Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г.Батайск 25 марта 2010 г.
Батайский городской суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Донцова А.А.
при секретаре Тарасовой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по ... к Бондареву Константину Ивановичу; 3-е лицо: Комитет по управлению имуществом ... о взыскании недоимки по земельному налогу,
У С Т А Н О В И Л;
Межрайонная ИФНС России Номер обезличен по ... обратилась в суд с иском к Бондареву К.И. о взыскании недоимки по земельному налогу указав в обоснование исковых требований, что Бондарев К.И. является собственником земельного участка (ставка 0,3%), расположенного по адресу: ..., ..., дп.Донская Чаша, ..., кадастровая стоимость которого составляет 84312 руб., а также земельного участка (ставка 1,5%), расположенного по адресу: ..., ..., ..., кадастровая стоимость которого составляет 7808665 руб.
Статья 388 Налогового Кодекса РФ признает налогоплательщиками земельного налога физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ч.2 ст.7 решения Батайской городской Думы Номер обезличен от Дата обезличена г. авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются равными долями не позднее 1 июля и 1 ноября текущего налогового периода.
Решением установлены следующие адвалорные ставки по земельному налогу:
- в размере 0,1 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и предоставленных сельскохозяйственным товаропроизводителям для сельскохозяйственного производства;
- в размере 0,3 процента устанавливается на иные земельные участки, отнесенные к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли, в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
- в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Предназначение земельного участка на основании данных, переданных в инспекцию управлением роснедвижимости по ..., указывает на применение ставок равных 0,3 и 1,5 процента в отношении земельных участков.
Таким образом, налогоплательщик обязан исполнить законное требований налогового органа по уплате налога на имущество физических лиц в сроки, определенные действующим налоговым законодательством.
Если сумма налога в установленный законом срок не уплачена, начисляется пеня на основании ст.75 НК РФ. Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.
Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление Номер обезличен от Дата обезличена г. и два требования об уплате налога: Номер обезличен от Дата обезличена г., в котором ему предлагалось уплатить в срок до Дата обезличена г. земельный налог в размере 10658,87 руб. и пени в размере 3933,1 руб.; Номер обезличен от Дата обезличена г., в котором ему предлагалось уплатить в срок до Дата обезличена г. земельный налог в размере 39117,84 руб. и пени в размере 4893,48 руб.
В настоящий момент должником указанные требования добровольно не исполнены, в связи с чем просят взыскать с Бондарева К.И. в доход бюджета Батайского городского поселения недоимку по земельному налогу в размере 49776,71 руб. и пени в размере 8826,58 руб., расходы по уплате государственной пошлины.
В судебном заседании представитель МИ ФНС России Номер обезличен по РО уточнил исковые требования и просил взыскать с Бондарева К.И. в доход бюджета Батайского городского поселения недоимку по земельному налогу в размере 124242,27 руб. и пени в размере 9466,99 руб. и расходы по уплате государственной пошлины.
Ответчик Бондарев К.И. в судебном заседании исковые требования не признал, считая их незаконными по тем основаниям, что он не обладает земельным участком по адресу: ..., ... на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
На его неоднократные просьбы к сотрудникам МИ ФНС Номер обезличен и Батайское учреждение юстиции получить достоверную информацию о правообладателе земельного участка по ... проигнорированы этими должностными лицами.
В настоящее время он собирает документы для приватизации земельного участка по .... Справка из комитета по управлению имуществом ... за Номер обезличен от Дата обезличена г. подтверждает, что земельный участок по ... не приватизирован.
Он является военным пенсионером с выслугой 32 года и поэтому согласно ст.23 п.7 ФЗ Номер обезличен от Дата обезличена г. «О статусе военнослужащих», данная категория граждан освобождается от уплаты земельного налога и налога на имущество. Таким образом, ему нет объективной необходимости не оплачивать земельный налог.
Просил применить срок исковой давности на взыскание недоимки по земельному налогу за 2006 год, поскольку общий срок исковой давности истёк.
