Дело № 2- 985/2010 г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Березовский городской суд Кемеровской области
в составе председательствующего судьи Шушаковой С.Г.,
При секретаре Замятиной Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Березовском Кемеровской области 17 ноября 2010 года
гражданское дело по иску Андросова ... к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Кемеровской области о признании незаконным и отмене налогового требования и решения о взыскании задолженности по налогам и пени в судебном порядке,
У С Т А Н О В И Л:
Андросов И.А. обратился в суд с исковым заявлением, просит признать незаконным и отменить налоговое требование Номер обезличен об уплате налога в сумме ... и пени ... по состоянию на Дата обезличена года об обязании погашения задолженности в срок до Дата обезличена года, решения Номер обезличен от Дата обезличена года о взыскании задолженности по налогам и пени в размере ... в судебном порядке, вынесенные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 12 по Кемеровской области в отношении него.
Требования обоснованы тем, что Дата обезличена года Межрайонная ИФНС России №12 по Кемеровской области направила в его адрес налоговое требование Номер обезличен на уплату налога на доходы физических лиц за ... год, в котором указано, что он обязан уплатить в ... году налог, не удержанный налоговым агентом, в сумме ... рублей в сроки: до Дата обезличена года в сумме ... рублей, до Дата обезличена года в сумме ... рублей, налог исчислен с суммы дохода ... копейки, полученного в ... году, пеню ... до Дата обезличена года.
Дата обезличена года он получил решение, согласно которого Межрайонная ИФНС России №12 по Кемеровской области приняла решение Номер обезличен от Дата обезличена года о взыскании с него задолженности по налогам и пени в размере ... в судебном порядке.
Считает, что вынесенные ответчиком требование Номер обезличен на уплату налога на доходы физических лиц и пени за ... год, решение Номер обезличен от Дата обезличенаг. о взыскании задолженности по налогам и пени в размере ... являются необоснованными и незаконными, подлежащими отмене.
В ... года при исполнении трудовых обязанностей в ...» (в настоящее время правопреемник «... ...») он был травмирован. В результате трудового увечья ему установлена инвалидность и утрата профессиональной трудоспособности ...%. Приказом работодателя от Дата обезличена года Номер обезличен... ему была начислена единовременная компенсация за утрату ...% профессиональной трудоспособности в сумме ..., однако при выплате данной компенсации работодатель необоснованно начислил НДФЛ в сумме ... рублей и уменьшил компенсацию на эту сумму. Решением суда от Дата обезличена года с ... ...» взыскана недоплата единовременной компенсации в сумме ...
Статьей 217 НК РФ предусмотрено, что суммы, выплаченные в возмещение вреда здоровью, налогообложению не подлежат. Никакой налог на имущество физических лиц уплачивать я не обязан. Мне была выплачена единовременная компенсация в связи с трудовым увечьем, единовременная компенсация в силу ФЗ №125-ФЗ от 24.07.1998г. «Об обязательном социальном страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и Отраслевого Тарифного соглашения, которая является выплатой в возмещение вреда здоровью, не подлежащая налогообложению.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
В силу статьи 22 Трудового кодекса РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать1 моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.
В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" размер единовременной страховой выплаты определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности.
В силу п. 2 ст. 1 указанного Федерального закона этот нормативный акт не ограничивает право застрахованных на возмещение вреда, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, в части, превышающей обеспечение по страхованию, осуществляемое в соответствии с данным Законом.
В соответствии со ст. 8 названного Закона единовременная компенсация за утрату профессиональной трудоспособности вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания относится к видам возмещения вреда, причиненного здоровью.
Нормами ОТС по угледобывающему комплексу предусмотрена выплата единовременной компенсации сверх сумм, установленных названным Федеральным законом.
ОТС является правовым актом, устанавливающим общие принципы регулирования социально-трудовых и связанных с ними экономических отношений в организациях угледобывающего комплекса, заключенным в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральным законодательством, а также Конвенциями МОТ.
