№ 2-1254/10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 августа 2010 года судья Батайского городского суда Ростовской области Алферова Н.А.,
при секретаре Пузенко Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к Султанбековой ГМ о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафной санкции
УСТАНОВИЛ:
Истец обратился в суд с исковыми требованиями к ответчику о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 61 100 руб., пени 470,47 руб.
В обоснование исковых требований Межрайонная инспекция ФНС №11 по Ростовской области в своем заявлении указала, что ответчик состоит на учете в МИ ФНС № 11 по Ростовской области. В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ. Доходами, полученными физическим лицом от источников в РФ, согласно ч.6 ст. 208 НК РФ признаются, в том числе доходы, полученные от налоговых агентов. Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговый декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2007 г., представленной Султанбековой Г.М. 02.07.2008 г., налогоплательщик получил доход от продажи в 2007 г. квартиры ФИО3 в размере 1 470 000 руб. Воспользовавшись правом на имущественный налоговый вычет, ответчик получила налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Следовательно, сумма дохода от продажи квартиры с учетом имущественного налогового вычета составила 470 000 руб., которая облагается по адвалорной налоговой ставке, равной 13 %. Сумма налога к уплате составила 61 100 руб. Данный налог был рассчитан налогоплательщиком самостоятельно.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ установлен 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом года. Однако, несмотря на то, что декларация по форме 3-НДФЛ за 2007 г. была составлена и подана налогоплательщиком 02.07.2009 г. самостоятельно, данный налог на доходы физических лиц в размере 61 100 рублей в срок до 15.07.2008 г. налогоплательщиком оплачен не был. Ввиду того, что налогоплательщиком сумма налога в установленный законом срок не уплачена, на момент выставления требования об уплате налога была начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Налогоплательщику направлялось требование № от 27.02.2010 г. об уплате НДФЛ, в котором содержалось предложение уплатить в срок до 20.03.2010 г. недоимку по НДФЛ в размере 61 100 руб. и пени в размере 470, 47 руб. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не выполнено. На момент обращения с иском в суд сумма налога ответчиком не уплачена. Истец просит суд взыскать с Султанбековой Г.М. недоимку по НДФЛ в размере 61 100 руб., пени в размере 470,47 руб. В ходе судебного разбирательства истец уточнил исковые требования, просил взыскать с ответчика в соответствии со ст. 119 НК РФ штрафные санкции в размере 15 % от суммы налога, т.е. 9 065 руб., с учетом наличия переплаты по штрафам НДФЛ в размере 100 руб.
Представитель истца судебное заседание явился, уточненные исковые требования поддержал, просил удовлетворить в полном объеме.
Ответчик в судебное заседание не явилась, суд считает возможным рассматривать дело в её отсутствие на основании ст. 118 ГПК РФ, поскольку ранее ответчик была уведомлена под роспись о явке в судебное заседание на 04.06.2010 г., о чем в материалах дела имеется её расписка на л.д. 55 Судебное извещение о явке в настоящее судебное заседание возвращено в связи с отсутствием адресата. Таким образом, ответчик не известила суд о перемене своего адреса, соответственно, судебные извещения направлялись по последнему известному адресу и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу более не проживает или не находится.
Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд полагает, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 210 НК РФ При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.
В соответствии со ст. 119 НК РФ Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 15 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации.
Судом установлено, что ответчик состоит на учете в МИ ФНС № 11 по Ростовской области. В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ. Доходами, полученными физическим лицом от источников в РФ согласно ч.6 ст. 208 НК РФ признаются, в том числе доходы, полученные от налоговых агентов. Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговый декларации уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2007 г., представленной Султанбековой Г.М. 02.07.2008 г., налогоплательщик получил доход от продажи в 2007 г. квартиры ФИО3 в размере 1 470 000 руб. Воспользовавшись правом на имущественный налоговый вычет, ответчик получила налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Следовательно, сумма дохода от продажи квартиры с учетом имущественного налогового вычета составила 470 000 руб., которая облагается по адвалорной налоговой ставке, равной 13 %. Сумма налога к уплате составила 61 100 руб. Данный налог был рассчитан налогоплательщиком самостоятельно.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ установлен 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом года. Однако, несмотря на то, что декларация по форме 3-НДФЛ за 2007 г. была составлена и подана налогоплательщиком 02.07.2009 г. самостоятельно, данный налог на доходы физических лиц в размере 61 100 рублей в срок до 15.07.2008 г. налогоплательщиком оплачен не был. Ввиду того, что налогоплательщиком сумма налога в установленный законом срок не уплачена, на момент выставления требования об уплате налога была начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Налогоплательщику направлялось требование № от 27.02.2010 г. об уплате НДФЛ, в котором содержалось предложение уплатить в срок до 20.03.2010 г. недоимку по НДФЛ в размере 61 100 руб. и пени в размере 470, 47 руб. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не выполнено. На момент обращения с иском в суд сумма налога ответчиком не уплачена. Кроме того, поскольку налогоплательщик подал налоговую декларацию в июле, то он пропустил срок подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ на 3 месяца и в соответствии со ст. 119 НК РФ ей был начислен штраф в размере 15 % от суммы налога, подлежащего уплате, и составил 9 165 руб. Ввиду наличия переплаты по штрафам НДФЛ в размере 100 руб. у Султанбековой Г.М. остаток неуплаченных, законном наложенных штрафных санкций составляет 9 065 руб. Налогоплательщику 05.04.2010 г. направлялось уведомление, в котором предложено уплатить штраф в размере 9 065 руб. до 26.04.2010 г. Данное требование также ответчиком не исполнено.
На основании изложенного, суд находит требования Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, судья
РЕШИЛ:
Иск Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к Султанбековой ГМ о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафной санкции удовлетворить.
Взыскать с Султанбековой ГМ в федеральный бюджет РФ сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц 61 100 руб., пени в размере 470,47 руб., штраф в размере 9 065 руб.
Взыскать с Султанбековой ГМ госпошлину в доход государства в размере 2319,06 руб.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в течение 10 дней в Ростовский областной суд со дня принятия решения в окончательной форме через судью Батайского городского суда
Судья: