Дело № 2-2-2011 с участием представителя истца межрайонной ИФНС России №8 по Пермскому краю Радионовой Л.П., ответчика Костоева М.Д., при секретаре Мусагитовой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной ИФНС России №8 по Пермскому краю к Костоеву М.Д. о взыскании сумм задолженности по налогу, У С Т А Н О В И Л: Истец межрайонная ИФНС России №8 по Пермскому краю обратился с иском к Костоеву М.Д. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц. 28 апреля 2009 года Костоев М.Д. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет в связи с продажей недвижимого имущества, находившегося в собственности менее трех лет, а именно ? доли земельного участка в размере 50 тысяч рублей, квартиры в размере 750 тысяч рублей по адресу <адрес>, и ? доли земельного участка в размере 50 тысяч рублей, квартиры в размере 750 тысяч рублей по адресу <адрес>. Согласно представленным договорам купли-продажи стоимость имущества, проданного Костоевым М.Д., составляет 1 млн. 600 тысяч рублей. Получение доходов в указанной сумме подтверждается распиской о получении денежных средств. Расходы, связанные с приобретением данного имущества, Костоев М.Д. документально не подтвердил. Налоговым органом произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за 2008 год и выявлено, что сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составляет 78000 рублей. При рассмотрении акта камеральной налоговой проверки Костоевым М.Д. были представлены платежные документы, подтверждающие правомерность заявленного в декларации имущественного налогового вычета в сумме 1 млн. 600 тысяч рублей, израсходованные на новое строительство жилого двухэтажного дома, в котором расположены реализованные квартиры. Документы представлены в количестве 67 штук, в том числе товарные и кассовые чеки, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и квитанции об оплате, на общую сумму 1658326 рублей. Согласно сведений органа государственной регистрации жилой дом по адресу <адрес>, принадлежал на праве собственности Костоеву М.Д. в период с 22.08.2006г. по 10.05.2007г. В ходе проверки установлено, что в счетах-фактурах, полученных от <адрес> покупателем является <адрес>, а оплата произведена А. Счета-фактуры и кассовые чеки, полученные от <адрес>, <адрес>, <адрес> для целей осуществления предпринимательской деятельности, а также приобретение цемента и гравия керамзитового с августа по декабрь 2006 года, не учитываются при определении суммы затрат, понесенных на строительство названного дома. Таким образом, документально подтверждено реальность затрат на строительство всего дома на сумму 676430,60 рублей. В связи с этим, Костоеву предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей при продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности менее трех лет. В установленный срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2008 год до 15.07.2009г. Костоев М.Д. сумму налога не уплатил. Пени начислены в соответствии со ст.75 НК РФ. Акт камеральной проверки Костоевым М.Д. получен лично. 27.11.2009г. Межрайонной ИФНС России №8 по Пермскому краю, по результатам камеральной налоговой проверки, было вынесено Решение №, которое Костоевым М.Д. не оспорено. Требование об уплате налога до 15.02.2010г. не исполнено. Сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена. Истец просит взыскать сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 97279 рублей. Представитель истца Радионова Л.П. в судебном заседании просит исковые требования удовлетворить в полном объеме. 28.04.09г. ответчик представил декларацию 3 - НДФЛ, в которой заявил имущественный налоговый вычет 1 млн. 600 тысяч рублей в связи с продажей недвижимого имущества, находившегося в собственности менее трех лет. Реализованы 2 квартиры с земельным участком. Расходы на приобретение недвижимого имущества не были подтверждены. ИФНС была проведена камеральная налоговая проверка и установлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере 78 тысяч рублей в результате занижения налоговой базы и неправомерного заявления стандартного налогового вычета. Акт камеральной проверки ответчик получил, о рассмотрении материалов был извещен. Решение ИФНС № он не обжаловал. В ходе камеральной налоговой проверки ответчику был предоставлен налоговый вычет на 1 млн. рублей, хотя документально подтверждалось всего 676430,60 рублей. Ответчиком были представлены дополнительные расходные документы. Однако они не подтверждали расходы Костоева М.Д. как физического лица, а также были предоставлены на период после приобретения права собственности на жилой дом. Указанные расходные документы не приняты к вычету. Требование об оплате не исполнено, по настоящее время налог не уплачен. Ответчик Костоев М.Д. иск налоговой инспекции не признал, суду пояснил, что расходные материалы были приобретены А по его доверенности. Приобретал материалы у ИП Галиева после ввода объекта в эксплуатацию, так необходимо было переделать полы. Налоговая инспекция исключила расходы, его собственные расходы не включили. На 1 млн. был принят налоговый вычет. Прибыли на 1 млн. у него не было. Может быть была ошибка, но он себя виновным не считает. Его расходы налоговая инспекция не приняла необоснованно. Не зачли расходы на приобретение строительных материалов. Согласно карточкам расчетов с бюджетом и сальдо расчетов у Костоева М.Д. имеется задолженность по налогу 78052 рублей, пени на 04.08.2010г. – 9021,82 рубля, штрафа – 15 600 рублей (л.д.№). Требование № об уплате налога, пени и штрафа по состоянию на 26.01.2010г. направлено Костоеву М.Д. заказной корреспонденцией (л.д.№). Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), представленной Костоевым М.Д. 28.04.09г., им указана сумма дохода 1725000 рублей, сумма расходов 1620800 рублей, сумма налога подлежащая уплате в бюджет не проставлена. (л.д. <адрес>). 27.11.2009г. принято Решение № о привлечении Костоева М.Д. к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной налоговой проверки в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2008 года в размере 78000 рублей (л.д.№). Актом № от 10.08.2009г. камеральной налоговой проверки установлена неуплата Костоевым М.Д. налога в размере 78000 рублей (л.д.№). В деле имеется протокол расчета пени на сумму 3627 рублей (л.д. №). Право собственности на 2-этажный гипсоблочный жилой дом по адресу <адрес> у Костоева М.Д. возникло 22.08.2006г. (л.д.№). 27.04.2008г. Костоев М.Д. обратился с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета с доходов при продаже квартир <адрес> (л.д.№). Квартиры № и № <адрес> вместе с земельным участком по договорам купли-продажи от 15.12.2007г. Костоевым М.Д. проданы Б по 800 тысяч рублей каждая. Деньги по сделке получены Костоевым М.Д. (л.д.№). В дело приобщены счета-фактуры, полученные от <адрес>, где покупателем является <адрес>, а оплата произведена А. Счета-фактуры и кассовые чеки, полученные от <адрес>, <адрес>, <адрес> выписаны индивидуальному предпринимателю Костоеву М.Д.. Имеются документы на приобретение цемента и гравия керамзитового с августа по декабрь 2006 года. (л.д. №) Решением Бардымского районного суда от 17.12.2010г. иск Костоева М.Д. о признании недействительным договора купли-продажи <адрес>, не удовлетворен. Кассационным определением решение районного суда оставлено без изменения. Изучив материалы дела, выслушав представителя истца и ответчика, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме. Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Таковым является ответчик по делу Костоев М.Д. Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации и доходам от источников за пределами Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Статьей 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Согласно пункту 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. В соответствии с ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Согласно ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. (в ред. Федеральных законов от 20.08.2004 N 112-ФЗ, от 27.07.2006 N 144-ФЗ) Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. (в ред. Федеральных законов от 20.08.2004 N 112-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ) Ответчик Костоев М.Д. предоставил декларацию (форма 3 НДФЛ), не указал сумму налога на доходы физических лиц от продажи своих квартир по договору купли-продажи от 15.12.07г. В то же время он предоставил документы, подтверждающие произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные со строительством жилого дома. В ходе проведенной камеральной налоговой проверки установлено, что документы, подтверждающие реальность осуществления затрат на строительство дома, всего на сумму 676430,60 рублей. Право на предоставление имущественного налогового вычета Костоевым М.Д. использовано в размере 1 млн. рублей. На оставшуюся сумму доходов документально подтвержденных расходов не имеется. Актом № камеральной налоговой проверки установлена неуплата Костоевым М.Д. налога в размере 78000 рублей. ИФНС принято Решение № о привлечении Костоева М.Д. к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной налоговой проверки в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2008 года в размере 78000 рублей. Указанные акты и Решение им не оспорены. Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, выносит обстоятельства на обсуждение, даже если стороны на какие-либо из них не ссылались. Ответчик Костоев М.Д. не привел в судебном заседании доказательства своим доводам. Согласно ст. 333.20 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей: 8) в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований; В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации. С ответчика Костоева М.Д. подлежит взысканию госпошлина, не уплаченная истцом. Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л : Иск межрайонной ИФНС России №8 по Пермскому краю удовлетворить. Взыскать с Костоева М.Д. сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 78 052 рубля, пени в сумме 3 627 рублей, штрафа 15600 рублей, всего 97 279 (девяносто семь тысяч двести семьдесят девять) рублей. Взыскать с Костоева М.Д. госпошлину в размере 3 118 (три тысячи сто восемнадцать) рублей 37 копеек. Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Бардымский районный суд в течение 10 дней. Судья: подпись Копия верна: Судья Бардымского районного суда А.С.Зайнышев Дело № 2-2-2011 с участием представителя истца межрайонной ИФНС России №8 по Пермскому краю Радионовой Л.П., ответчика Костоева М.Д., при секретаре Мусагитовой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной ИФНС России №8 по Пермскому краю к Костоеву М.Д. о взыскании сумм задолженности по налогу, Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л : Иск межрайонной ИФНС России №8 по Пермскому краю удовлетворить. Взыскать с Костоева М.Д. сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 78 052 рубля, пени в сумме 3 627 рублей, штрафа 15600 рублей, всего 97 279 (девяносто семь тысяч двести семьдесят девять) рублей. Взыскать с Костоева М.Д. госпошлину в размере 3 118 (три тысячи сто восемнадцать) рублей 37 копеек. Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Бардымский районный суд в течение 10 дней. Судья: подпись Копия верна: Судья Бардымского районного суда А.С.Зайнышев