20 июля 2010 года п. Безенчук

 Безенчукский районный суд Самарской области

В составе: Председательствующего Каткасовой И.В.

                    При секретаре Якимовой М.С.

Рассмотрев гражданское дело Номер обезличен по заявлению Гаврилова Юрия Алексеевича и Гавриловой Ирины Васильевны об оспаривании решения МИ ФНС №16 по Самарской области

УСТАНОВИЛ:

Гаврилов Ю.А. и Гаврилова И.В. обратились в суд, указывая, что Дата обезличена на основании договора купли-продажи ими в общую совместную собственность была приобретена однокомнатная квартира, расположенная по адресу: ...

На основании статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации им должен был быть предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме израсходованной ими на приобретение указанной квартиры.

Дата обезличена заявителям были вручены уведомления Номер обезличен и Номер обезличен от Дата обезличена соответственно, в которых содержалось решение о подтверждении суммы налога на доходы физических лиц, заявленные в налоговых декларациях ф. 3-НДФЛ за 2009г. После получения данных уведомлений ими были написаны заявления на возврат сумм налога на доходы физических лиц, указанных в уведомлениях.

Дата обезличена Гавриловым Ю.А. получено уведомление Номер обезличен от Дата обезличена содержащее решение об отказе в возврате суммы налога на доходы физических лиц в размере 24 294 руб., заявленной к возмещению из бюджета на основании налоговой декларации ф. 3-НДФЛ за 2009г. Дата обезличена Гавриловой И.В. получено уведомление Номер обезличен от Дата обезличена. содержащее решение об отказе в возврате суммы налога на доходы физических лиц в размере 40 391 руб., заявленной к возмещению из бюджета на основании налоговой декларации ф. 3-НДФЛ за 2009г. на основании п.п. 2 п. 1 ст. 220, п.п. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ, т.к. сделка купли-продажи квартиры совершена Дата обезличенаг. между матерью-свекровью (продавец) и сыном, невесткой (покупателем) - лицами, находящимися в отношениях свойства.

Считают отказ необоснованным, поскольку в соответствии с п. 1 статьи 421 Гражданского Кодекса РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Договор купли-продажи квартиры заключен между продавцом -ФИО5 ( матерью Гаврилова Ю.А.) и покупателями Гавриловой Ириной Васильевной и Гавриловым Юрием Алексеевичем. Квартира приобретена за счет средств, полученных в ОАО Сберегательный банк РФ (ОАО СБ РФ) на основании кредитного договора (ипотеки) Номер обезличен от Дата обезличена под 14% годовых. Стоимость приобретенной квартиры на момент заключения сделки не отличалась от рыночной цены и составляла Номер обезличен рублей, что подтверждается экспертным заключением об оценочной стоимости объекта недвижимости (оригинал заключения находится в ОАО СБ РФ). Расчет с продавцом произведен полностью: часть суммы в размере Номер обезличен рублей получена продавцом наличными деньгами, что подтверждается распиской в получении денежных средств, а оставшаяся часть денежных средств в размере Номер обезличен рублей была зачислена на счет продавца, что подтверждается приходным ордером. Квартира находится в  залоге у Сберегательного банка, оплата кредита осуществляется ежемесячно за счет собственных средств. Средний размер ежемесячного платежа составляет около Номер обезличен рублей. По состоянию на Дата обезличена основного долга оплачено -32 729,82 руб., начисленных и оплаченных процентов - 133 110,18 рублей, т.е. сумма уплаченного основного долга меньше суммы уплаченных процентов почти в 3,5 раза.

Гавриловы проживают отдельно от продавца, имеют постоянный доход, позволяющий оплачивать ежемесячные платежи, ведут самостоятельное хозяйство и никаким образом не зависят от него.

Кроме этого, по окончании 2008г. для проведения камеральной проверки в соответствии со ст. 80 НК РФ Гавриловыми в апреле 2009г. в МИ ФНС России № 10 по Самарской области (инспекцию) были представлены налоговые декларации ф. 3-НДФЛ за 2008г. К налоговым декларациям были приложены копии документов, подтверждающих фактические расходы на приобретенную квартиру, копии договоров, копии квитанций об оплате, а также копии документов, подтверждающих тактическое получение продавцом денежных средств за проданную квартиру. В ходе проведения камеральной проверки деклараций и за 2008г. у инспекторов МИ ФНС России № 10 по Самарской области вопросов и подозрений о неправомерности заявленных налоговых вычетов не возникло. Сумма налога на доходы физических лиц заявленная в итоговой декларации за 2008г. Гавриловой И.В. и Гаврилова Ю.А., была им перечислена на сберегательные книжки.

Считают, что, таким образом, право на получение имущественного налогового вычета Гавриловыми, по приобретенной квартире инспекцией подтверждено в 2009 году.

