именем Российской Федерации

5 августа 2011 г. г. Бежецк, Тверская область

Бежецкий городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова В.В.,

при секретаре судебного заседания Максимовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Бежецке 5 августа 2011 г. гражданское дело по исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Лештаевой С.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** г. и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС №, налоговый орган) обратилась в суд с иском к Лештаевой С.А. о взыскании налога на имущество физических лиц за *** г. в сумме 970 руб. 56 коп. и пени в размере 16 руб. 67 коп.

Требования мотивированы следующим. Лештаева С.А. с *** имеет в собственности жилой <адрес>. В соответствии со ст.ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003-I (далее – Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц») плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей долевой собственности на вышеперечисленное имущество). В ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» указано, что налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Начисление налога на имущество физических лиц произведено согласно решению Собрания депутатов городского поселения – г. Бежецк Тверской области № 131 от 5 августа 2008 г. В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» суммы налога на имущество уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 16 ноября, в случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в установленном законом размере. В соответствии с действующим законодательством в срок до *** налогоплательщику почтой было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты за *** г. налога на имущество в сумме 970 руб. 56 коп. В установленные сроки налог не был уплачен. За неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ Лештаевой С.А. были начислены пени в сумме 16 руб. 67 коп. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено заказным письмом требование № от *** об уплате налога за *** г. Данное требование в установленный срок не исполнено и задолженность не уплачена.

МИФНС № просила взыскать с Лештаевой С.А. недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме в сумме 970 руб. 56 коп. и пени в размере 16 руб. 67 коп., а всего 987 руб. 23 коп.

Истец МИФНС № о времени, дате и месте судебного заседания извещена заранее и надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направила, об уважительных причинах его неявки суду не сообщила, об отложении разбирательства дела не ходатайствовала.

Ответчик Лештаева С.А. о времени, дате и месте судебного заседания извещена заранее и надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не уведомила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала, возражений по существу иска не представила.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования МИФНС № обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесён к местным налогам, которые согласно ч. 4 ст. 12 НК РФ вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ч. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»). Объектом налогообложения является жилой дом (п. 1 ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В соответствии со ст. 53 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговые ставки по местным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В соответствии со ст.ст. 12, 53 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ), ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» решением Совета депутатов городского поселения – г. Бежецк Тверской области от 5 августа 2008 г. № 131 «О налоге на имущество физических лиц» (л.д. 12) с *** на территории городского поселения – <адрес> установлены дифференцированные ставки налога в зависимости от стоимости имущества:

Согласно ч. 2 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В судебном заседании установлено, что Лештаевой С.А. с *** принадлежит на праве собственности жилой <адрес> по <адрес>, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества (л.д. 11).

Инвентаризационная стоимость указанного дома на *** составляла 485.281 руб. (л.д. 10), что подтверждено справкой Бежецкого филиала ГУП «Тверское областное БТИ» (л.д. 19).

Так как решением Совета депутатов городского поселения – г. Бежецк Тверской области от 5 августа 2008 г. № 131 «О налоге на имущество физических лиц» установлены дифференцированные размеры ставок налога на имущество физических лиц в зависимости от стоимости имущества, то с учётом этого в собственности Лештаевой С.А. в 2010 г. находился объект недвижимости, стоимость которого составляла от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб., подлежащий обложению налогом по ставке 0,2%.

Налоговым органом верно рассчитан налог на имущество, подлежащий уплате Лештаевой С.А. за *** г. в сумме 970 руб. 56 коп. как произведение налоговой базы (485.281 руб.), налоговой ставки (0,2%) и коэффициента (12/12), определяемого по правилу п. 6 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» как отношение числа полных месяцев, в течение которых право собственности на объект недвижимости было зарегистрировано на ответчика (л.д. 5, 8),

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Абзацем 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) предусматривалось, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за ***. в сумме 970 руб. 56 коп. с указанием сроков уплаты (*** и ***) Лештаевой С.А. (л.д. 5) направлено *** заказным письмом, что подтверждено копией реестра с отметками почты (л.д. 6).

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Пунктами 2, 6 ст. 69 НК РФ предусматривалось, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику при наличии у него недоимки требование об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

*** у налогоплательщика Лештаевой С.А. межрайонной ИФНС России № по <адрес> выявлена недоимка по налогу на имущество физических лиц за *** г. в сумме 970 руб. 56 коп. (л.д. 9), в связи с чем *** ей было направлено заказным письмом требование № об уплате указанного налога в сумме 970 руб. 56 коп. и пени в размере 78 руб. 98 коп. (л.д. 5), что подтверждено копией реестра с отметками почты (л.д. 7).

Направление налогового уведомления, требования об уплате налога в адрес Лештаевой С.А. заказными письмами соответствует требованиям абз. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ), п.п. 2, 6 ст. 69 НК РФ.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 28 декабря 2010 г. № 404-ФЗ) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В требовании № на имя Лештаевой С.А. срок его исполнения установлен до *** (л.д. 5).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 29 ноября 2010 г. № 324-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление в таком случае может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исковое заявление к Лештаевой С.А. подано налоговым органом 27 июня 2011 г., т.е. в пределах установленного для этого срока (л.д. 2).

Таким образом, соответствующие налоговые процедуры были исполнены МИФНС № в полном объёме в соответствии с действующим законодательством, а у налогоплательщика Лештаевой С.А. возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц со дня получения налогового уведомления №.

Документов, подтверждающих наличие оснований, предусмотренных действующим законодательством, для освобождения Лештаева С.А. от уплаты налога на имущество физических лиц, суду не представлено.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, которая должна быть уплачена налогоплательщиком в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.

Налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за *** г., которое считается полученным Лештаевой С.А. ***, содержало сведения о сроках уплаты налога – *** и *** (л.д. 5). В указанный срок обязанность по уплате налога ответчиком исполнена не была.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом верно рассчитана сумма пеней (л.д. 8).

С учётом размера ставки рефинансирования Центрального Банка России (7,75% - с *** по ***) и требований ст. 75 НК РФ, сумма пеней, подлежащих начислению на образовавшуюся у ответчика Лештаевой С.А. недоимку за период просрочки, указанный истцом (с *** по ***), составляет 16 руб. 67 коп., в том числе: 7 руб. 65 коп. – за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (61), суммы недоимки налога (485 руб. 28 коп.) и процентной ставки пени (0,0258333%); 9 руб. 2 коп. – за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (36), суммы недоимки налога (970 руб. 56 коп.) и процентной ставки пени (0,0258333%).

Учитывая вышеизложенное, иск подлежит полному удовлетворению, и с Лештаевой С.А. надлежит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2010 г. в сумме 970 руб. 56 коп. и пени в сумме 16 руб. 67 коп.

В связи с тем, что истец освобождён от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Лештаевой С.А. налог на имущество физических лиц за *** г. в размере 970 (девятьсот семьдесят) руб. 56 коп. и пени в размере 16 (шестнадцать) руб. 67 коп.

Взыскать с Лештаевой С.А. государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в течение 10 дней в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий городской суд.

Решение в окончательной форме принято 12 августа 2011 г.

Председательствующий