РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2011 года                                                                   город Москва

Басманный районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Липкиной О.А., с участием представителя заявителя Буреломовой А.С. - по доверенности Лебедевой О.С., представителей заинтересованных лиц ИФНС № 1 по городу Москве - Мошкаровой Е.А., Барановой И.С., при секретаре Машковой О.М., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1986/11 по заявлению Буреломовой А. С. о признании недействительными актов Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по городу Москве,

УСТАНОВИЛ:

Буреломова А.С. обратилась в суд с заявлением о признании недействительными актов Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по городу Москве, указывая, что ИФНС № 1 по городу Москве проведена камеральная проверка, по поданной ей налоговой декларации на доходы физических лиц за 2009 год. По итогам проведения проверки ИФНС № 1 по городу Москве составлен акт № от 12 ноября 2010 года, акт № от 12 ноября 2010 года о налоговом правонарушении, совершенном Буреломовой А.С. 14 января 2011 года ИФНС № 1 по городу Москве вынесено решение № о привлечении Буреломовой А.С. к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 112 НК РФ, и наложении штрафа в размере <данные изъяты> рублей, о взыскании суммы налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей. В соответствии с решением № от 27 декабря 2010 года заявитель привлечена к ответственности по ст. 119 НК РФ и ей назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. На указанные решения Буреломовой А.С. поданы апелляционные жалобы в Управление ФНС по городу Москве, которые оставлены без удовлетворения. Заявитель указывает, что с вынесенными решениями она не согласна, поскольку на дату заключения договора об уступке права требования от 05 мая 2004 года являлась несовершеннолетней и с согласия матери выдала доверенность отцу ФИО1, уполномочив его приобрести на ее имя квартиру, подписать договоры, акты уплатить денежные средства и произвести денежные расчеты. Перечисленные денежные средства в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, являются ее собственностью, поскольку были получены в дар от отца. 07 декабря 2009 года заявитель Буреломова А.С. продала принадлежащую ей квартиру по цене <данные изъяты> рублей. При подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год заявитель указывает, что уменьшила в соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ сумму облагаемых налогом доходов в размере <данные изъяты> рублей на сумму фактически понесены и документально подтвержденных расходов на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки. При этом сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за 2009 год составила <данные изъяты> рублей. В связи с чем, Буреломова А.С. считает, что ИФНС № 1 по городу Москве неправомерно отказано в предоставлении вычетов по налогу на доходы физических лиц и вынесенное решение о привлечении к налоговой ответственности по ст. 112 НК РФ, о наложении штрафа в размере <данные изъяты> рублей и требованием об уплате суммы налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей. Заявитель указывает также, что не согласна с решением № о привлечении к административной ответственности, данное решение вынесено с нарушением норм действующего законодательства, в связи с чем заявитель просила признать недействительным решение ИФНС № 1 по городу Москве № от 14 января 2011 года о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, признать недействительным решение ИФНС№ 1 по городу Москве о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27 декабря 2010 года, взыскать в ее пользу расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей. В дальнейшем представитель заявителя Буреломовой А.С. - по доверенности Лебедева О.С. представила заявление об уточнении требований и просила признать недействительным решение № от 14 января 2011 года о привлечении Буреломовой А.С. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части уплаты сумму налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> копеек. Признать недействительным решение № о привлечении Буреломовой А.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27 декабря 2010 года, в части привлечения Буреломовой А.С. к налоговой ответственности в размере <данные изъяты> рублей. Признать недействительным требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08 апреля 2011 года в части обязании уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей; обязании уплатить штраф в размере <данные изъяты> рублей. Взыскать с Инспекции ФНС России №1 по городу Москве в пользу Буреломовой А.С. расходы по оплате госпошлины в размере <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание представитель заявителя Буреломовой А.С. - по доверенности Лебедева О.С. явилась, уточненное заявление подержала в полном объеме, пояснив, что Буреломова А.С. согласна с требованием в части обязания уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере <данные изъяты> рублей и штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

Представители заинтересованного лица ИФНС № 1 по городу Москве - по доверенности Мошкарова Е.А., Баранова И.С. явились, представили письменное пояснение, в котором указали, что по итогам налоговой проверки были вынесены решения № от 14 января 2011 года, № от 27 декабря 2010 года о привлечении Буреломовой А.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которые Буреломовой А.С. были обжалованы. 04 июля 2011 года Буреломовой А.С. подана уточненная налоговая декларация, в ходе рассмотрения которой нарушений не установлено, данные налогоплательщика полностью соответствуют данным налогового органа. В соответствии с уточненной налоговой декларацией налоговая база равна <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, следовательно сумма налога, исчисленная к уплате составляет <данные изъяты> рублей, в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ. В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц предоставляется налогоплательщикам не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Буреломовой А.С. декларация за 2009 год представлена 03 августа 2010 года, что свидетельствует о несвоевременном представлении декларации. Сумма налога к доплате составляет <данные изъяты> рублей. В связи с чем, сумма штрафа составляет <данные изъяты> рублей, в соответствии со ст. 119 НК РФ. В соответствии со ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Таким образом, сумма штрафа составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Суд, выслушав объяснения представителя заявителя Буреломовой А.С. - по доверенности Лебедевой О.С., пояснения представителей заинтересованных лиц ИФНС № 1 по городу Москве - по доверенности Мошкаровой Е.А., Барановой И.С., допросив свидетеля ФИО1, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о том, что заявление Буреломовой А.С. подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, 26 апреля 2004 года ФИО1 и Буреломовой А.С. заключен договор дарения денежных средств, в соответствии с которым ФИО1 подарены Буреломовой А.С. денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на приобретение квартиры (л.д. 39-40).

