именем Российской Федерации

15 августа 2011 г. г. Бежецк, Тверская область

Бежецкий городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова В.В.,

при секретаре судебного заседания Максимовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Гусеву А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** г. и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС №, налоговый орган) обратилась в суд с иском к Гусеву А.В. о взыскании налога на имущество физических лиц за *** г. в сумме 200 руб. и пени в размере 3 руб. 44 коп.

Требования мотивированы следующим. Гусев А.В. имеет в собственности в <адрес>: с *** - <адрес>, с *** - жилой <адрес>. В соответствии со ст.ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003-I (далее – Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц») плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей долевой собственности на вышеперечисленное имущество). В ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» указано, что налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Начисление налога на имущество физических лиц произведено согласно решению Собрания депутатов городского поселения – г. Бежецк Тверской области № 131 от *** В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» суммы налога на имущество уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 16 ноября, в случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в установленном законом размере. В соответствии с действующим законодательством в срок до *** налогоплательщику почтой было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты за *** г. налога на имущество в сумме 263 руб. 18 коп. В связи с отчуждением имущества *** произведён перерасчёт налога и сумма задолженности составила 200 руб. В установленные сроки налог не был уплачен. За неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ Гусеву А.В. были начислены пени в сумме 3 руб. 44 коп. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено заказным письмом требование № от *** об уплате налога за *** г. Данное требование в установленный срок не исполнено и задолженность не уплачена.

МИФНС № просила взыскать с Гусева А.В. недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме в сумме 200 руб. и пени в размере 3 руб. 44 коп., а всего 203 руб. 44 коп.

Истец МИФНС № о времени, дате и месте судебного заседания извещена заранее и надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направила, об уважительных причинах его неявки суду не сообщила, об отложении разбирательства дела не ходатайствовала.

Ответчик Гусев А.В. о времени, дате и месте судебного заседания извещен заранее и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, возражений по существу иска не представил.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования МИФНС № обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесён к местным налогам, которые согласно ч. 4 ст. 12 НК РФ вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ч. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»). Объектами налогообложения являются жилой дом, квартира (п.п. 1, 2 ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В соответствии со ст. 53 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговые ставки по местным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В соответствии со ст.ст. 12, 53 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ), ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» решением Совета депутатов городского поселения – г. Бежецк Тверской области от 5 августа 2008 г. № 131 «О налоге на имущество физических лиц» с *** на территории городского поселения – <адрес> установлены дифференцированные ставки налога в зависимости от стоимости имущества:

Во исполнение Закона «О налогах на имущество физических лиц» Министерством РФ по налогам и сборам в пределах своей компетенции 2 ноября 1999 г. была принята Инструкция № 54 по применению указанного Закона (далее – Инструкция), абзацем 2 пункта 10 которой предусматривается, что если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов, а в абзаце 3 этого же пункта указывается, что если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

Согласно ч. 2 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В судебном заседании установлено, что Гусеву А.В. с *** по *** принадлежала на праве собственности <адрес> в <адрес>, и с *** ему принадлежит на праве собственности жилой <адрес>, что подтверждено выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объекты недвижимого имущества (л.д. 11, 12).

Инвентаризационная стоимость по состоянию на *** составляла: 127.634 руб. – квартиры и 138.202 руб. - дома (л.д. 10), что подтверждено справкой Бежецкого филиала ГУП «Тверское областное БТИ» (л.д. 22).

Так как решением Совета депутатов городского поселения – <адрес> от *** № «О налоге на имущество физических лиц» установлены дифференцированные размеры ставок налога на имущество физических лиц в зависимости от стоимости имущества, то с учётом этого в собственности Гусева А.В. в *** г. находились два объекта недвижимости, стоимость которых не превышала 300 тыс. руб., подлежащих обложению налогом по ставке 0,099%.

