Дело №2- 220\2011
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Березовский городской суд Кемеровской области
в составе председательствующего судьи Дударёк Н.Г.,
При секретаре Вининчук И.В.,
Рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Березовском
Кемеровской области 30 марта 2011 года
Гражданское дело по иску Гипиковой <данные изъяты> к ОАО « Угольная компания «Северный Кузбасс» о взыскании недоплаты компенсации расходов по оплате энергетических ресурсов, к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> об обязании возврата излишне уплаченной суммы подоходного налога,
УСТАНОВИЛ:
Гипикова Г.П. обратилась в суд с иском, просит взыскать с ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс» в свою пользу недоплату компенсации расходов по оплате энергетических ресурсов за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты> рублей, обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> возвратить ей излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля.
Иск обоснован тем, что она состояла в трудовых отношениях с ОАО <данные изъяты>», ей назначена пенсия в соответствии Законом РФ «О государственных пенсиях в РФ» в связи с работой в угольной отрасли.
Она проживает в благоустроенной квартире по адресу: <адрес>, является собственником жилого помещения, регулярно оплачивает квартплату, долга не имеет.
Согласно пункту 5.26 коллективного договора, заключённого на <данные изъяты>. между работниками и Работодателем ОАО <данные изъяты> <данные изъяты> работодатель компенсировал расходы по оплате энергетических ресурсов (отопление) в стоимости коммунальных услуг.
Стандарт социальной нормы площади жилья в Кемеровской области( статья 1. Закона Кемеровской области от 25.09. 1997г. № 116) -составляет 20 м. кв.
Неработающим пенсионерам и работникам шахты были компенсированы расходы по годам:
<данные изъяты>. - (20 м. кВ. х <данные изъяты>.) = <данные изъяты> руб.
<данные изъяты>. - сумма компенсации на 1 человека по отоплению с <данные изъяты>.г. (20 м. кв. х <данные изъяты>) = <данные изъяты> руб.
Сумма компенсации на 1 человека по отоплению с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты>.г. (20 м. кВ. х <данные изъяты>) = <данные изъяты> руб.
Итого с <данные изъяты> по <данные изъяты>. (<данные изъяты> + <данные изъяты>) = <данные изъяты> руб.
<данные изъяты>. - сумма компенсации на 1 человека по отоплению с <данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ (20м х <данные изъяты> <данные изъяты>) = <данные изъяты> руб.
Сумма компенсации на 1 человека по отоплению с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты>. (20м х <данные изъяты> <данные изъяты>) = <данные изъяты> руб.
Итого: с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты>. <данные изъяты> + <данные изъяты>) - <данные изъяты> руб.
<данные изъяты>» перечислило в МП ЕРКЦ льготу за отопление:
За <данные изъяты>. - <данные изъяты> руб. перечислено ДД.ММ.ГГГГ
За <данные изъяты>. - <данные изъяты> руб. перечислено <данные изъяты>.
За <данные изъяты>. - <данные изъяты> руб. перечислено ДД.ММ.ГГГГ
Удержанный налог по ставке <данные изъяты>% с суммы <данные изъяты> руб. перечисленной льготы на отопление, за <данные изъяты> - составляет сумму <данные изъяты> руб.
Налог по ставке <данные изъяты> % с суммы <данные изъяты> руб. перечисленной льготы на отопление, за <данные изъяты>. - составляет сумму <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ произведена ею оплата налога в сумме <данные изъяты> руб.
За <данные изъяты> с суммы <данные изъяты> руб. перечисленной льготы на отопление удержан налог по ставке <данные изъяты>%. в сумме <данные изъяты> руб.
Недоплаченная компенсация за уголь в результате налогообложения, составила в сумме: <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб. = <данные изъяты>.
Согласно п. 1 ст. 21 Федерального закона РФ от 20.06. 1996 г. «О государственном регулировании в области добычи и использования угля. Об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности» № 81-ФЗ (в ред. после 22. 08. 2004г. № 122 – ФЗ в настоящее время социальная поддержка для работников и пенсионеров организаций по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) устанавливается в соответствии с законодательством Российской Федерации, соглашениями, коллективными договорами за счёт средств этих организаций.
