Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
16 декабря 2010 года г Батайск
Батайский городской суд Ростовской области в составе:
Председательствующего судьи Вишняковой ЛВ,
При секретаре Хаустовой ЮИ,
Рассмотрев в предварительном судебном заседании дело № 2-26-7\10 по иску МИФНС России № по <адрес> к Сатину <данные изъяты> о взыскании недоимки и пени,
Установил :
МИ ФНС РФ № по РО обратилась в суд с иском к Сатину АЮ о взыскании недоимок и пени. В обоснование иска представитель истца по доверенности Меженский АА суду пояснил, что Сатин <данные изъяты> состоит на учете в Межрайонной Инспекции ФНС № по <адрес>, являлся индивидуальным предпринимателем и прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация была представлена Сатиным АЮ по форме 3 НДФЛ за 2008 год ДД.ММ.ГГГГ. В результате проведённой камеральной налоговой проверки было установлено, что в нарушение п.1 ст.210 НК РФ при заполнении декларации Сатин <данные изъяты> не включил в налоговую базу определённые доходы. В результате этого ДД.ММ.ГГГГ инспекцией было вынесено Решение №, которым ответчику было доначислено 1 161 914 руб. налога на прибыль (НДФЛ) и 103 275,75 руб. соответствующей пени.. Данный налог на доходы физических лиц в размере 1 161 914 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачен не был. Это решение было им обжаловано в Управление ФНС РФ по РО, но решение № было оставлено без изменения. Кроме того, Сатин АЮ является также налогоплательщиком единого социального налога. Налоговая декларация по ЕСН была предоставлена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. В отношении данной налоговой декларации была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было установлено, что Сатин АЮ не включил в налоговую базу доходы. В результате этого ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки инспекцией было вынесено Решение №, которым Сатину <данные изъяты> было доначислено 253 465 руб. единого социального налога (ЕСН) и 23 397,27 руб. пени Это решение им также было обжаловано в Управление ФНС РФ по РО, но также было оставлено без изменения, а жалоба Сатина - без удовлетворения. Ответчику истцу направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕСН, в котором предлагалось уплатить в срок до 13,08.2010 года недоимку по ЕСН в размере 253 465 руб. и пени в размере 23 397,27 руб., которое было оставлено им без внимания. Просит взыскать с Сатина <данные изъяты> недоимку по НДФЛ в размере 1 161 914 руб. и пени в размере 103. 275,75 руб., а также взыскать с ответчика недоимку по ЕСН в размере 253.465 руб.и пени в размере 23 397,27 руб.
Ответчик Сатин АЮ иск не признал, суду пояснил, что он действительно прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в 2009г. Его закрывала фирма « <данные изъяты>», она заполнила отчет З-НДФЛ и сдала, он представил ей полностью всю свою бухгалтерию, со всеми подтверждающими затраты документами. Без наличия отчета З-НДФЛ закрыться не возможно. Через год после закрытия им ИП, ему позвонили из налоговой инспекции и заставили срочно сдать декларацию хотя бы «нулевую». Также сообщили, что если он не сдаст декларацию, они заявят на меня в милицию. Он обратился в фирму « <данные изъяты>», они составили декларацию, которую он сдал в налоговую инспекцию. Спустя столько времени он уже не имеет возможности представить бухгалтерские документы, которые он забрал у « <данные изъяты>», после получения свидетельства, т.к. в подвальном помещении домовладения, где он проживает и где хранились эти документы, произошло подтопление подземными водами, что привело к полной негодности их. Акт об подтоплении, заверенный свидетелями и квартальной, им передавался в налоговую инспекцию. Однако все эти обстоятельства налоговыми органами учтены не были и были приняты два решения № и №, которыми ему был доначислен налог на прибыль ( НДФЛ) и единый социальный налог ( ЕСН) и пени по налогам. Доказательств, подтверждающих его расходы при осуществлении им предпринимательской деятельности, он представить не может. В иске просит полностью отказать.
Суд, выслушав представителя истца, ответчика Сатина АЮ, обозрев материалы дела и подлинный материал камеральной проверки, находит, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Так, в судебном заседании установлено, что Сатин АЮ состоит на учете в Межрайонной Инспекции ФНС № по <адрес>, являлся индивидуальным предпринимателем, свою деятельность как ИП прекратил ДД.ММ.ГГГГ согласно выписке из ЕГРИП.
