Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июля 2011 года                                                                город Москва

Басманный районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Липкиной О.А., с участием представителя истца ИФНС России № 1 по городу Москве - по доверенности Крупенина К.М., ответчика Гришко И.И., при секретаре Машковой О.М., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1535/11 по иску ИФНС России №1 по городу Москве к о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России №1 по городу Москве к о взыскании налога на доходы физических лиц за 2008 год, пени, штрафа, указывая, что 12 февраля 2010 года Гришко И.И. подана в ИФНС России № 1 по городу Москве уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физического лица за 2008 год, на основании которой ИФНС России № 1 по городу Москве проведена камеральная налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение № от 22 июня 2010 года о привлечении Гришко И.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения и требование № от 22 июля 2010 года об уплате налога, согласно которому ответчику было предложено уплатить недоимку в сумме <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штраф в размере <данные изъяты> рублей. 29 июля 2010 года Гришко И.И. обратился в Управление ФНС России по городу Москве с апелляционной жалобой на решение № от 22 июня 2010 года. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы Управлением ФНС России по городу Москве указанное решение изменено в части начисления налога в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в остальной части решение оставлено без изменения, а жалоба Гришко И.И. без удовлетворения. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы, ИФНС № России №1 по городу Москве отозвано требование № от 22 июля 2010 года и выставлено требование № от 13 сентября 2010 года об уплате НДФЛ за 2008 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штрафа в размере <данные изъяты> рублей. ИФНС России № Поскольку Гришко И.И. в добровольном порядке не исполнено требование об оплате суммы налога, штрафа, пени, истец просил взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штраф в размере <данные изъяты> рублей. В дальнейшем представитель истца уточнил исковые требования, и просил взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за 2008 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штраф <данные изъяты> рубля.

Представитель истца ИФНС России № 1 по городу Москве - по доверенности Крупенин К.М. в судебное заседание явился, уточненные исковые требования поддержал в полном объеме.

Ответчик Гришко И.И. в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований, указав, что заявление на уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, заявление и уточненная налоговая декларация не рассмотрены ИФНС России № 1 по городу Москве, а также при подаче искового заявления ИФНС России № 1 по городу Москве пропущен срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Суд, выслушав пояснения представителя истца ИФНС России № 1 по городу Москве - по доверенности Крупенина К.М., ответчика Гришко И.И., исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 227 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату на доходы физических лиц производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, на основании договора мены от 01 марта 2006 года квартира №, расположенная по адресу: <адрес> передана в собственность города Москвы в лице Департаментв жилищной политики и жилищного фонда города Москвы в обмен на <данные изъяты> долю квартиры №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 104).

Согласно договору купли-продажи от 31 июля 2008 года, <данные изъяты> квартиры №, расположенная по адресу: <адрес>, продана ФИО1 Гришко И.И. ФИО2 за <данные изъяты> рублей (л.д. 23-26).

12 февраля 2010 года Гришко И.И. в ИФНС России № 1 по городу Москве подана уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 год, в которой заявлена сумма в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, качестве документально подтвержденных расходов, сумма дохода заявлена в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (л.д. 44-49).

Как следует из акта № камеральной проверки от 27 апреля 2010 года, проведенной на основании уточненной налоговой декларации, ИФНС России № 1 по городу Москве установлено, что Гришко И.И. неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей нежилого помещения в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, при этом неуплата налога на доходы физических лиц за 2008 год составила <данные изъяты> рублей (л.д. 50-52).

Решением ИФНС России № 1 по городу Москве от 22 июня 2010 года № Гришко И.И. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, при этом исчислены пени по состоянию на 22 июня 2010 года в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и предложено уплатить налог на доходы физического лица в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (л.д. 57-59).

На решение ИФНС России № 1 по городу Москве № от 22 июня 2010 года Гришко И.И. 29 июля 2010 года подана апелляционная жалоба в Управление федеральной налоговой службы России по городу Москве (л.д. 13-14)

02 сентября 2010 года Управлением федеральной налоговой службы России по городу Москве изменено решение ИФНС России № 1 по городу Москве от 22 июня 2010 года № в части суммы налога, подлежащей взысканию на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в остальной части решение ИФНС России № 1 по городу Москве оставлено без изменения, а апелляционная жалоба Гришко И.И. без удовлетворения (л.д. 13-14).

13 сентября 2010 года ИФНС России № 1 по городу Москве выставлено требование № об уплате Гришко И.И. налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штрафа в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 15-16).