Налоговым органом верно рассчитан налог на имущество, подлежащий уплате Гусевым А.В. за *** г. за квартиру в сумме 63 руб. 18 коп. как произведение налоговой базы (127.634 руб.), налоговой ставки (0,099%) и коэффициента (6/12), определяемого по правилу п. 6 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» как отношение числа полных месяцев, в течение которых право собственности на объект недвижимости было зарегистрировано на ответчика (л.д. 8)

Налоговым органом верно рассчитан налог на имущество, подлежащий уплате Гусевым А.В. за *** г. за дом в сумме 136 руб. 82 коп. как произведение налоговой базы (138.202 руб.), налоговой ставки (0,099%) и коэффициента (12/12), определяемого по правилу п. 6 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» как отношение числа полных месяцев, в течение которых право собственности на объект недвижимости было зарегистрировано на ответчика (л.д. 8).

Общая сумма налога, подлежащего к уплате Гусевым А.В. за *** г. составила 200 руб. (63 руб. 18 коп. + 136 руб. 82 коп.).

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Абзацем 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) предусматривалось, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за *** г. в сумме 263 руб. 18 коп. с указанием сроков уплаты (*** и ***) Гусеву А.В. (л.д. 5) направлено *** заказным письмом, что подтверждено копией реестра с отметками почты (л.д. 6).

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Пунктами 2, 6 ст. 69 НК РФ предусматривалось, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику при наличии у него недоимки требование об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

*** у налогоплательщика Гусева А.В. межрайонной ИФНС России № по <адрес> выявлена недоимка по налогу на имущество физических лиц за *** г. в сумме 263 руб. 18 коп. (л.д. 9), в связи с чем *** ему было направлено заказным письмом требование № об уплате указанного налога в сумме 263 руб. 18 коп. и пени в размере 49 руб. 29 коп. (л.д. 5), что подтверждено копией реестра с отметками почты (л.д. 7).

Направление налогового уведомления, требования об уплате налога в адрес Гусева А.В. заказными письмами соответствует требованиям абз. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ), п.п. 2, 6 ст. 69 НК РФ.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 28 декабря 2010 г. № 404-ФЗ) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В требовании № на имя Гусева А.В. срок его исполнения установлен до *** (л.д. 5).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 29 ноября 2010 г. № 324-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление в таком случае может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исковое заявление к Гусеву А.В. подано налоговым органом ***, т.е. в пределах установленного для этого срока (л.д. 2).

Таким образом, соответствующие налоговые процедуры были исполнены МИФНС № в полном объёме в соответствии с действующим законодательством, а у налогоплательщика Гусева А.В. возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц со дня получения налогового уведомления №.

Документов, подтверждающих наличие оснований, предусмотренных действующим законодательством, для освобождения Гусева А.В. от уплаты налога на имущество физических лиц, суду не представлено.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, которая должна быть уплачена налогоплательщиком в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.

Налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за *** г., которое считается полученным Гусевы А.В. ***, содержало сведения о сроках уплаты налога - *** и *** (л.д. 5). В указанный срок обязанность по уплате налога ответчиком исполнена не была.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом верно рассчитана сумма пеней (л.д. 8).

С учётом размера ставки рефинансирования Центрального Банка России (7,75% - с *** по ***) и требований ст. 75 НК РФ, сумма пеней, подлежащих начислению на образовавшуюся у ответчика Гусева А.В. недоимку за период просрочки, указанный истцом (с *** по ***), составляет 3 руб. 44 коп., в том числе: 1 руб. 58 коп. – за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (61), суммы недоимки налога (100 руб.) и процентной ставки пени (0,0258333%); 1 руб. 86 коп. – за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (36), суммы недоимки налога (200 руб.) и процентной ставки пени (0,0258333%).

Учитывая вышеизложенное, иск подлежит полному удовлетворению, и с Гусева А.В. надлежит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за *** г. в сумме 200 руб. и пени в сумме 3 руб. 44 коп.

В связи с тем, что истец освобождён от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Гусева А.В. налог на имущество физических лиц за *** г. в размере 200 (двести) рублей, пени в размере 3 (три) рубля 44 коп., а всего 203 (двести три) рубля 44 коп.

Взыскать с Гусева А.В. государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в течение 10 дней в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий городской суд.

Решение в окончательной форме принято 19 августа 2011 г.

Председательствующий