Представитель 3-го лица Комитета по управлению имуществом ... в судебное заседание не явился, представил суду заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.
Суд, нашел возможным, рассмотреть дело в отсутствии их представителя, в порядке ст.167 ГПК РФ.
Выслушав стороны, обозрев материалы дела, суд находит исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п.1 ст.65 Земельного Кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Бондарев К.И. в судебном заседании пояснил, что с 2001 года он арендную плату за пользование земельным участком по адресу: ..., ..., ..., не оплачивал.
Статья 57 Конституции РФ гласит: “Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы”.
В рамках правоотношений по исчислению и взысканию земельного налога, управлением Роснедвижимости в МИ ФНС России Номер обезличен по ... были представлены в соответствии со ст.88 НК РФ сведения об объектах недвижимости (земельные участки) и их кадастровая оценка.
НК РФ в ст.388 признаёт налогоплательщиками земельного налога физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Бондарев Константин Иванович является собственником, среди прочего, земельного участка (к которому применяется адвалорная налоговая ставка 1,5%), расположенного по адресу: ..., ..., ..., кадастровая стоимость которого составляет 7808665 руб. (2127586 руб. в 2006, 2007 и 2008 году до 2009 года). Эта информация была полученан на основании данных, переданных полномочным органом в налоговую инспекцию (Роснедвижимость), на основании которой был произведён расчёт налога.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации (п.4 ст.85 НК РФ). Сведения, подтверждающие нахождение в собственности имущества, передаются в налоговую инспекцию на основании Приказов Росрегистрации Номер обезличен ФНС РФ Номер обезличенСАЭ-3-21/556@ от Дата обезличена года по взаимосоглашению УФНС России по ... и Федеральной регистрационной службы ... в рамках ст.85 НК РФ в электронном виде.
В судебном заседании Бондарев К.И. утверждает, что налог платить не должен, так как запись в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество о нахождении земельного участка по адресу: ..., ..., ..., отсутствует, и, следовательно, право собственности у него на данный земельный участок отсутствует. Что не соответствует действительности.
Согласно п.1 ст.6 ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним” осуществляется признание ранее возникших прав: “ Права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу настоящего Федерального закона, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной настоящим Федеральным законом. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей …”
Сопроводительным письмом Номер обезличен от Дата обезличена года (входящий номер 29790 от Дата обезличена года) территориальным отделом Федерального агентства кадастра объектов недвижимости (Роснедвижимость) в МИ ФНС России Номер обезличен по ... были переданы правоустанавливающие документы на земельный участок по ..., с кадастровым номером 61:46:0011001:26 общей площадью 5903 кв.м.
В п.1 ст.15 Земельного Кодекса РФ установлено, что собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.
Дата обезличена года между фондом имущества ... (Продавец) и Бондаревым К.И. (Покупатель) был заключён Договор купли продажи арестованного имущества (далее Договор), согласно которого Продавец, в соответствии со ст.2 и 3 настоящего Договора, передаёт Покупателю комплекс объектов недвижимости (в состав которого согласно п.1.2.1 Договора входит, среди прочего, территория предприятия, общей площадью 0,723 га., покрытая дорожными плитами), арестованный ССП по городу ..., принадлежащий на праве собственности ОАО “Батайскводремстрой”, расположенный по адресу: ..., ..., ....
Согласно справки МУП БЮРО Технической инвентаризации Номер обезличен от Дата обезличена года строениям по ..., находящимся в пользовании гр. Бондарева Константина Ивановича, присвоен почтовый адрес по ..., Номер обезличен. Эти изменения адреса были внесены после установления границ земельного участка, которые были утверждены Постановлением мера ... Дата обезличена года. Этим постановлением утверждены границы данного земельного участка площадью 5903 кв.м. по адресу: ...,
г. Батайск, ..., и Бондареву К.И. предписывалось самостоятельно получить и оформить почтовый адрес, также обратиться за выпиской из ЕГРЗ в кадастровую палату.
