именем Российской Федерации

Бежецкий городской суд Тверской области

в составе:

председательствующего судьи Цветкова В.В.,

при секретаре судебного заседания Максимовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Бежецке 26 июля 2011 г. гражданское дело по исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Богданову Г.Ф. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2009 г. и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС №, налоговый орган) обратилась в суд с иском к Богданову Г.Ф. о взыскании налога на имущество физических лиц за *** г. в сумме 1.506 руб. 91 коп. и пени в размере 25 руб. 89 коп.

Требования мотивированы следующим. Богданов Г.Ф. с *** имеет в собственности нежилое помещение в д. <адрес>. В соответствии со ст.ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003-I (далее – Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц») плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей долевой собственности на вышеперечисленное имущество). В ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» указано, что налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Начисление налога на имущество физических лиц произведено согласно решению Собрания депутатов городского поселения – г. Бежецк Тверской области № 131 от 5 августа 2008 г. В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» суммы налога на имущество уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 16 ноября, в случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в установленном законом размере. В соответствии с действующим законодательством в срок до *** налогоплательщику почтой было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты за *** г. налога на имущество в сумме 1.506 руб. 91 коп. В установленные сроки налог не был уплачен. За неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ Богданову Г.Ф. были начислены пени в сумме 25 руб. 89 коп. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено заказным письмом требование № от *** об уплате налога за *** г. Данное требование в установленный срок не исполнено и задолженность не уплачена.

МИФНС № просила взыскать с Богданова Г.Ф. недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме в сумме 1.506 руб. 91 коп. и пени в размере 25 руб. 89 коп., а всего 1.532 руб. 80 коп.

Истец МИФНС № о времени, дате и месте судебного заседания извещена заранее и надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направила, об уважительных причинах его неявки суду не сообщила, об отложении разбирательства дела не ходатайствовала.

Ответчик Богданов Г.Ф. о времени, дате и месте судебного заседания извещался заранее и надлежащим образом, корреспонденция, направленная в его адрес вернулась с отметкой почты «истёк срок хранения», что свидетельствует об уклонении ответчика от получения судебной корреспонденции, и не является, по мнению суда, препятствием к рассмотрению настоящего дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования МИФНС № обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесён к местным налогам, которые согласно ч. 4 ст. 12 НК РФ вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ч. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»). Объектом налогообложения является помещение (п. 6 ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В соответствии со ст. 53 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговые ставки по местным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В соответствии со ст.ст. 12, 53 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ), ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» решением Совета депутатов Фралевского сельского поселения Бежецкого района Тверской области от 18 августа 2008 г. № 68 «О налоге на имущество физических лиц» (л.д. 13) с *** на территории <адрес> сельского поселения установлены дифференцированные ставки налога в зависимости от стоимости имущества:

Согласно ч. 2 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В судебном заседании установлено, что Богданову Г.Ф. с *** по *** принадлежало на праве собственности нежилое здание в д. <адрес> сельского поселения <адрес>, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества (л.д. 11).

Инвентаризационная стоимость указанной квартиры по состоянию на *** составляла 1.974.662 руб. (л.д. 10), что подтверждено справкой Бежецкого филиала ГУП «Тверское областное БТИ» (л.д. 36).

Так как решением Совета депутатов *** сельского поселения <адрес> от *** № «О налоге на имущество физических лиц» установлены дифференцированные размеры ставок налога на имущество физических лиц в зависимости от стоимости имущества, то с учётом этого в собственности Богданова Г.Ф. до мая *** г. находился объект недвижимости, стоимость которого превышала 500 тыс. руб., подлежащий обложению налогом по ставке 0,7%.

Налоговым органом верно рассчитан налог на имущество, подлежащий уплате Богдановым Г.Ф. в 2010 г. за 2009 г. (с учётом изменившейся в сторону увеличения в *** г. инвентаризационной стоимости объекта) в размере 1.506 руб. 91 коп., как разница произведения налоговой базы (1.974.662 руб.), налоговой ставки (0,7%) и коэффициента (4/12), определяемого по правилу п. 6 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» как отношение числа полных месяцев, в течение которых право собственности на дом было зарегистрировано на ответчика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, что составило 4.607 руб. 54 коп., и суммы налога, исчисленного по аналогичной формуле, но с использованием старой налоговой базы (1.328.843 руб.), что составляло 3.100 руб. 63 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Абзацем 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) предусматривалось, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за *** г. в сумме 1.506 руб. 91 коп. с указанием срока уплаты (***) Богданову Г.Ф. (л.д. 5) направлено *** заказным письмом, что подтверждено копией реестра и квитанцией почты (л.д. 6).

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Пунктами 2, 6 ст. 69 НК РФ предусматривалось, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику при наличии у него недоимки требование об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

*** у налогоплательщика Богданова Г.Ф. межрайонной ИФНС России № по <адрес> выявлена недоимка по налогу на имущество физических лиц за *** г. в сумме 1.506 руб. 91 коп. (л.д. 9), в связи с чем *** ему было направлено заказным письмом требование № об уплате указанного налога в сумме 1.506 руб. 91 коп. и пени в размере 785 руб. 12 коп. (л.д. 5), что подтверждено копией реестра с отметками почты (л.д. 7).

Направление налогового уведомления, требования об уплате налога в адрес Богданова Г.Ф. заказными письмами соответствует требованиям абз. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ), п.п. 2, 6 ст. 69 НК РФ.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до ФЗ от 28 декабря 2010 г. № 404-ФЗ) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В требовании № на имя Богданова Г.Ф. срок его исполнения установлен до *** (л.д. 5).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление в таком случае может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исковое заявление к Богданову Г.Ф. подано налоговым органом ***, т.е. в пределах установленного для этого срока (л.д. 2).

Таким образом, соответствующие налоговые процедуры были исполнены МИФНС № в полном объёме в соответствии с действующим законодательством, а у налогоплательщика Богданова Г.Ф. возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц со дня получения налогового уведомления №.

Документов, подтверждающих наличие оснований, предусмотренных действующим законодательством, для освобождения Богданова Г.Ф. от уплаты налога на имущество физических лиц, суду не представлено.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, которая должна быть уплачена налогоплательщиком в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.

После получения налогового уведомления № на уплату налога на имущество физических лиц за 2009 г., которое считается полученным Богдановым Г.Ф. ***, в сроки, установленные законом РФ «О налогах на имущество физических лиц», обязанность по уплате налога ответчиком исполнена не была.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом верно рассчитана сумма пеней (л.д. 8).

С учётом размера ставки рефинансирования Центрального Банка России (7,75% - с *** по ***) и требований ст. 75 НК РФ, сумма пеней, подлежащих начислению на образовавшуюся у ответчика Богданова Г.Ф. недоимку за период просрочки, указанный истцом (с *** по ***), составляет 25 руб. 89 коп., в том числе: 11 руб. 87 коп. – за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (61), суммы недоимки налога (753 руб. 40 коп.) и процентной ставки пени (0,0258333%); 14 руб. 1 коп. – за период с *** по *** - как произведение количества дней просрочки (36), суммы недоимки налога (1.506 руб. 91 коп.) и процентной ставки пени (0,0258333%).

Учитывая вышеизложенное, иск подлежит полному удовлетворению, и с Богданова Г.Ф. надлежит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за *** г. в сумме 1.506 руб. 91 коп. и пени в размере 25 руб. 89 коп.

В связи с тем, что истец освобождён от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Богданова Г.Ф. налог на имущество физических лиц за *** г. в сумме 1.506 (одна тысяча пятьсот шесть) рублей 91 коп. и пени в размере 25 (двадцать пять) рублей 89 коп.

Взыскать с Богданова Г.Ф. государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд через Бежецкий городской суд в течение десяти дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 12 августа 2011 г.

Председательствующий