Аналогичные нормы содержатся в ст. 45 ТК РФ. ОТС является правовым актом, составляющей частью действующего законодательства. Тот факт, что ОТС устанавливает льготы и гарантии только для работников
угледобывающего комплекса не исключает этот нормативный акт из системы действующего законодательства Российской Федерации и не влияет на характер выплаты как вида возмещения вреда.
В судебном заседании истец Андросов И.А. заявленные требования поддержал в полном объеме.
Представитель ответчика МРИ ФНС России № 12 по Кемеровской области Ларичева О.Н., действующая на основании доверенности Номер обезличен от Дата обезличена года, исковые требования не признала. Пояснила, что согласно сведениям, представленным ...» Андросовым И.А. в ... году был получен доход в общей сумме ..., с которого не удержана сумма налога. При этом, сведений о том, что данная выплата является выплатой в возмещение вреда здоровью не представлено. Полагает, что не подлежат налогообложению суммы, выплаченные в возмещение вреда здоровью только в соответствии с ФЗ №125-ФЗ от 24.07.1998г. Считает действия МРИ ФНС законными.
Представитель ответчика ...» в судебное заседание не явился. В ходатайстве, направленном в адрес суда, просит рассмотреть дело в их отсутствие.
Заслушав истца, представителя МРИ ФНС №12 по Кемеровской области в г.Березовском, исследовав письменные материалы дела, дав оценку представленным доказательствам в соответствии со ст.67 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие 3-го лица ...», а исковые требования находит обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч.1 ст.254 ГПК РФ… гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы. Гражданин, организация вправе обратиться непосредственно в суд или в вышестоящий в порядке подчиненности орган государственной власти, орган местного самоуправления, к должностному лицу, государственному или муниципальному служащему.
На основании ст.255 ГПК РФ… к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых:
нарушены права и свободы гражданина;
созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод;
на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.
Согласно п.3 ст.217 НК РФ… не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: - все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Установлено, что Андросов И.А. состоял в трудовых отношениях с ...» с Дата обезличена года ... ... ... разряда, с Дата обезличена года ... разряда. Дата обезличена года с Андросовым И.А. произошел несчастный случай на производстве. Выполняя наряд, переходя через ПСП запнулся за бортик конвейера, упал и уронил верхняк крепи КМПТ на правую ногу, травмировался. Получил .... По заключению МСЭ от Дата обезличена года Андросову И.А. установлено ...% утраты профтрудоспособности вследствие производственной травмы, установлена инвалидность ... группы.
Приказом ... от Дата обезличена года Андросову И.А. на основании п.5.4. ОТС по угледобывающему комплексу РФ на ... годы назначено единовременное пособие в размере ...% от среднего заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности в размере ..., а так же компенсация морального вреда в размере ... рублей.
Заочным решением Березовского городского суда ... от Дата обезличена года, вступившим в законную силу Дата обезличена года, с ...» в пользу Андросова И.А. взыскана недоплата единовременной компенсации в размере ...% от среднего заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности с учетом индексации на индекс роста потребительских цен в размере ... ..., компенсация морального вреда в размере ... рублей.
Вышеизложенные обстоятельства подтверждаются пояснениями сторон, справкой о доходах физического лица, установлены решением суда от Дата обезличена годал.д.8-10), никем не оспариваются.
Согласно справки ...» от Дата обезличена года по решению Березовского городского суда от Дата обезличена года Андросову И.А. выплачено ... индексированной недоплаты единовременной компенсации в связи с утратой профессиональной трудоспособности (незаконно удержанного НДФЛ).
Из налогового уведомления Номер обезличен от Дата обезличена года следует, что Андросов И.А. уведомлен об обязанности уплатить налог на доходы физических лиц за .... в размере ... рублей равными долями по срокам уплаты Дата обезличена года в размере ... рублей и до Дата обезличена года ... рублей. К указанному уведомлению приложены извещения об уплате указанного налога л.д.20).