В соответствии с п.1.1 Договора после передачи Продавцом комплекса объектов недвижимости (в состав которого, как уже было указано выше, согластно п.1.2.1 Договора входит, среди прочего, территория предприятия) Покупатель (Бондарев К.И.) должен:
- уплатить Продавцу цену продажи недвижимого имущества;
- принять недвижимое имущество в свою собственность;
- самостоятельно и за собственный счёт оформить документы (в том числе: справку БТИ на недвижимое имущество, технический паспорт, землеотвод на отведённый к объекту земельный участок, границы которого подлежат уточнению и согласованию с государственными органами по земельным ресурсам и землеустройству), необходимые для регистрации права собственности на недвижимое имущество в соответствии с ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним”;
- зарегистрировать право собственности на недвижимое имущество, соблюдать иные условия, предусмотренные договором.
В п.3.1 Договора прямо указано, что право собственности на приобретаемый объект возникает у Покупателя с момента регистрации Продавцом настоящего договора. Данная регистрация была осуществлена Дата обезличена года отделом регистрации договоров купли-продажи фонда имущества ... (регистрационный Номер обезличен).
Все остальные действия касательно регистрации земельного участка Бондарев К.И. был вправе осуществить после заключения данного договора. Однако, получив в собственность недвижимость, регистрацию права не произвёл.
Фактически и юридически приобретя в 2001 году обширный земельный участок, не платя арендной платы за его пользование, Бондарев К.И. утверждает, что обязанность по уплате земельного налога (вторая форма платы за пользование землёй согласно п.1 ст.65 ЗК РФ) у него отсутствует, несмотря на полный пакет правоустанавливающих документов.
Бондарев К.И. утверждает, что общий срок исковой давности на взыскание недоимки по земельному налогу за 2006 год истёк, что так же не соответствует действительности.
В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ч.2 ст.7 Решения Батайской городской Думы Номер обезличен от Дата обезличена года авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются равными долями не позднее 1 июля и 1 ноября текущего налогового периода. Полностью налог уплачивается 15 февраля следующего за налоговым периодом года. Налог уплачивается за вычетом произведённых авансовых платежей.
Принимая во внимание, что налогоплательщик не согласен со взысканием недоимки по земельному налогу за 2006 год, то срок уплаты данного налога наступил Дата обезличена года.
Налоговая инспекция дважды обращалась к мировому судье ... области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу с Бондарева К.И. Однако, вынесенные мировым судьёй судебные приказы о взыскании недоимки по земельному налогу Бондаревым К.И. были отменены (определения мирового судьи от Дата обезличена года и от Дата обезличена года). В заявлении об отмене судебного приказа Бондарев К.И. указывает причину - отсутствие в едином реестре прав закреплённого права собственности Бондарева К.И. на земельный участок по адресу ....
Инспекция обратилась к Мировому судье СУ Номер обезличен ... области Дата обезличена года с исковым заявлением о взыскании с Бондарева К.И. недоимки по земельному налогу. Дата обезличена года МИ ФНС России Номер обезличен по ... заявила ходатайство об увеличении размера исковых требований в части сумм земельного налога подлежащих ко взысканию по отменённым Бондаревым К.И. судебным приказам. В исковых требованиях налоговая инспекция просит взыскать, среди прочего 21371,36 руб. земельного налога за неполный 2006 год. Следовательно, так как инспекция заявила ходатайство о включении данных требований в общее требование о взыскании недоимки по земельному налогу Дата обезличена года, то срок исковой давности пропущен не был.
Земельный налог установлен главой 31 НК РФ. В ст.387 НК РФ где указано, что земельный налог устанавливается НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ч. 2 ст. 7 Решения Батайской городской Думы Номер обезличен от Дата обезличена года авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются равными долями не позднее 1 июля и 1 ноября текущего налогового периода (отчётные периоды). Срок уплаты налога - не позднее 15 числа февраля месяца следующего за налоговым периодом года.
