым органом требование о взыскании с Мокроусовой В.В. НДФЛ за *** г. подлежит удовлетворению в заявленном размере – 1.794 руб.
В связи с тем, что истец освобождён от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
решил:
исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить: взыскать с Мокроусовой В.В. налог на доходы физических лиц за *** г. в размере 1.794 (одна тысяча семьсот девяносто четыре) рубля.
Взыскать с Мокроусовой В.В. государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд через Бежецкий городской суд в течение десяти дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 10 мая 2011 г.
Председательствующий