В силу п. 5.19 Отраслевого тарифного соглашения по угледобывающему комплексу РФ на <данные изъяты> годы организации, осуществляющие добычу и переработку угля, предоставляют безвозмездно уголь на бытовые нужды следующим категориям лиц:
- работникам этих Организаций,
- пенсионерам, пенсии которым назначены в связи с работой в этих Организациях
не менее 10 лет и уволенным в связи с сокращением численности или штата
работников, вне зависимости от места последующей работы, если указанные лица
пользуются печным отоплением
Согласно п. 5.2.6. Коллективного договора <данные изъяты>» на <данные изъяты>. Работодатель компенсирует расходы по оплате энергетических ресурсов (отопление, горячая вода) в стоимости коммунальных услуг независимо от ведомственной принадлежности жилого фонда
Данная компенсация должна проводиться по безналичному расчёту на основании заключения договоров между Организаций и организациями ЖКХ по перечислению работодателем денежных средств на оплату за энергетические ресурсы.
На основании п. 4 статьи 255 НК РФ, оплата за отопление относится к расходам на оплату труда. Но на основании подпункта 25 статьи 255 НК РФ. При расчёте предельных размеров платежей (взносов), исчисляемых в соответствии с настоящим подпунктом, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные настоящим подпунктом. В подпункте 25 указано: Другие виды расходов, произведённых в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Значит, оплата за отопление, не является доходом и не подлежит налогообложению.
В силу положений п. 3 ст. 217 НК РФ доходами, не подлежащими
налогообложению, являются все виды установленных действующим
законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, компенсационных выплат, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения....
Стоимость предоставляемого топлива (угля) в пределах норм, определённых Правительством Российской Федерации работникам организаций и пенсионерам, пенсии которым назначены в связи с работой в этих организациях по добыче (переработке) угля, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Об этом имеется Письмо ФНС РФ от 09. 07.2008 №3-5-03/239. В результате налогообложения, льготы за отопление, компенсации за уголь, за 2007, 2008, 2009, г.г. удержан налог по ставке 13%.
В судебном заседании истица исковые требования поддержала.
Представитель ответчика ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс» Никонова Ю.В., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ сроком 3 года, иск не признала, возражая, пояснила, что компенсация расходов по оплате энергетических ресурсов неработающим пенсионерам предусмотрена Федеральным Отраслевым Соглашением по угольной промышленности РФ на <данные изъяты>.г., до реорганизации <данные изъяты> то есть до <данные изъяты>., размер и порядок ее выплаты регулировался Коллективным договором, после <данные изъяты> <данные изъяты> выплата производится по аналогии с условиями ранее действующего Коллективного договора. Компенсация расходов по оплате энергетических ресурсов является доходом неработающих пенсионеров, поэтому из компенсации за <данные изъяты>., причитающейся к выплате Гипиковой Г.П., произведено удержание НДФЛ в размере соответственно <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. В справках, выданных истице, указаны размер компенсации за <данные изъяты>., подлежащей выплате, перечисленные суммы, а также суммы удержанного налога.
О получении дохода Гипиковой Г.П. в виде компенсации расходов по оплате энергетических ресурсов за <данные изъяты>. была направлена информация в налоговый орган.
Просит применить срок исковой давности к требованиям о взыскании недоплаты компенсации расходов по оплате энергетических ресурсов за <данные изъяты>., считает, что срок давности истек в январе <данные изъяты>.
Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Демина Е.И.. действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ сроком на 1 год, иск не признала, возражая, пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ от налогового органа по крупнейшим налогоплательщикам поступили сведения о получении дохода Гипиковой Г.П. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в адрес Гипиковой направила уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, к уведомлению была приложена квитанция об уплате налога в сумме <данные изъяты> рубля. В <данные изъяты>. Гипикова Г.П. уплатила НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., которые поступили в федеральный бюджет.
Выслушав истицу, представителей ответчиков, исследовав письменные доказательства, дав оценку собранным доказательствам в соответствии с требованиями ст. 67 ГПК РФ, суд считает, что исковые требования Гипиковой Г.П. являются обоснованными, подлежащими удовлетворению.
Согласно п. 5.27 Федерального отраслевого Соглашения по угольной промышленности РФ на <данные изъяты> годы организации по добыче и переработке угля, технологически связанные и обеспечивающие добычу, переработку и транспортировку угля (горючих сланцев), компенсируют расходы по оплате энергетических ресурсов (отопление, горячая вода) в стоимости коммунальных услуг независимо от ведомственной принадлежности жилого фонда в размерах и на условиях, установленных в коллективных договорах, соглашениях, следующим категориям лиц, проживающих в благоустроенном жилье в городских и сельских поселениях в угледобывающих регионах: … неработающим пенсионерам, пенсии которым назначены в связи с работой в Организации.
В Коллективном договоре ОАО <данные изъяты>» на <данные изъяты>. в п. 5.2.6 указанные выше положения Соглашения продублированы.