Решением Батайской городской Думы Номер обезличен от Дата обезличена года установлены следующие адвалорные ставки по земельному налогу:
“- в размере 0,1 процента в отношении земельных участков, отнесённых к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и предоставленных сельскохозяйственным товаропроизводителям для сельскохозяйственного производства;
- в размере 0,3 процента устанавливается на иные земельные участки, отнесённые к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
- в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков”.
Предназначение земельного участка на основании данных, переданных в инспекцию управлением Роснедвижимости по ..., указывает на применение ставки равной 1,5 процента в отношении земельного участка по адресу: ..., ..., ....
Общий расчёт по земельному налогу по данному земельному участку:
2006 год: 2127586 (руб. кадастровой стоимости земельного участка) * 1,5 (% адвалорной налоговой ставки) / 3 (срока оплаты земельного налога за налоговый период - один год) = 10637,93 руб. Итого за 2006 год 31913,79 руб.
2007 год: 2127586 (руб. кадастровой стоимости земельного участка) * 1,5 (% адвалорной налоговой ставки) / 3 (срока оплаты земельного налога за налоговый период - один год) = 10637,93 руб. Итого за 2007 год 31913,79 руб.
2008 год: 2127586 (руб. кадастровой стоимости земельного участка) * 1,5 (% адвалорной налоговой ставки) / 3 (срока оплаты земельного налога за налоговый период - один год) = 10637,9 руб3. Итого за 2008 год 31913,79 руб.
2009 год: 7808665 (руб. кадастровой стоимости земельного участка) * 1,5 (% адвалорной налоговой ставки) / 3 (срока оплаты земельного налога за налоговый период - один год) = 39043,33 руб. Итого за 2009 год 117129,98 руб.
МИ ФНС России Номер обезличен в исковых требованиях учитывает: два из трёх сроков оплаты налога за 2006 год полностью и часть от третьего не полностью (21371,36 руб. [10637,93 руб. + 10637,93 руб. + 95,5 руб.]; 2007 и 2008 год в полном объёме (63827,58 руб. [31913,79 руб. + 31913,79 руб.]); один из трёх сроков оплаты налога за 2009 год (39043,33 руб.). Итого: 124242,27 руб.
Бондареву К.И. в связи с неисполнением обязанности по уплате налога были направлены следующие требования об оплате земельного налога, в рамках которых МИ ФНС России Номер обезличен по ... взыскивает недоимку по данному налогу Константина Ивановича Бондарева:
- Номер обезличен от Дата обезличена года, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить до Дата обезличена года недоимку по земельному налогу в размере 74465,56 руб. и пени в размере 640,41 руб.
- Номер обезличен от Дата обезличена года, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить до Дата обезличена года недоимку по земельному налогу в размере 10658,87 руб. и пени в размере 3933,1 руб.
- Номер обезличен от Дата обезличена года, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить до Дата обезличена года недоимку по земельному налогу в размере 39117,84 руб. и пени в размере 4893,48 руб.
Таким образом, Бондарев К.И. знал о необходимости уплаты земельного налога. Кроме того, он дважды был в Мировом суде, для того чтобы отменить судебные приказы.
Так как налог в срок уплачен не был, применяются обеспечительные меры в виде пени.
Пенёй признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Указанная в заявлении сумма пени необязательно должна быть привязана к недоимки по налогу, которую инспекция взыскивает в конкретном исковом заявлении.
Бондарев К.И. указывает, что в настоящий момент он подал заявление о приватизации земельного участка.
Данное заявление Бондарев К.И. подал лишь в ноябре 2009 года (при фактическом и юридическом владении, пользовании и праве на распоряжении без оплаты арендной платы или налога с 2001 года). Соответственно, на его заявление Администрацией ... были выставлены общие требования к документам, подаваемым гражданином на приватизацию земельного участка.