Согласно решения Номер обезличен от Дата обезличена года Андросов И.А. имеет задолженность по налогам, сборам и пени в размере ... .... Решено взыскать данную задолженность с Андросова И.А. в судебном порядке л.д.12).
Суд полагает, что единовременное пособие, выплаченное истцу по решению суда от Дата обезличена года является выплатой в возмещение вреда здоровью, поскольку оно взыскано судом и выплачено Андросову И.А. в связи с установлением ему утраты профессиональной трудоспособности.
В силу п.3 ст.217 НК РФ… компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат налогообложению.
Указанное единовременное пособие является дополнительным к выплатам, установленным ФЗ №125-ФЗ от 24.07.1998г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», взыскано на основании ФЗ «О государственном регулировании в области добычи и использования угля …» №81ФЗ от 20.06.1996г. в редакции от 07.09.2000г. и Отраслевого тарифного соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2007-2009гг. зарегистрированного Федеральной службой по труду и занятости 17.04.2007 года № 65/07-09. При этом Отраслевое тарифное соглашение по угольной промышленности Российской Федерации заключено в соответствии с Конституцией РФ, федеральным законодательством, а также Конвенциями МОТ.
Кроме того, суд полагает, что выплаченная истцу единовременная компенсация не является гарантией и компенсацией, предусмотренной ст.164 ТК РФ, поскольку не направлена на возмещение затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей, а также средством, способом или условием, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работнику прав в области социально-трудовых отношений, а является мерой в возмещение вреда здоровью, причиненного работнику вследствие трудового увечья при исполнении им трудовых обязанностей. Работодатель обязан обеспечить работнику возмещение вреда здоровью в полном объеме сверх установленного действующим законодательством РФ размера возмещения вреда.
Таким образом, установлено, что единовременное пособие в связи с утратой профессиональной трудоспособности, выплаченное истцу, является выплатой в возмещение вреда здоровью и на основании ст.217 НК РФ не подлежит налогообложению.
Поскольку истец не обязан уплачивать налог на сумму единовременного пособия в связи с утратой профессиональной трудоспособности, направленное истцу требование Номер обезличен об уплате налога в сумме ... рублей и пени ... по состоянию на Дата обезличена года об обязании погашения задолженности в срок до Дата обезличена года, решение Номер обезличен от Дата обезличена года о взыскании задолженности по налогам и пени в размере ... в судебном порядке, вынесенные Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой Службы России № 12 по Кемеровской области в отношении Андросова И.А., в силу ст.255 ГПК РФ подлежат признанию незаконными, поскольку они незаконно возлагают на истца обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.
Как установлено в судебном заседании, в связи с увольнением истца, ...», являясь налоговым агентом истца, направило Дата обезличена года в МРИ ФНС России №12 по Кемеровской области сведения о доходе истца за .... и об исчисленном, но не удержанном налоге на доходы физических лиц в размере ... рублей. При этом, в представленной справке отсутствовали сведения о том, на какую именно выплату начислен налог.
С учетом изложенного, суд находит необходимым требования Андросова И.А. удовлетворить в полном объеме.
В соответствии с ч.3 ст.258 ГПК РФ Межрайонная Инспекция ФНС России №12 по Кемеровской области обязана сообщить истцу и суду об исполнении решения суда не позднее чем в течение месяца со дня получения решения.
На основании изложенного и руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Признать незаконными требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Кемеровской области Номер обезличен от Дата обезличена года об обязании Андросова ... уплатить налог на доходы физических лиц за ... год в размере ... рублей и пени в размере ... по состоянию на Дата обезличена года и решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Кемеровской области Номер обезличен от Дата обезличена года о взыскании с Андросова ... налога в сумме ... рублей и пени в сумме ... и отменить их.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Кемеровской области сообщить Андросову ... ... и суду об исполнении решения суда не позднее чем в течение месяца со дня получения решения.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 10 дней.
Председательствующий: С.Г. Шушакова
Мотивированное решение изготовлено 07 декабря 2010 года.