Требование № об уплате налога от 13 сентября 2010 года получено Гришко И.И. 07 октября 2010 года (л.д. 16).

03 июня 2011 года Гришко И.И. подана уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 год, в которой заявлена сумма в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, качестве документально подтвержденных расходов, сумма дохода заявлена в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (л.д. 63-66), а также заявление об уменьшении суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (л.д. 62).

12 февраля 2010 года Гришко И.И. оплачена сумма налога в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (л.д. 74).

Указанные фактические обстоятельства установлены в судебном заседании и подтверждаются собранными по делу доказательствами.

В судебном заседании представитель истца - по доверенности Крупенин К.М. пояснил, что Гришко И.И. владел квартирой №, расположенной по адресу: <адрес>. 01 марта 2006 года на основании договора мены данная квартира была передана в собственность в обмен на <данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Согласно договору купли-продажи <данные изъяты> доли квартиры была продана Гришко И.И. 31 июля 2008 года за <данные изъяты> рублей. Таким образом, по договору мены Гришко И.И. не понес расходы, так как обменял одну квартиру на другую Гришко И.И. был получен доход от продажи доли квартиры, находящейся в собственности налогоплательщика менее трех лет. 12 февраля 2010 года Гришко И.И. представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, на основании которой ИФНС России № 1 по городу Москве была проведена камеральная проверка. При проведении камеральной проверки было установлено, что ответчик указал, что при обмене данного имущества им понесены расходы в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, в связи с чем просил уменьшить налогооблагаемую базу на доходы физических лиц на данную сумму. По результатам камеральной проверки ИНФС России № 1 по городу Москве вынесено решение № от 22 июня 2010 года о привлечении Гришко И.И. к ответственности за совершении налогового правонарушения. На основании данного решения Гришко И.И. выставлено требование № от 22 июля 2010 года. Поскольку Гришко И.И. не была документально подтверждена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, ИФНС России № 1 по городу Москве предоставлен Гришко И.И. налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей. Не согласившись с решением ИФНС России № 1 по городу Москве, Гришко И.И. обратился в Управление ФНС России по городу Москве с апелляционной жалобой на указанное решение. Апелляционная жалоба Гришко И.И. была рассмотрена, решение ИФНС России № 1 по городу Москве № от 22 июня 2010 года изменено в части начисления НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, поскольку данную сумму ответчик оплатил, в остальной части решение оставлено без изменения, а жалоба Гришко И.И. без удовлетворения. ИФНС № России № по городу Москве отозвано требование № от 22 июля 2010 года и выставлено требование № от 13 сентября 2010 года об уплате НДФЛ за 2008 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штрафа в размере <данные изъяты> рублей. ИФНС России №1. Данное требование было вручено Гришко И.И. 07 октября 2010 года, но до настоящего времени ответчик не оплатил сумму начисленного налога, штрафы, пени. Представитель истца возражал против удовлетворения заявления о пропуске срока, заявленного ответчиком, указав, что, срок для подачи искового заявления ИФНС России № 1 по городу Москве не пропущен.

Ответчик Гришко И.И. в судебное заседание пояснил, что согласно акту от 27 апреля 2010 по результатам налоговой проверки, года ИФНС №1 России по городу Москве должно направить требование об уплате налога № не позднее 07 мая 2010 года, между тем требование об уплате налога направлено 22 июля 2010 года. Требование об уплате налога № направлено истцом спустя шесть месяцев после вступления в силу решения № от 22 июня 2010 года, вынесенное ИФНС России № 1 по городу Москве. В удовлетворении исковых требований должно быть отказано, в связи с пропуском ИФНС России № 1 по городу Москве срока для подачи искового заявления в суд, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ. Кроме того, 12 февраля 2010 года в ИФНС России № 1 по городу Москве им подана уточненная налоговая декларация за 2008 год и заявление на уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, заявление и уточненная налоговая декларация не рассмотрены ИФНС России № 1 по городу Москве. 03 июня 2011 года он также подал уточненную налоговую декларацию и заявление на уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые также не рассмотрены истцом, кроме того, без его заявления ИФНС России № 1 по городу Москве предоставил ему имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей, данные обстоятельства свидетельствуют о нарушении его прав со стороны истца, в связи с чем заявленные истцом требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии с п. 3,4, ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий (бездействия)влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Представленные истцом в подтверждение требований доказательства суд находит достаточными, достоверными, начисленный налог на доходы физических лиц за 2008 года, а также расчет пени, штрафа обоснованными.

Оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России № 1 по городу Москве о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штрафа в размере <данные изъяты> рублей являются обоснованными и подлежащими удовлетворению, в связи с чем с ответчика в пользу истца подлежат взысканию налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штраф в размере <данные изъяты> рублей.

Довод ответчика о том, что требование об уплате налога № от 22 июля 2010 года направлено в его адрес спустя четыре месяца после вступления решения ИФНС в силу, суд находит несостоятельным по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 101.2 НК РФ в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего органа, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом.

Как следует из материалов дела, Гришко И.И., не согласившись с указанным решением ИФНС России № 1 по городу Москве №, 29 июля 2010 года обратился в Управление ФНС России по городу Москве с апелляционной жалобой на указанное решение. Апелляционная жалоба Гришко И.И рассмотрена Управление ФНС России по городу Москве 02 сентября 2010 года, решение ИФНС России № 1 по городу Москве от 22 июня 2010 года № в части начисления налога изменено, в остальной части решение оставлено без изменения, а жалоба Гришко И.И. без удовлетворения. Таким образом, решение ИФНС России № 1 по городу Москве № вступило в силу 02 сентября 2010 года. В судебном заседании представитель истца пояснил, что требование № от 22 июля 2010 года отозвано и выставлено требование № от 13 сентября 2010 года.

Довод Гришко И.И. о том, что требование № об уплате налога от 13 сентября 2010 года направлено в его адрес спустя шесть месяцев, после вступления решения в законную силу, также несостоятелен, поскольку решение № от 22 июня 2010 года о привлечении Гришко И.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу 02 сентября 2010 года. Требование об уплате налога получено Гришко И.И. 07 октября 2010 года.

В возражениях на исковое заявление ответчик Гришко И.И. указал, что ИФНС России №1 по городу Москве предоставила имущественный налоговый вычет в размере 125 000 рублей без его заявления, налоговым органом не рассмотрены поданные им 12 февраля 2010 года уточненная налоговая декларация за 2008 года, заявление об уменьшении суммы облагаемых налогом доходов на сумму произведено и документально подтвержденных расходов. Между тем, как следует из материалов дела, данный довод рассмотрен Басманным районным судом города Москвы 16 февраля 2011 года при вынесении решения по заявлению Гришко И.И. об оспаривании решения ИФНС России № 1 по городу Москве от 22 июня 2010 года №. Поскольку Гришко И.И. не была документально подтверждена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, ИФНС России № 1 по городу Москве правомерно был предоставлен налогоплательщику имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей, что не нарушает его прав и свобод. Решение Басманного районного суда города Москвы вступило в законную силу 24 июня 2011 года.

Довод ответчика о том, что основания для взыскания налога, пени, штрафа отсутствуют, так как поданные им 03 июня 2011 года в ИФНС России № 1 по городу Москве уточненная налоговая декларация за 2008 год и заявление об уменьшении суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов не рассмотрены, суд находит необоснованным, поскольку из налоговой декларации, поданной Гришко И.И. в ИФНС России № 1 по городу Москве 03 июня 2011 год, следует, что сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу в строке 040 заявлена в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки. Из договора мены от 01 марта 2006 года, следует, что рыночная стоимость квартиры №, расположенной по адресу: <адрес>, согласно отчету об оценке ООО «Центр оценки собственности» составляет <данные изъяты> рублей. Между тем, сведения, указанные в договоре мены, не являются документом, подтверждающим факт перечисления денежных средств налогоплательщиком, не являются основанием для предоставления налогового вычета.     

Проверив представленные материалы дела, суд также находит несостоятельным довод ответчика Гришко И.И. о том, что ИФНС России № 1 по городу Москве пропущен срок для подачи в суд искового заявления о взыскании налога, пени, штрафа по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Из материалов дела следует, что требование № от 13 сентября 2010 года об уплате налога получено Гришко И.И. 07 октября 2010 года, таким образом, данное требование должно быть исполнено 21 октября 2010 года.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

ИФНС России № 1 по городу Москве обратилось в суд с иском о взыскании с Гришко И.И. налога, пени, штрафа 15 марта 2011 года, то есть в установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по городу Москве налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штраф в размере <данные изъяты> рубля, а всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 10 дней.

Кассационная жалоба подается через канцелярию Басманного районного суда города Москвы.

Судья                                                                                   О.А. Липкина