г. Белово              «03» июня 2011года

Судья Беловского районного суда Кемеровской области Иванов В.И.,

с участием помощника прокурора Беловского района Купреевой А.А.,

при секретаре Усовой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Беловского района в интересах субъекта Российской Федерации - Кемеровской области, муниципального образования «Беловский муниципальный район», муниципального образования «Старопестеревское сельское поселение» к ООО «Шахта Колмогоровская - 2» о взыскании задолженности по уплате налога,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Беловского района в интересах субъекта Российской Федерации - Кемеровской области, муниципального образования «Беловский муниципальный район», муниципального образования «Старопестеревское сельское поселение» обратился в суд с иском к ООО «Шахта Колмогоровская - 2» о взыскании задолженности по уплате налога, указывая, что при осуществлении надзора за соблюдением Конституции РФ и исполнением законодательства РФ, регламентирующего порядок начисления и уплаты налога на доходы физических лиц прокуратурой Беловского района установлены нарушения законодательства о налогах и сборах Российской Федерации в деятельности ООО «Шахта Колмогоровская-2».

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов установлены Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 24 НК РФ одной из основных обязанностей налоговых агентов является перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход.

Таким образом, ООО «Шахта Колмогоровская-2» является налоговым агентом в отношении своих работников и обязана платить НДФЛ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты должны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

С учетом п.6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам, облагаемым НДФЛ, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Налоговая ставка установлена в размере 13 % - п.1 ст. 224 НК РФ.

В соответствии с п. ст. 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджет субъекта Российской Федерации подлежит зачислению налог на доходы физических лиц по нормативу 70 %. Согласно п.2 ст. 61 НК РФ в бюджет поселения подлежит зачислению налог на доходы физических лиц по нормативу 10 %. С учетом п. 2 ст. 61.1. БК РФ в бюджет района зачисляется налог на доходы физических лиц по нормативу 20 %.

Согласно ст.ст. 58, 137, 138 БК РФ и ст. 2 закона Кемеровской области «Об областном бюджете на 2011 год и на плановый период 2011-2013 годов» № 118-ОЗ от 03.12.2010г. утверждены дополнительные нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных районов, заменяющие часть дотации, на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов, на 2011 год и на плановый период 2012 и на плановый период 2012 и 2013 годов согласно приложению: в Беловский муниципальный район на 2011 год - 6,53 %.

В нарушение указанных требований НК РФ, налоговым агентом - ООО «Шахта Колмогоровская - 2», при перечислении доходов в банке в счет заработной платы работникам за <данные изъяты>, не произведено перечисление начисленного и удержанного налога на доходы физических лиц в соответствующие бюджеты в общей сумме <данные изъяты> руб.

Неуплата юридическим лицом - ООО «Шахта Колмогоровская - 2», являющимся в данном случае налоговым агентом в отношении всех своих работников, НДФЛ в бюджеты Кемеровской области, Беловского района, <данные изъяты> сельского поселения по месту своего нахождения, влечет не только нарушение налогового законодательства, установившего порядок уплаты налога для данного случая, но и не до поступление налогов в бюджеты.

В соответствии с ст. 129 Конституции РФ, ст. 45 ч. 1 ГПК РФ, ст. 27 ч. 4 Закона РФ «О прокуратуре РФ» прокурор вправе обратиться в суд в защиту интересов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

Предъявление прокурором Беловского района искового заявления обусловлено тем, что ООО «Шахта Колмогоровская - 2» грубо нарушаются права и законные интересы субъекта Российской Федерации - Кемеровской области, муниципальных образований - «Беловский муниципальный район» и «Старопестеревское сельское поселение» на получение в полном объеме доходов от налога на доходы физических лиц. Неуплата ответчиком суммы налога влечет уменьшение доходов муниципальных образований, подрывает финансово-экономическую основу местного самоуправления, создает препятствие для осуществления экономической деятельности, направленной на решение вопросов местного значения.

В соответствии со ст. 22 ГПК РФ.

В соответствии с главой 23 НК РФ, ст.ст. 56, 61, 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 45 ч.1 ГПК РФ прокурор просит взыскать с ООО «Шахта Колмогоровская - 2» в доход Кемеровской области, муниципальных образований Беловского района и Старопестеревского сельского поселения задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.

В судебном заседании помощник прокурора Купреева А.А. исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель ответчика - Гаврилова И.В., действующая на основании доверенности от <данные изъяты>. исковые требования не признала, однако сумму задолженности по уплате налога на доходы физических лиц не отрицает и не оспаривает.

Представитель третьего лица - межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом. В судебное заседание представителем третьего лица представлен отзыв, в котором просит рассмотреть дело в отсутствие третьего лица.

Выслушав помощника прокурора Беловского района Купрееву А.А., представителя ответчика Гаврилову И.В., изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования прокурора Беловского района законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.п. 1, 2 статьи 6.1. НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В соответствии с статьей 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

(в ред. Федеральных законов от 30.05.2001 N 71-ФЗ, от 19.05.2010 N 86-ФЗ)

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 2 ст. 61 БК РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и

сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов.

Пунктом 2 ст. 61 БК РФ установлено, что в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов.

Согласно ст. 61.1. БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов.

         В судебном заседании установлено, что ООО «Шахта Колмогоровская - 2» является налоговым агентом по исчислению, удержанию с налогоплательщиков налога и перечислению НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации.

         Однако обязанность по перечислению НДФЛ ответчиком надлежащим образом не исполняется. В соответствии с анализом счета <данные изъяты>., представленного ООО «Шахта Колмогоровская - 2» задолженность по уплате налога в бюджетную систему РФ составляет <данные изъяты>. (л.д. 21).

         Согласно информации МИФНС России № 3 по Кемеровской области от <данные изъяты> задолженность по уплате налога в областной бюджет по ООО «Шахта Колмогоровская - 2» составляет <данные изъяты> рублей (л.д. 20).

         Согласно письму ООО «Шахта Колмогоровская - 2» от <данные изъяты>, за подписью генерального директора Исаенко Ю.С., задолженность по уплате НДФЛ составляет <данные изъяты>.). Имеющуюся задолженность предприятием обещано погасить до <данные изъяты> (л.д. 19).

        На день рассмотрения дела, суду не представлено доказательств уплаты ответчиком налога - НДФЛ.

         При таких обстоятельствах, суд считает необходимым удовлетворить заявленные требования прокурора Беловского района, взыскать с ответчика - ООО «Шахта Колмогоровская - 2» сумму начисленного, но не уплаченного налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>

В соответствии с статьей 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации. Таким образом, государственная пошлина, подлежащая уплате в местный бюджет, составляет 39 552 руб. 76 коп., которую надлежит взыскать с ООО «Шахта Колмогоровская - 2».

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования прокурора Беловского района удовлетворить.

Взыскать с ООО «Шахта Колмогоровская - 2» в доход Кемеровской области, Беловского муниципального района и Старопестеревского сельского поселения задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.

Денежные средства перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Кемеровской области (межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 по Кемеровской области, <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц).

Взыскать с ООО «Шахта Колмогоровская - 2» в доход местного бюджета Беловского муниципального района сумму государственной пошлины в размере <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Беловский районный суд в течение 10 дней со дня его принятия.