Дело № 2-955/2010
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Берёзовский 08 ноября 2010 года
Березовский городской суд Кемеровской области в составе
председательствующего судьи Воробьевой И.Ю.,
При секретаре Кравченко М.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Толстых ... к Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 12 по Кемеровской области, Управлению Федерального казначейства по г.Березовскому Кемеровской области о взыскании денежных средств,
У С Т А Н О В И Л:
Толстых В.Н. обратился в суд с исковым заявлением к МРИ ФНС России № 12 по Кемеровской области, на основании стст.1102, 1103 ГК РФ просит взыскать с ответчика в его пользу денежные средства в сумме ....
Требования обосновывает следующим. На основании договора купли-продажи квартиры от Дата обезличена года он совместно с ФИО5 приобрел в общую совместную собственность квартиру, расположенную в ..., ..., ..., кв.... за ... рублей. В налоговый орган Дата обезличена года им была предоставлена декларация по форме 3 - НДФЛ за ... год с заявленным имущественным налоговым вычетом по приобретенной квартире. Ему был предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме ... .... Сумма налога на доход физических лиц, подлежащая возврату из бюджета по декларации составила ... рублей. Вместе с тем, Дата обезличена года на его расчетный счет ответчиком перечислены денежные средства в сумме .... Как указано в письме Советника государственной гражданской службы РФ ФИО4, налоговый орган удержал с него ..., налог начисленный на присужденную мне судом сумму единовременного вознаграждения в связи с утратой здоровья согласно п.9 Отраслевого тарифного соглашения на ... год. Решением Березовского городского суда от Дата обезличена года, с ... в его пользу взыскано единовременное пособие в сумме .... Сумма удержаний, как указала налоговая инспекция, составляет ... рублей. Кроме того, на данную сумму ответчик начислил пени в сумме ..., а всего с него было удержано ... копеек. Полагает, что ответчик без установленных законом оснований приобрел за счёт него денежные средства, неосновательно обогатившись.
В судебном заседании представитель истца Герасимова М.А., действующая на основании доверенности от Дата обезличенаг., заявленные требования поддержала в полном объеме. Также заявила ходатайство о взыскании с ответчика расходов истца на оплату услуг представителя, услуг адвоката, оформление доверенности в сумме ... рублей.
Истец Толстых В.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Представитель ответчика МРИ ФНС России № 12 по Кемеровской области Ларичева О.Н., действующая на основании доверенности Дата обезличена года, в судебном заседании исковые требования не признала. Пояснила, что в адрес Инспекции на Толстых В.Н. поступила справка о доходах физического лица за ... г. Номер обезличен от Дата обезличена г., согласно которой истцом от ...» был получен доход в общей сумме ... руб. Из данного дохода подлежит удержанию налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) в размере ... руб. В связи с тем, что сумма НДФЛ в размере .... удержана налоговым агентом самостоятельно, ко взысканию налоговым органом подлежит неудержанная сумма НДФЛ в размере ...) руб. Инспекцией в адрес Толстых В.Н. было направлено налоговое уведомление Номер обезличен от Дата обезличена г. на уплату налога на доходы физических лиц, в котором предлагалось уплатить налог в сумме ... руб. равными долями по срокам уплаты Дата обезличена г. в размере ... руб. и Дата обезличена г. в размере ... руб. Однако, Толстых В.Н. в сроки, установленные в налоговом уведомлении, сумма налога не была уплачена. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени Номер обезличен от Дата обезличена г., Номер обезличен от Дата обезличена г., в которых было предложено соответственно до Дата обезличена г. и до Дата обезличена г. погасить задолженность по налогу в размере ... руб. и пени на данную сумму налога в размере ... руб. В связи с этим Инспекция вполне обоснованно приняла принудительные меры взысканию задолженности по налогу, направив Толстых В.Н. требования об уплате налога и пени. В данном случае Инспекцией процедура взыскания налога на доходы физических лиц, закрепленная в НК РФ, не была нарушена, в связи, с чем действия инспекции законны и обоснованны. В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма в размере ... руб. (сумма НД подлежащая возврату из бюджета по налоговой декларации по НДФЛ за ... г. в качестве имущественного налогового вычета) по НДФЛ зачтена в счет погашения вышеназванной задолженности по НДФЛ в размере ... руб.
По состоянию на Дата обезличена г. (на дату поступления заявления Толстых о возврате НДФЛ) на лицевом счете числилась переплата по НДФЛ в размере ... задолженность по пене по НДФЛ в размере ... Сумма пени в размере ... руб. начислена на сумму НДФЛ в размере ... руб. с Дата обезличенаг. по Дата обезличена ... основании заявления Толстых В.Н. о возврате суммы НДФЛ, Дата обезличенаг. Инспекцией приняты решение о зачете переплаты по НДФЛ в размере ... руб. соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ в счет погашения задолженности по пене по НДС решение о возврате на расчетный счет Толстых В.Н. переплаты в размере ... руб.