   В соответствии с п. 7 ст. 3 Налогового Кодекса РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). В соответствии с п. 2 статьи 1 Гражданского Кодекса РФ граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора. Признание физических лиц в целях налогообложения взаимозависимыми в соответствии с п.п.З п.1 ст. 20 НК РФ не является экономически обоснованным, нарушает принципы справедливого налогообложения, юридического равенства налогоплательщиков, представляется произвольным и препятствует реализации гражданами своих конституционных прав. Исходя из принципов справедливости, соразмерности и равенства, закрепленных Конституцией Российской Федерации и Налоговым кодексом Российской Федерации, и смысла налогообложения отношение родства и свойства не может являться правовым основанием для ущемления в налоговых правоотношениях прав и законных интересов.

В связи с изложенным просят признать незаконными решения МИ ФНС № 10 от Дата обезличена от Дата обезличена Номер обезличен, обязать МИ ФНС № 16 предоставить имущественный налоговый вычет за 2009 год.

В судебном заседании Гавриловы поддержали своё заявление по изложенным основаниям.

Представитель межрайонной инспекции ФНС №16, действующая, на основании доверенности Зоркина О.Ю. считает требования Гавриловых необоснованными, указывая, что в соответствии с п.п.2 п.1 ст.220 НК взаимозависимыми по отношению к сделкам купли- продажи жилых домов, квартир и доли признаются лица в соответствии со статьёй 20 НК РФ, это лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством России в брачных отношениях, отношениях родства и свойства, усыновителя, и усыновлённого а также попечителя и опекаемого. Поскольку продавец квартиры ФИО5, является матерью Гаврилова Юрия Алексеевича и свекровью Гавриловой Ирины Васильевны налоговый вычет им не должен предоставляться независимо от условий и экономических результатов заключённой ими сделки купли-продажи жилого объекта.

Заслушав стороны, изучив материалы дела, суд пришёл к следующему.

Судом установлено, что Гаврилов Ю.А. и Гаврилова И.В. по договору купли-продажи от Дата обезличена у матери Гаврилова Ю.А. – ФИО5 приобрели квартиру расположенную по адресу ... Решением инспекции Федеральной налоговой службы заявителям отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, поскольку сделка совершена между лицами, состоящими в отношениях родства, а, следовательно, по мнению налогового органа, являющимися взаимозависимыми.

Право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них закреплено федеральным законодателем в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий. Смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Освобождение от уплаты налогов по своей природе - льгота, которая является исключением из вытекающих из Конституции Российской Федерации (статьи 19 и 57) принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Льготы носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 года N 5-П и от 28 марта 2000 года N 5-П).

Необходимость эффективного решения задачи по стимулированию граждан к улучшению своих жилищных условий предопределяет закрепление федеральным законодателем случаев, в которых право на имущественный налоговый вычет не применяется. К их числу отнесены случаи, когда улучшение жилищных условий налогоплательщика произведено за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также случаи, когда сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 20 НК РФ для целей налогообложения установлено понятие взаимозависимых лиц, а также вводятся основания для признания физических лиц и (или) организаций взаимозависимыми. Согласно пункту 1 статьи 20 НК РФ общим условием для признания лиц взаимозависимыми для целей налогообложения является обусловленная сложившимися между физическими и (или) юридическими лицами отношениями возможность оказания влияния на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц одним из следующих способов:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой.

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Судом установлено что заявители приобрели указанную квартиру Номер обезличен рублей, которая не отличается от среднерыночной цены, из них Номер обезличен руб. являлись их собственными, Номер обезличен руб. кредитными средствами предоставленными АК Сберегательным банком РФ л.д.21-26/. Указанные денежные средства получены продавцом ФИО5 л.д.38-39/. Заявители оплачивают кредит на приобретении квартиры, что подтверждается платёжными документами л.д.41-46/. Заявители проживают в приобретённой ими квартире, отдельно от продавца квартиры ФИО5, которая проживает по адресу ... имеют отдельные бюджеты, не ведут общего хозяйства.

Исходя из изложенного, суд считает, что Гаврилов Юрий Алексеевич, Гаврилова Ирина Васильевна, ФИО5 не относятся к взаимозависимым лицам, предусмотренным статьёй 20 Налогового кодекса РФ, и  отношения между ними не оказали влияние на условия и экономические результаты их деятельности. В следствии чего, суд считает, что Гаврилов Ю.А. и Гаврилова И..В. имеют право на имущественный налоговой вычет за 2009года и  решение налогового органа об отказе в его предоставлении является необоснованным.

РЕШИЛ:

Признать незаконным отказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации МИ ФНС №10 по Самарской области в предоставлении налогового вычета и возврате налога на доходы физических лиц Гаврилову Юрию Алексеевичу и  Гавриловой Ирине Васильевне.

Обязать Федеральную налоговую службу Российской Федерации МИ ФНС №16 по Самарской области предоставить Гаврилову Юрию Алексеевичу и  Гавриловой Ирине Васильевне имущественный налоговый вычет.

Полный тест решения изготовлен 23 июля 2010 года.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Безенчукский районный суд в течении 10 дней.

Председательствующий И.В. Каткасова