Кроме того, установлено, что стороны договорились, что стандарт социальной нормы площади жилья в соответствии с законом Кемеровской области от 10.06.2005г. № 66-03, составляет:
-20 м.кв.общей площади жилого помещения на одного члена семьи из трех и более человек;
- 42 м.кв. - общей площади жилого помещения на семью из двух человек;
- 33 м.кв. - на одинокого проживающего человека.
Площадь однокомнатной квартиры независимо от ее размеров приравнивается к социальной норме.
Сумма предоставляемой льготы по оплате за централизованное отопление учитывается по цене исходящей из распоряжений администрации населенных пунктов проживания работников (цена 1кв.м. умноженная на социальную норму жилой площади);
Расчет стоимости льготы за использования горячей воды рассчитывается аналогичным методом - из распоряжений администрации населенных пунктов проживания работников берется норма расхода горячей воды и ее стоимость;
- по городу Березовский норма горячей воды составляет <данные изъяты> л/чел в сутки по стоимости <данные изъяты> рубль в месяц
Данная компенсация должна проводиться по безналичному расчету на основании заключения договоров между Организаций и организациями ЖКХ по перечислению работодателем денежных средств на оплату за энергетические ресурсы.
Суд установил, что Гипикова Г.П., 1944 года рождения, состояла в трудовых отношениях с ОАО <данные изъяты>» с <данные изъяты>. по ДД.ММ.ГГГГ, уволена по собственному желанию в связи с уходом на пенсию по возрасту, что подтверждается записями в трудовой книжке.
ДД.ММ.ГГГГ в связи с реорганизацией в форме слияния ОАО <данные изъяты>», ОАО <данные изъяты>», ОАО <данные изъяты>» вошли в состав ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс», последнее является правопреемником всех прав и обязанностей ОАО <данные изъяты>
Из договора передачи в собственность граждан жилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, справки с места жительства следует, что Гипикова Г.П. имеет в собственности жилое помещение – квартиру, состоящую из <данные изъяты> комнат, расположенную по адресу <адрес>, в которой проживает и зарегистрирована по месту жительства.
Согласно справке от ДД.ММ.ГГГГ, выданной директором ОАО <данные изъяты>» согласно пункту 5.26 коллективного договора заключенного на <данные изъяты> года между работниками и Работодателем ОАО «<данные изъяты>» Работодатель компенсировал расходы по оплате энергетических ресурсов (отопление) в стоимости коммунальных услуг за счет собственных средств работникам шахты, а также неработающим пенсионерам, проживающим в благоустроенном жилье городских и сельских поселений, в пределах стандартной социальной нормы площади жилья.
Стандарт социальной нормы площади жилья в Кемеровской области (ст. 1 Закона Кемеровской области от 25.09.1997г. № 116) - составляет 20 м.кв.
Неработающим пенсионерам и работникам шахты были компенсированы расходы по годам:
- <данные изъяты> год - (20 м.кв. х <данные изъяты>.) = <данные изъяты> рублей
- <данные изъяты> год -
Сумма компенсации на 1 человека по отоплению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
(20 м.кв. х <данные изъяты> <данные изъяты>) = <данные изъяты> руб.
Сумма компенсации на 1 человека по отоплению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
(20 м.кв. х <данные изъяты>) = <данные изъяты> руб.
Итого с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> рублей
- <данные изъяты> год –
Сумма компенсации на 1 человека по отоплению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
(20 м.кв. х <данные изъяты>) = <данные изъяты> руб.
Сумма компенсации на 1 человека по отоплению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
(20 м.кв. х <данные изъяты>) = <данные изъяты> руб.
Итого с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> рублей.
Данная компенсация не относится к компенсациям, выплачиваемым в соответствии с действующим законодательством, так как законодательно не установлена. Соответственно из сумм, причитающейся к выплате, удержан НДФЛ в размере 13% за <данные изъяты> и <данные изъяты> годы на основании статьи 210 и 217 Налогового кодекса РФ.
За <данные изъяты> год сумма компенсации за отопление перечислена без удержания НДФЛ, в соответствии с требованиями п. 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ сведения о невозможности удержать налог переданы в налоговые органы для дальнейшего взыскания налога.
Размер компенсации по оплате за энергетические ресурсы, указанный выше в справке, истицей не оспаривается.
Из справки, выданной <данные изъяты>» следует, что Гипиковой Г.П., проживающей по адресу г. <адрес> <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ОАО <данные изъяты>» произведены следующие перечисления:
За <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ;
За <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ;
За <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ
Квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, что Гипикова Г.П. произвела уплату налога на доходы физических лиц - получатель Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - в сумме <данные изъяты> руб.