. В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Доходами, полученными физическим лицом от источников в Российской Федерации согласно п.6 ст.208 НК РФ признаются, в том числе, доходы, полученные от налоговых агентов. Согласно п. З ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2008 год была представлена Сатиным <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ.
В судебном заседании установлено, что по результатам проведённой камеральной налоговой проверки было установлено, что в нарушение п.1 ст.210 НК РФ при заполнении декларации Сатин <данные изъяты> не включил в налоговую базу определённые доходы. В результате этого ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки инспекцией было вынесено Решение №, которым ответчику было доначислено 1 161 914 руб. налога на прибыль (НДФЛ) и 103 275,75 руб. соответствующей пени.. Данный налог на доходы физических лиц в размере 1 161 914 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачен не был. Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу
. В виду того, что налогоплательщиком сумма налога в установленный законом срок не уплачена, на момент выставления требования об уплате налога была начислена пеня в соответствии со ст.75 НК РФ. Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с нормами, предусмотренными гл.10 НК РФ МИ ФНС России № по <адрес> ответчику-налогоплательщику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ, в котором содержалось предложение об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимку по НДФЛ в размере 1 161 914 руб. и пени в размере 103 275,75 руб. Однако, указанные требования налогового органа Сатиным АЮ были оставлены без удовлетворения.
Что касается исковых требований о взыскании недоимки по уплате единого социального налога, то данные требования также подлежат удовлетворению.. Налогоплательщиками единого социального налога (ЕСН) признаются лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (п.1, ст.235 НК РФ).
В соответствии со ст.236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп.1 п.1 ст.235 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп.2 п.1 ст.235 НК РФ), а также по авторским договорам. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп.1 п.п.1 ст.235 НК РФ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст.238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (п.1 ст.237 НК РФ). Налоговым периодом в соответствии со ст.240 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам установлен ст.243 НК РФ. Так, в соответствии с п.1 и п.2 данной статьи, сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы, а сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу) менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (п.6 ст.243 НК РФ).
В соответствии с п.7 ст.243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации. Налоговая декларация по единому социальному налогу за 2008 год была представлена ответчиком-налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. В отношении данной налоговой декларации была проведены камеральная налоговая проверка, по результатам которой было установлено, что Сатин АЮ не включил в налоговую базу доходы. В результате этого ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки инспекцией было вынесено Решение №, которым Сатину <данные изъяты> было доначислено 253 465 руб. единого социального налога (ЕСН) и 23 397,27 руб. соответствующей пени согласно п.1 ст.23, ст 75 НК РФ Ответчику также истцом направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕСН, в котором предлагалось уплатить в срок до 13,08.2010 года недоимку по ЕСН в размере 253 465 руб. и пени в размере 23 397,27 руб. Норма п.2 ст.45 НК РФ определяет то, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НКРФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ
Доводы ответчика о том, что он не смог представить доказательства своих расходов в силу объективных причин( затопление подвального помещения, где хранились его бухгалтерские документы), суд не может принять во внимание по следующим основаниям.
В соответствии с п.п 8 п 1 ст 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Согласно п 1 ст 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.. В соответствии со ст 210 п 1 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. В силу приведенных выше норм налогового законодательства обязанность подтверждать правомерность и обоснованность расходов первичной документации лежит на налогоплательщике, однако Сатин АЮ таких документов суду не предоставил.
В соответствии со ст 221 п 1 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют равное право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных ими расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщик не в состоянии подтвердить документально свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных ИП от предпринимательской деятельности. Как установлено в судебном заседании такой профессиональный налоговый вычет в размере 20% и был произведен МИ ФНС РФ № по РО.
Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. В соответствии со ст 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с размерами госпошлины, установленными ст 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст 198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Сатина <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, недоимку по НДФЛ в размере 1.161.914 руб, пени в размере 103.275, руб 75 коп, недоимку по ЕСН в размере 253.465 руб и пени в размере 23.397,27 руб, а всего 1.542.052 руб 02 коп.
Взыскать с Сатина <данные изъяты> госпошлину в доход государства в сумме 15.910 руб 26 коп.
Решение может быть обжаловано в Ростоблсуд через Батайский городской суд в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме, то есть с 24 декабря 2010 года
Судья Вишнякова ЛВ