Денежные средства в размере <данные изъяты> рублей переданы ФИО1 Буреломовой А.С. 26 апреля 2004 года, что подтверждается актом приема-передачи по договору дарения денежных средств (л.д. 41).

На момент подписания договора дарения Буреломова А.С. являлась несовершеннолетней (л.д. 33) и действовала с согласия матери - ФИО2, выдавая доверенность своему отцу ФИО1 и уполномочила его приобрести на свое имя квартиру в городе Москве, подписать договоры, акты, уплатить деньги и произвести все необходимые денежные расчеты.

05 мая 2004 года ФИО1, действующий в интересах Буреломовой А.С. и от ее имени, заключил с ЗАО «<данные изъяты>» договор об уступке права требования № на приобретение однокомнатной квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 2 указанного договора, право на получении квартиры составляет <данные изъяты> долларов США, дата платежа установлена 14 мая 2004 года (л.д. 35-36).

ФИО1, действуя в рамках полномочий, указанных в доверенности от 12 мая 2004 года оплатил ЗАО «<данные изъяты>» по договору уступке права требования № сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, что подтверждается платежным поручением № от 12 мая 2004 года (л.д. 37).

07 декабря 2009 года Буреломова А.С. продала принадлежащую ей на праве собственности квартиру №, расположенную по адресу: <адрес>, по цене <данные изъяты> рублей (л.д. 42).

Как следует из п. 2 договора купли- продажи квартиры право собственности на квартиру подтверждается свидетельством о государственной регистрации права, бланком №, выданным Управлением ФРС по Москве 14 апреля 2009 года, в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 14 апреля 2009 года сделана запись регистрации № (л.д. 42)

03 августа 2010 года при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год Буреломовой А.С. была уменьшена сумма облагаемых налогом доходов в размере <данные изъяты> рублей на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на сумму <данные изъяты> рублей (л.д. 28).

12 ноября 2010 года ИФНС № 1 по городу Москве составлен акт № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях, из которого следует, что декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год представлена Буреломовой А.С. 03 августа 2010 года. Сумма налога к доплате составляет <данные изъяты> рублей. Таким образом, сумма штрафа составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (налог к доплате <данные изъяты> рублей х 20%). В связи с чем Буреломова А.С. привлечена к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ и ей назначен штраф в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (л.д. 10-11).

В соответствии с актом камеральной налоговой проверки № от 12 ноября 2010 года, Буреломова А.С. привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату и неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий за 2009 год в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Буреломовой предложено уплатить сумму неоплаченного налога в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 12-15).

На акты № от 12 ноября 2010 года, № Буреломовой А.С. поданы возражения в ИФНС № 1 (л.д. 16-17, л.д. 18).

Решением № от 14 января 2011 года Буреломова А.С. привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ и ей назначено наказание в виде штрафа размере <данные изъяты> рублей, а также Буреломовой А.С. предложено уплатить налог на доход физических лиц в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 19-21).

Решением № от 27 декабря 2010 года Буреломова А.С. привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и ей назначено наказание в виде штрафа размере <данные изъяты> рублей (л.д. 22-23).

На указанные решения 25 января 2011 года Буреломовой А.С. поданы апелляционные жалобы в Управление ФНС по городу Москве (л.д. 24-28).

Апелляционные жалобы рассмотрены Управление ФНС по городу Москве и решения ИФНС № 1 по городу Москве от 27 декабря 2010 года, от 14 января 2011 года признаны обоснованными (л.д. 29-31).

ИФНС № 1 по городу Москве Буреломовой А.С. направлено требование №, согласно которому Буреломовой А.С. предложено оплатить недоимку по налогу в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 50).

Указанные фактические обстоятельства дела не оспаривались сторонами в судебном заседании и подтверждаются письменными материалами дела.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ФИО1 пояснил, что является отцом Буреловой А.С. 25 апреля 2004 года подарил дочери денежные средства в размере <данные изъяты> на покупку квартиры, в связи с болезнью дочери вызвал домой нотариуса для оформления доверенности. Денежные средства по договору дарения принадлежали Буреломовой А.С. От имени дочери он открыл счет в банке, денежные средства были перечислены по договору уступке права в ЗАО «<данные изъяты>» на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

У суда отсутствуют основания не доверять показаниям допрошенного свидетеля, поскольку показания свидетелем ФИО1 даны объективные, согласуются между собой и не противоречат собранным доказательствам по делу.

Оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что квартира №, расположенную по адресу: <адрес>, была приобретена за счет денежных средств, принадлежащих Буреломовой А.С., и именно Буреломова А.С. понесла расходы по приобретению указанной квартиры, а ФИО1 действовал в рамках полномочий, указанных в доверенности.

При подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год Буреломовой А.С. была уменьшена сумма облагаемых налогом доходов в размере <данные изъяты> рублей на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки. Сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате за 2009 год составила <данные изъяты> рублей.

04 июля 2011 года Буреломовой А.С. была подана уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 год (рег.№) (л.д. 87)

Как следует из пояснений представителей ИФНС № 1 по городу Москве, данных в судебном заседании, 04 июля 2011 года Буреломовой А.С. подана уточненная налоговая декларация, в ходе рассмотрения которой нарушений не установлено.

Из представленного расчета налоговой базы, следует, что общая сумма дохода Буреломовой А.С. составила <данные изъяты> рублей (л.д. 86)

Указанная сумма дохода образовалась в связи с продажей в 2009 году, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Сумму расходов, составляют денежные средства, уплаченные Буреломовой А.С., при приобретении вышеуказанной квартиры. Общая сумма расходов и налоговых вычетов составила <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки - строка 040 (л.д. 86)

Таким образом, налоговая база составила <данные изъяты> рублей -строка 050 (л.д. 86), что составляет разницу между общей суммой дохода и общей суммой расходов (<данные изъяты> рублей -<данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки), в связи с чем, общая сумма налога, исчисленная к уплате составляет <данные изъяты> рублей (строка 060) (=<данные изъяты>%).

Инспекция, рассмотрев уточненную налоговую декларацию за 2009 год и приложенные к ней подтверждающие документы, пришла к выводу о правомерности уменьшения Заявителем суммы облагаемых налогом доходов (<данные изъяты> рублей) на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (<данные изъяты> рублей), что подтверждается представленным Инспекцией в материалы дела расчетом налоговой базы по налогу на доходы физических лиц декларации № за 2009 год от 14.07.2011 года (л.д. 85)

Как следует из материалов дела, ИФНС № 1 по городу Москве обнаружен факт, свидетельствующий о предусмотренном Налоговым кодексом РФ налоговом правонарушении, а именно несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.

Как установлено в судебном заседании, сумма налога, подлежащая уплате за 2009 год, должна составлять <данные изъяты> рублей.

Согласно п.1. ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год была представлена Буреломовой А.С. 03 августа 2010 года, таким образом, количество месяцев (полных и неполных) просрочки подачи декларации составляет 4 месяца.

Размер штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ составляет 5 % за каждый месяц просрочки (5% х 4мес.), что составляет 20%. Сумма штрафа составляет <данные изъяты> рублей х 20% = <данные изъяты> рублей, и в соответствии с положениями п. 1 ст.119 НК РФ составляет но не менее <данные изъяты> рублей.

Таким образом, сумма штрафа в соответствии с п. 1 с. 119 НК РФ составляет <данные изъяты> рублей.

Учитывая, вышеизложенное суд приходит к выводу о том, что решение № от 14 января 2011 года о привлечении Буреломовой А.С. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части уплаты суммы налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек недействительным, решение № о привлечении Буреломовой А.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27 декабря 2010 года, в части взыскания штрафа в размере <данные изъяты> рублей следует признать недействительным.

ИФНС № 1 по городу Москве выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08 апреля 2011 года.

Из требования ИФНС № 1 по городу Москве следует, что Буреломовой А.С. предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей и штраф в размере <данные изъяты> рублей в срок до 28 апреля 2011 года.

В судебном заседании заинтересованные лица представители ИФНС <данные изъяты> 1 по городу Москве пояснили, что сумма штрафа составляет <данные изъяты> рублей, в соответствии со ст. 119 НК РФ. В соответствии со ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, что составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 08 апреля 2011года в части обязания уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, уплатить штраф в размере <данные изъяты> рублей, следует признать недействительным.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать решение № от 14 января 2011 года о привлечении Буреломовой А. С. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части уплаты сумму налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек недействительным, признать решение № о привлечении Буреломовой А. С. к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27 декабря 2010 года, в части привлечения Буреломовой А. С. к налоговой ответственности в размере <данные изъяты> рублей недействительным, признать недействительным требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № в части обязании уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, обязании уплатить штраф в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 10 дней.

Кассационная жалоба подается через Басманный районный суд города Москвы.

Судья                                                                                       О.А. Липкина