именем Российской Федерации

Бежецкий городской суд Тверской области

в составе:

председательствующего судьи Цветкова В.В.,

при секретаре судебного заседания Максимовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Бежецке 26 июля 2011 г. гражданское дело по исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Кашинцеву А.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** г.г. и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС №, налоговый орган) обратилась в суд с иском к Кашинцеву А.А. о взыскании налога на имущество физических лиц за *** г.г. в сумме 177 руб. 62 коп. и пени в размере 3 руб. 14 коп.

Требования мотивированы следующим. Кашинцев А.А. имеет в собственности в <адрес>: с *** - <адрес>, с *** - жилой <адрес>, с *** - жилой <адрес>. В соответствии со ст.ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003-I (далее – Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц») плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей долевой собственности на вышеперечисленное имущество). В ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» указано, что налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Начисление налога на имущество физических лиц произведено согласно решению Собрания депутатов городского поселения – г. Бежецк Тверской области № 131 от 5 августа 2008 г. В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» суммы налога на имущество уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 16 ноября, в случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в установленном законом размере. В соответствии с действующим законодательством в срок до *** налогоплательщику почтой было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты за *** г. налога на имущество в сумме 177 руб. 62 коп. В установленные сроки налог не был уплачен. За неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ Богданову Г.Ф. были начислены пени в сумме 3 руб. 14 коп. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено заказным письмом требование № от *** об уплате налога за *** г. Данное требование в установленный срок не исполнено и задолженность не уплачена.

МИФНС № просила взыскать с Кашинцева А.А. недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме в сумме 177 руб. 62 коп. и пени в размере 3 руб. 14 коп., а всего 180 руб. 76 коп.

Ответчик Кашинцев А.А. о времени, дате и месте судебного заседания извещён заранее и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, возражений по существу иска не представил.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования МИФНС № подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесён к местным налогам, которые согласно п. 4 ст. 12 НК РФ вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ч. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»). Объектами налогообложения являлись жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а после *** – также и доля в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно ст. 52 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В соответствии со ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговые ставки по местным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В соответствии со ст.ст. 12, 53 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ), ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» решением Совета депутатов городского поселения – <адрес> от 5 августа 2008 г. № 131 «О налоге на имущество физических лиц» (л.д. 18) с 1 января 2009 г. на территории городского поселения – <адрес> установлены дифференцированные ставки налога в зависимости от стоимости имущества:

Согласно ч. 2 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Во исполнение Закона «О налогах на имущество физических лиц» Министерством РФ по налогам и сборам в пределах своей компетенции 2 ноября 1999 г. была принята Инструкция № 54 по применению указанного Закона (далее – Инструкция), абзацем 2 пункта 10 которой предусматривается, что если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов, а в абзаце 3 этого же пункта указывается, что если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

Согласно ч. 2 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В судебном заседании установлено, что Кашинцеву А.А. в <адрес> принадлежат: с *** - 7/18 долей в праве общей долевой собственности на <адрес>; с *** – 1/6 доля в праве общей долевой собственности на <адрес>; а также с *** по *** – 7/18 долей в праве общей долевой собственности на <адрес>, что подтверждено выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объекты недвижимого имущества (л.д. 12-17).

Инвентаризационная стоимость <адрес> по состоянию на *** и на *** составляла 120.807 руб.; <адрес> по состоянию на *** и на *** составляла 580.435 руб.; <адрес> по состоянию на *** составляла 245.111 руб., что подтверждено справкой Бежецкого филиала ГУП «Тверское областное БТИ» (л.д. 25).

Так как решением Совета депутатов Городского поселения – <адрес> от *** № «О налоге на имущество физических лиц» были установлены дифференцированные размеры ставок налога на имущество физических лиц в зависимости от стоимости имущества, то с учётом этого в собственности Кашинцева А.А. в *** г. находились три объекта налогообложения одного типа, т.е. стоимость которых не превышала 300 тыс. руб.

С учётом изложенного и согласно положениям абзаца 3 пункта 10 Инструкции расчёт налога на имущество Кашинцева А.А. за *** г. должен быть произведён следующим образом:

- за 7/18 долей в праве общей долевой собственности на <адрес>:

120.807 руб. х 0,099% х 12/12 месяцев х 7/18 долей = 46 руб. 51 коп.;

- за 1/6 долю в праве общей долевой собственности на <адрес>:

580.435 руб. х 0,099% х 12/12 месяцев х 1/6 долю = 95 руб. 77 коп.;

- за 7/18 долей в праве общей долевой собственности на <адрес>:

245.111 руб. х 0,099% х 3/12 х 7/18 долей = 23 руб. 59 коп.

Всего: 165 руб. 87 коп. (46 руб. 51 коп. + 95 руб. 77 коп. + 23 руб. 59 коп.).

Налоговым органом неверно рассчитана сумма налога за 2009 г. в размере 183 руб. 79 коп., т.к. при её исчислении были допущены арифметические ошибки (л.д. 8).

С учётом начислений в *** г., которые составили 148 руб. 40 коп. (л.д. 5), Кашинцеву А.А. подлежал к доплате в *** г. за *** г. налог на имущество физических лиц в размере 17 руб. 47 коп. (165 руб. 87 коп. – 148 руб. 40 коп.), а не 35 руб. 39 коп., как указал налоговый орган в своём расчёте (л.д. 8).