На запрос МИ ФНС России Номер обезличен по ... Номер обезличен.11-16/17584 от Дата обезличена года Комитетом по управлению имуществом ... при Администрации ... был представлен ответ Номер обезличен от Дата обезличена года, согласно которого: “собственником земельного участка, находящегося по адресу: ..., ..., с кадастровым номером 61:46:011001:26 является Бондарев Константин Иванович” (дословно из ответа Номер обезличен от Дата обезличена года).
Также Бондарев К.И. утверждает, что так как он является военным пенсионером с выслугой лет 32 года, то согласно п.7 ст.23 ФЗ Номер обезличен от Дата обезличена года “О статусе военнослужащего”, данная категория граждан освобождена от уплаты земельного налога и налога на имущество и, как следствие, у него отсутствует объективная необходимость оплачивать земельный налог. Что не соответствует действительности.
В п.7 ст.23 названного закона говорится о том, что гражданам, уволенным с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющим общую продолжительность военной службы 20 лет и более, выплачивается денежная компенсация в размере фактически уплаченных ими земельного налога и налога на имущество физических лиц в порядке и размерах, устанавливаемых ФИО4.
Денежная компенсация указанным лицам выплачивается пенсионным органом по месту получения пенсии при предоставлении налогового уведомления об уплате соответствующего налога и платежных документов, подтверждающих уплату (Письмо ФНС Номер обезличенММ-8-21/401@ от Дата обезличена года).
По сведениям, имеющимся в МИ ФНС России Номер обезличен по ..., Бондарев К.И. осуществляет предпринимательскую деятельность по адресу нахождения земельного участка, за который и был исчислен земельный налог. Он является учредителем, как минимум, трёх организаций, зарегистрированных по адресу: ..., ..., ... (до изменений 2003 года - ...). Согласно ЕГРЮЛ (выписки из ЕГРЮЛ в приложении) Бондарев К.И. является учредителем ООО “Константа-1”, ООО “Константа-Плюс”, ОАО “Русский стиль”. Он же является единоличным директором всех этих организаций. Это также отражено в ЕГРЮЛ.
Кроме того, Бондарев К.И. сдаёт в аренду помещения с прилегающей территорией по данному адресу (ул. Можайского 17) следующим организациям:
- ООО “ФИО5”;
- ООО “ФИО6”;
- ООО “ФИО7”;
- ООО “ФИО8”;
- ООО “ФИО9”;
- ОАО “ФИО10”;
- ООО “ФИО11”.
Так же актом приема-передачи арестованного имущества от Дата обезличена г. представленного Бондаревым К.И. Дата обезличена г. в судебном заседании подтверждается, что в комплексе объектов недвижимого имущества он среди прочего принял территорию предприятия общей площадью 0,723 Га.
В кадастровом паспорте на земельный участок представленным Бондаревым К.И. в судебное заседание указано, что правообладателем земельного участка по адресу: ... является Бондарев К.И., вид права - государственная собственность. Однако, указания Батайским отделом Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии на государственную собственность не указывают на вид собственности, так как государственная собственность ранее указывалась по умолчанию, до внесения записи о регистрации права собственности за конкретным субъектом правоотношений. Справкой Комитета по управлению имуществом ... указано, что собственником земельного участка, находящегося по адресу: ..., ... является Бондарев К.И.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что Бондарев К.И. злоупотребляет своими правами и не исполняет обязанности по уплате законно установленного налога, чем нарушает ст.57 Конституции РФ.
На основании вышеизложенного, а также руководствуясь гл. 194-199 ГПК РФ, ч.1 ст.4, ст.23, ч.1 ст.31 НК РФ, суд
Р Е Ш И Л;
Исковое заявление Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по ... к Бондареву Константину Ивановичу о взыскании недоимки по земельному налогу - удовлетворить.
Взыскать в доход бюджета Батайского городского поселения с Бондарева Константина Ивановича недоимку по земельному налогу в размере 124242,27 руб. и пени в размере 9466,99 руб., расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3874,20 руб., а всего взыскать 137 583,46 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в ... суд в течение 10 дней, через Батайский городской суд.
Судья: ФИО0