Также указывает, что единовременное пособие, выплаченное истцу, не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации, установлено Отраслевым тарифным соглашением по угледобывающему комплекс Российской Федерации, не относится к компенсационной выплате, а является гарантией, соответственно, включается в налоговую базу в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
Кроме того полагает, что правовые нормы п. 1 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Считает, что заявленные ко взысканию судебные расходы неразумными и несоразмерными, вызваны предоставлением ... справки 2-НДФЛ от Дата обезличенаг. содержащей недостоверные сведения.
Представитель ответчика Управления Федерального Казначейства по г.Березовскому Кемеровской области, привлеченного к участию в деле определением суда от Дата обезличенаг., в судебное заседание не явился, о времени месте рассмотрения дела извещен надлежаще.
Заслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, дав оценку представленным доказательствам в соответствии со ст.67 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, и находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п.3 ст.217 НК РФ Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: - все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
В силу п.2 ч.1 ст.220 НК РФ При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 2) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
На основании п.6 ст.78 НК РФ Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Судом установлено следующее. Решением Березовского городского суда ... от Дата обезличенаг., вступившим в законную силу Дата обезличенаг., с ... ... в пользу Толстых В.Н. взыскано единовременное пособие по ОТС в связи с утратой профтрудоспособности на ... в размере .... л.д.10-11).
Фактически указанная единовременная компенсация была выплачена истцу ...» в .... На данную сумму начислен налог на доходы физических лиц в размере ... сумма налога передана на взыскание в налоговый орган.
Указанные обстоятельства подтверждаются решением суда от Дата обезличенаг., справкой по форме №2-НДФЛ л.д.17), пояснениями сторон, никем не оспариваются.
Согласно договору купли-продажи от Дата обезличенаг. ФИО5 и Толстых В.Н. приобрели в общую совместную собственность квартиру по адресу ... ... за .... л.д.4-8).
Из сообщения МРИ ФНС России №12 по Кемеровской области от Дата обезличенаг., решения о возврате от Дата обезличенаг. следует, что переплата Толстых В.Н. НДФЛ за .... составила ... Часть суммы имущественного вычета по НДФЛ в размере .... учтена в счет погашения начисления НДФЛ на основании сведений о доходах, переданных .... Кроме того, удержана пеня за период с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. в размере .... Возврату подлежит ... л.д.12).
Из налогового уведомления Номер обезличен от Дата обезличенаг. следует, что Толстых В.Н. уведомлен об обязанности уплатить налог на доходы физических лиц за .... в размере .... равными долями по срокам уплаты до Дата обезличенаг. и до Дата обезличенаг. по .... по адресу ... ...
Из Требования об уплате налога Номер обезличен от Дата обезличенаг., направленного по адресу ... ..., следует, что
Толстых В.Н. обязан в срок до Дата обезличенаг. уплатить налог на доходы физических лиц за .... в размере ...
Согласно расчету размер пени за период с .... по .... составил ....
Согласно решению МРИ ФНС России №12 по КО Номер обезличен от Дата обезличенаг. произведен зачет переплаты Толстых В.Н. НДФЛ в счет пени в сумме ....
Таким образом, из письменных материалов дела и пояснений сторон установлено, что в связи с приобретением квартиры по договору купли-продажи от Дата обезличенаг. на основании п.2 ч.1 ст.220 НК РФ истец имел право на получение имущественного налогового вычета в размере .... Однако, по решению МРИ ФНС часть данной суммы в размере .... была зачтена в счет недоимки по НДФЛ за ...., начисленного на сумму единовременной компенсации в связи с установлением истцу утраты профтрудоспособности, и пени в размере ....
Суд полагает, что единовременное пособие, выплаченное истцу ...» по решению суда от Дата обезличенаг. в размере .... в .... является выплатой в возмещение вреда здоровью, поскольку оно взыскано судом и выплачено истцу в связи с установлением ему утраты профессиональной трудоспособности.
В силу п.3 ст.217 НК РФ компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат налогообложению.
Указанное единовременное пособие является дополнительным к выплатам, установленным ФЗ №125-ФЗ от 24.07.1998г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», взыскано на основании Отраслевого тарифного соглашения между Российским независимым профсоюзом работников угольной промышленности, Минтопэнерго РФ, Минтруда РФ на 1993г., согласованного с Советом министров - Правительством РФ 08.02.1993г., которое заключено в соответствии с Конституцией РФ, федеральным законодательством, а также Конвенциями МОТ.
Выплаченная истцу единовременная компенсация не является гарантией и компенсацией, предусмотренной ст.164 ТК РФ, поскольку не направлена на возмещение затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей, а также средством, способом или условием, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работнику прав в области социально-трудовых отношений, а является мерой в возмещение вреда здоровью, причиненного работнику вследствие трудового увечья при исполнении им трудовых обязанностей. Работодатель обязан обеспечить работнику возмещение вреда здоровью в полном объеме сверх установленного действующим законодательством РФ размера возмещения вреда.