Поскольку на период *** г. действовало без изменений решение Совета депутатов Городского поселения – <адрес> от *** № «О налоге на имущество физических лиц», которым были установлены дифференцированные размеры ставок налога на имущество физических лиц в зависимости от стоимости имущества, то с учётом этого в собственности Кашинцева А.А. в *** г. находились два объекта налогообложения одного типа, т.е. стоимость которых не превышала 300 тыс. руб.

С учётом изложенного и согласно положениям абзаца 3 пункта 10 Инструкции расчёт налога на имущество Кашинцева А.А. за *** г. должен быть произведён следующим образом:

- за 7/18 долей в праве общей долевой собственности на <адрес>:

120.807 руб. х 0,099% х 12/12 месяцев х 7/18 долей = 46 руб. 51 коп.;

- за 1/6 долю в праве общей долевой собственности на <адрес>:

580.435 руб. х 0,099% х 12/12 месяцев х 1/6 долю = 95 руб. 77 коп.

Всего: 142 руб. 28 коп. (46 руб. 51 коп. + 95 руб. 77 коп.).

Налоговым органом неверно рассчитана сумма налога за *** г. в размере 142 руб. 23 коп., т.к. при её исчислении были допущены арифметические ошибки (л.д. 8).

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате Кашинцевым А.А. за *** г.г., составила 159 руб. 75 коп. (17 руб. 47 коп. + 142 руб. 28 коп.).

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Абзацем 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) предусматривалось, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за *** г.г. в сумме 177 руб. 62 коп. с указанием сроков уплаты (*** и ***) Кашинцеву А.А. (л.д. 5) направлено *** заказным письмом, что подтверждено копией реестра с отметками почты (л.д. 6).

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Пунктами 2, 6 ст. 69 НК РФ предусматривалось, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику при наличии у него недоимки требование об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

*** у налогоплательщика Кашинцева А.А. межрайонной ИФНС России № по <адрес> выявлена недоимка по налогу на имущество физических лиц за *** г.г. в сумме 177 руб. 62 коп. (л.д. 9), в связи с чем *** ему было направлено заказным письмом требование № об уплате указанного налога в сумме 177 руб. 62 коп. и пени в размере 15 руб. 25 коп. (л.д. 5), что подтверждено копией реестра с отметками почты (л.д. 7).

Направление налогового уведомления, требования об уплате налога в адрес Кашинцева А.А. заказными письмами соответствует требованиям абз. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ), п.п. 2, 6 ст. 69 НК РФ.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 28 декабря 2010 г. № 404-ФЗ) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В требовании № на имя Кашинцева А.А. срок его исполнения установлен до *** (л.д. 5).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление в таком случае может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исковое заявление к Кашинцеву А.А. подано налоговым органом ***, т.е. в пределах установленного для этого срока (л.д. 2).

Таким образом, соответствующие налоговые процедуры были исполнены МИФНС № в полном объёме в соответствии с действующим законодательством, а у налогоплательщика Кашинцева А.А. возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц со дня получения налогового уведомления №.

Документов, подтверждающих наличие оснований, предусмотренных действующим законодательством, для освобождения Кашинцева А.А. от уплаты налога на имущество физических лиц, суду не представлено.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, которая должна быть уплачена налогоплательщиком в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.

После получения налогового уведомления № на уплату налога на имущество физических лиц за *** г.г., которое считается полученным Кашинцевым А.А. ***, в сроки, установленные законом РФ «О налогах на имущество физических лиц», обязанность по уплате налога ответчиком исполнена не была.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом неверно рассчитана сумма пеней в размере 3 руб. 14 коп.. поскольку при её исчислении налоговый орган использовал ошибочно определённый размер недоимки в размере 177 руб. 62 коп., вместо 159 руб. 75 коп. (л.д. 8).

С учётом размера ставки рефинансирования Центрального Банка России (7,75% - с *** по ***) и требований ст. 75 НК РФ, сумма пеней, подлежащих начислению на образовавшуюся у ответчика Кашинцева А.А. недоимку за период просрочки, указанный истцом (с *** по ***), составляет 2 руб. 83 коп., в том числе: 1 руб. 26 коп. – за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (61), суммы недоимки налога (79 руб. 88 коп.) и процентной ставки пени (0,0258333%); 1 руб. 57 коп. – за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (38), суммы недоимки налога (159 руб. 75 коп.) и процентной ставки пени (0,0258333%).

Учитывая вышеизложенное, иск подлежит частичному удовлетворению, и с Кашинцева А.А. надлежит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за *** г.г. в размере 159 руб. 75 коп. и пени в размере 2 руб. 83 коп.

В связи с тем, что истец освобождён от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика пропорционально удовлетворённой части исковых требований. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично: взыскать с Кашинцева А.А. налог на имущество физических лиц за *** г. в размере 17 (семнадцать) рублей 47 коп., за *** г. в размере 142 (сто сорок два) рубля 28 коп., а всего 159 (сто пятьдесят девять) рублей 75 коп. и пени в размере 2 (два) рубля 83 коп. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Кашинцева А.А. государственную пошлину в размере 359 (триста пятьдесят девять) рублей 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд через Бежецкий городской суд в течение десяти дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 12 августа 2011 г.

Председательствующий