Представленными доказательствами подтверждается, что компенсация расходов по оплате за энергетические ресурсы за <данные изъяты> г., <данные изъяты>. ответчиком ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс» истице выплачена в неполном размере, должно быть выплачено за <данные изъяты>. <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ перечислена сумма <данные изъяты> руб., недоплата <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты>. должно быть выплачено <данные изъяты> рублей, фактически ДД.ММ.ГГГГ перечислена сумма - <данные изъяты> руб., недоплата <данные изъяты> руб.
Денежные суммы <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб., удержаны работодателем ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс» в виде налога на доходы физических лиц в размере 13% на основании статей 210 и 217 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, в судебном заседании установлено, что истица Гипикова Г.П. с суммы <данные изъяты> рублей компенсации расходов на оплату за энергетические ресурсы за <данные изъяты> год, перечисленной на её лицевой счет в <данные изъяты>, по требованию Межрайонной ИФНС России № по <адрес> уплатила налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.
Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 217 Налогового Кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
Согласно положениям Трудового кодекса РФ (ст. 45) Отраслевое тарифное соглашение представляет собой правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения, в частности, устанавливающий общие условия оплаты труда, гарантии, компенсации и льготы работникам отрасли.
Суд исходит из того, что порядок и норма предоставления компенсации расходов на оплату энергоресурсов установлены в Федеральном отраслевом Соглашении по угольной промышленности РФ на <данные изъяты> годы и коллективном договоре, следовательно, названная компенсация основана на нормах действующего законодательства.
Работодатель ОАО «<данные изъяты>», а затем его правопреемник ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс», на которое распространяется действие Федерального отраслевого Соглашения по угольной промышленности РФ на <данные изъяты> годы, во исполнение данной обязанности установило порядок и условия реализации работниками права на указанную компенсацию в коллективном договоре. Следовательно, не могут быть приняты во внимание доводы ответчиков о том, что компенсационные выплаты могут быть установлены только действующим законодательством, а Федеральное отраслевое Соглашение, не являясь актом законодательства, не могут их устанавливать.
По своей природе Федеральное отраслевое Соглашение является публично-правовым договором - правовым актом, основанием заключения которого является закон, в частности, Трудовой кодекс РФ.
При указанных обстоятельствах, вышеназванная компенсация для неработающих пенсионеров организации по добыче и переработке угля установлена в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Исходя из пункта 3 ст. 217 Налогового Кодекса РФ указанные выплаты, произведенные на основании Федерального отраслевого Соглашения и коллективного договора, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц, в связи с чем, удержание из данных выплат НДФЛ и уплата НДФЛ по требованию налогового органа являются необоснованными.
Следовательно, с ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс» в пользу Гипиковой Г.П. подлежит взысканию недоплата компенсации расходов по оплате энергетических ресурсов за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты> рублей, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обязана возвратить Гипиковой Г.П. излишне уплаченную сумму в виде налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля.
Доводы представителя ответчика ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс» о применении срока исковой давности к требованиям истицы о взыскании недоплаты компенсации расходов за энергетические ресурсы за <данные изъяты> год, суд находит необоснованными, поскольку указанная компенсация была перечислена ДД.ММ.ГГГГ ответчиком на лицевой счет истицы в <данные изъяты>, однако ответчик не предоставил доказательств, подтверждающих то, что истице ДД.ММ.ГГГГ было достоверно известно о выплате компенсации в неполном размере, удержании из нее НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей. В судебном заседании истица пояснила, что об удержании из компенсации расходов за энергетические ресурсы НДФЛ ей стало известно в январе <данные изъяты>., после уплаты ее налога в сумме <данные изъяты> руб.
Согласно ч.1 ст. 46 Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.
Суд считает, что истица вправе истребовать необоснованно уплаченный налог с Межрайонной ИФНС России № по <адрес> непосредственно в судебном порядке, поскольку НДФЛ она уплатила по требованию налогового органа. Предусмотренный ст. 78 НК РФ досудебный порядок возврата излишне уплаченного налога не является препятствием для обращения Гипиковой Г.П. непосредственно в суд. Предусмотренный ст. 78 НК РФ досудебный порядок возврата излишне уплаченного налога не является препятствием для обращения Гипиковой Г.П. непосредственно в суд.
На основании ст. 103 ГПК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета с ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс» в размере <данные изъяты> рублей.
В силу п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ ответчик Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины в качестве истца или ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс» в пользу Гипиковой <данные изъяты> недоплату компенсацию расходов по оплате энергетических ресурсов за <данные изъяты> г., <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты> рублей.
Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> возвратить Гипиковой <данные изъяты> излишне уплаченную сумму в виде налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля.
Взыскать с ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс» государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 10 дней со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий: Дударек Н.Г.
Решение в окончательной форме изготовлено 04.04.2011г.