Таким образом, установлено, что единовременное пособие в связи с утратой профтрудоспособности, выплаченное истцу, является выплатой в возмещение вреда здоровью и на основании ст.217 НК РФ не подлежит налогообложению.
Поскольку истец не обязан уплачивать налог на сумму единовременного пособия в связи с утратой профтрудоспособности, то МРИ ФНС незаконно произведен зачет имущественного налогового вычета, на который имеет право истец, в сумму недоимки и пени по НДФЛ.
Кроме того, МРИ ФНС в судебное заседание не представлено решение о зачете суммы имущественного налогового вычета в счет недоимки истца по НДФЛ и доказательства его направления истцу.
При таких обстоятельствах, требования истца о взыскании с МРИ ФНС России №12 по Кемеровской области имущественного налогового вычета незаконно зачтенных в счет недоимки и пени по НДФЛ в размере ... подлежат удовлетворению.
При этом, согласно п.3 ст.13 НК РФ налог на доходы физических лиц относится к Федеральным налогам и сборам относятся, который в силу ч.1 ст.56, ч.1 ст.61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации - по нормативу 70 процентов; в бюджет городского округа - по нормативу 30 процентов.
На основании ч.8 ст.78 НК РФ До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
В силу ч.1 ст.166.1 БК РФ Федеральное казначейство обладает следующими бюджетными полномочиями: перечисляет средства, необходимые для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
Согласно пункту 18 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2004 N 116н (далее - Порядок), возврат (возмещение) плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществляется органами Федерального казначейства на основании решений налоговых органов о возврате, распоряжений администраторов поступлений в бюджет о возврате поступлений плательщику.
В соответствии с пунктом 30 Порядка взаимодействие Федерального казначейства с администраторами поступлений в бюджет заключается в предоставлении Федеральным казначейством администраторам поступлений в бюджет документов о проведенных операциях по учету поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, а также в получении Федеральным казначейством от администраторов поступлений в бюджет документов о возврате (зачете) плательщикам излишне (ошибочно) перечисленных в бюджет платежей, документов об уточнении вида и принадлежности поступлений. Документы о поступлениях предоставляются органами Федерального казначейства администраторам поступлений в бюджет в пределах возложенных на администраторов полномочий.
Согласно перечню администраторов поступлений в бюджеты Российской Федерации (приложение N 11.1 к Федеральному закону от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" администратором поступлений в бюджеты Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц является Федеральная налоговая служба, которой предоставлено право проводить зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога.
Учитывая, что сумма подлежащая взысканию в пользу истца уже зачислена в соответствующие бюджеты, МРИ ФНС России №12 по Кемеровской области для возврата истцу имущественного налогового вычета обязана направить в территориальный орган Федерального казначейства решение о возврате незаконно удержанной суммы налога.
В иске к Управлению Федерального казначейства по г.Березовскому Кемеровской области необходимо отказать.
Поскольку истец в связи с обращением в суд понес судебные расходы, они подлежат возмещению засчет ответчика МРИ ФНС России №12 по Кемеровской области на основании стст.98, 100 ГПК РФ.
Истец понес расходы на оплату юридических услуг по составлению искового заявления - ...., на оплату услуг представителя - ...., на оформление доверенности ...., всего ...
Данные расходы истца подтверждены документально, связаны с рассмотрением настоящего дела в суде. Расходы истца на оплату услуг представителя соответствуют проведенной представителем работе, количеству дней судебных заседаний, сложности дела, являются разумными.
Доводы иска о том, что МРИ ФНС неосновательно обогатилась засчет средств истца и ссылка на стст.1102, 1103 ГК РФ, являются необоснованными.
МРИ ФНС, являясь администратором поступлений по НДФЛ, данные денежные средства перечисляет в доход соответствующих бюджетов, самостоятельно какой-либо прибыли от данных денежных средств не получает.
Кроме того, согласно ч.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
На основании изложенного, руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Межрайонной Инспекции ФНС России №12 по Кемеровской области в пользу Толстых ... имущественный налоговый вычет в размере ... ... обязав Межрайонную Инспекцию ФНС России №12 по Кемеровской области направить в территориальный орган Федерального казначейства решение о возврате истцу незаконно удержанной суммы налога для осуществления возврата налогоплательщику.
Взыскать с Межрайонной Инспекции ФНС России №12 по Кемеровской области в пользу Толстых ... в возмещение судебных расходов ...
В иске к Управлению Федерального казначейства по г.Березовскому Кемеровской области отказать.
Решение в окончательной форме изготовлено 13 ноября 2010г.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в 10 дневный срок со дня изготовления в окончательной форме.
Председательствующий: И.Ю. Воробьева