дело № 2-374/2011 г.
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
г. Бежецк 20 мая 2011 года
Бежецкий городской суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Абрамовой И. В.
при секретаре Репиной Н. А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в гражданское дело по исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> к Алексееву А.М. о взыскании недоимки и финансовых санкций по налогу на имущество физических лиц,
установил:
МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к Алексееву А. М. о взыскании недоимки по налогу на имущество в сумме 4289,81 руб. и пени в сумме 72,59 руб..
В обоснование заявленных требований истец указал, что налогоплательщик Алексеев А. М. имеет в собственности:
с *** квартиру по адресу: <адрес>;
с *** квартиру по адресу: <адрес>;
с *** квартиру по адресу: <адрес>;
с *** квартиру по адресу: <адрес>;
с *** квартиру по адресу: <адрес>;
с *** квартиру по адресу: <адрес>.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 г. плательщиками данного налога являются физические лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст. 2 указанного закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество. В ст. 5 Закона РФ №2003-1 указано, что налог начисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Начисление налога на имущество физических лиц произведено согласно Решению Совета депутатов городского поселения-г. Бежецк Тверской области от 05.08.2008 г. №131.
В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона №2003-1 суммы налога на имущество уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 16 ноября, а в случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в установленном законом размере.
МИФНС в соответствии с действующим законодательством в срок до *** было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление № о необходимости уплаты за *** г. налога на имущество в сумме 4289 руб. 81 коп.. В установленные сроки данный налог не был уплачен. За неуплату налога налогоплательщику были начислены пени в сумме 72,59 руб.. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено почтой заказное письмо-требование № от *** об уплате налога за *** г.. Данное требование в установленный срок не исполнено и задолженность не уплачена. Просили взыскать с Алексеева недоимку по налогу на имущество в сумме 4289 рублей 81 коп. и пени в сумме 72 рубля 59 коп..
Истец своего представи в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен заранее, надлежащим образом, просили рассмотреть дело в свое отсутствие.
Ответчик Алексеев А. М. в судебное заседание не явился. Корреспонденция, направляемая в его адрес неоднократно, возвращена с отметкой «истек срок хранения».
Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие ответчика в соответствии со ст. 118 ГПК РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесён к местным налогам, которые согласно ч. 4 ст. 12 НК РФ вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ч. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц», далее – Закон «О налогах на имущество физических лиц»). Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц»).
Согласно ст. 52 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В соответствии со ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговые ставки по местным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
В соответствии со ст. ст. 12, 53 НК РФ, ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц», Решением Совета депутатов городского поселения г. Бежецк Тверской области от 05 августа 2008 г. №131 на территории муниципального образования «Городское поселение <адрес>» введён налог на имущество физических лиц и установлены дифференцированные ставки налога в зависимости от стоимости имущества:
Стоимость имущества | Ставка налога, % |
до 300 тыс. рублей | 0,099 |
от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей | 0,2 |
свыше 500 тыс. рублей | 0,7 |
Согласно ч. 2 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество имеются данные о наличии в собственности Алексеева А. М. квартир:
с *** квартиру по адресу: <адрес>;
с *** квартиру по адресу: <адрес>;
с *** квартиру по адресу: <адрес>;
с *** квартиру по адресу: <адрес>;
с *** квартиру по адресу: <адрес>;
с *** квартиру по адресу: <адрес>.
Инвентаризационная стоимость объектов права собственности составляет согласно данным Бежецкого филиала ГУП Тверское областное БТИ соответственно: 133 289 руб., 123076 руб., 148415 руб., 129808 руб., 100732 руб. и 166533 руб..
Во исполнение Закона «О налогах на имущество физических лиц» Министерством РФ по налогам и сборам в пределах своей компетенции 02.11.1999 г. была принята Инструкция № 54 по применению указанного Закона (далее – Инструкция), абз.2 п. 10 которой предусматривается, что если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений, и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов, а в абзаце 3 этого же пункта указывается, что если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений, и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.
Так как названным Решением Совета депутатов городского поселения г. Бежецк Тверской области №131 на территории муниципального образования «Городское поселение г. Бежецк» установлены дифференцированные размеры ставок налога в зависимости от стоимости имущества, то с учётом этого исходя из суммарной стоимости всех объектов недвижимости Алексеева налог следует исчислять исходя из ставки налога 0,7 %.
С учётом изложенного налог за *** г. на имущество Алексеева за названные объекты недвижимости составляет 4289 руб. 81 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Абзацем 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц направлено ответчику заказным письмом ***, что подтверждено приложенным к иску реестром почтовых отправлений.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Пунктами 2, 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику при наличии у него недоимки требование об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.
*** у налогоплательщика выявлена недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 4289, 81 руб., в связи с чем ему было *** направлено заказным письмом требование № об уплате указанного налога в сумме 72, 59 руб., что подтверждено реестром почтовых отправлений.
Направление налогового уведомления, требования об уплате налога в адрес Алексеева заказными письмами соответствует требованиям абз. 2 ст. 52 НК РФ, п.п. 2, 6 ст. 69 НК РФ.
Согласно абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В требовании на имя Алексеева срок его исполнения установлен до ***.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление в таком случае может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Исковое заявление к Алексееву А. М. подано МИФНС в пределах установленного для этого срока.
Таким образом, соответствующие налоговые процедуры были исполнены в полном объёме в соответствии с действующим законодательством, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц с даты получения налогового уведомления.
Поскольку своевременно ответчиком задолженность на рассматриваемому налогу не уплачена, с него подлежат взысканию пени.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Подлежащие взысканию пени составляют 72 рубля 59 коп..
Документов, подтверждающих наличие оснований, предусмотренных действующим законодательством, для освобождения Алексеева от уплаты налогов на имущество физических лиц, суду не представлено.
Учитывая вышеизложенное, иск подлежит удовлетворению.
В связи с тем, что истец освобождён от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 103 ГПК РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
решил:
исковые требования межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> к Алексееву А.М. о взыскании недоимки и финансовых санкций по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.
Взыскать с Алексеева А.М. задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** г. в сумме 4289 (четыре тысячи двести восемьдесят девять) рублей 81 коп., а также пени в сумме 72 (семьдесят два) рубля 59 коп..
Взыскать с Алексеева А. М. государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в течение 10 дней с момента его вынесения в окончательной форме в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий городской суд.
Председательствующий