Иск по взысканию налогов

Дело 2-58-2010

Поступило в суд 17.12.2009 г.

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2010 г. г. Барабинск, Новосибирской области

Барабинский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Сафоновой Е.В.,

с участием представителя истца ФИО6, действующей на основании доверенности,

при секретаре судебного заседания Борисенко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Номер обезличен по ... к ФИО0 о взыскании суммы налога, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Номер обезличен по ... (далее по тексту - МИФНС Номер обезличен по НСО) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО0, в котором просила взыскать с ответчика ФИО0 начисленные по результатам проверки сумму:

- налогов в размере 194 366 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 43006 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 113274руб.; единый социальный налог, зачисляемый в фонд социального страхования РФ в сумме 17230руб; единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 9 976 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 10 880 руб.;

- пени в размере 50 303 руб., в том числе: пени по НДФЛ в сумме 5534,12 руб., пени по ЕСН в сумме 33 019,30 руб. зачисляемого в федеральный бюджет РФ; пени по ЕСН зачисляемого в фонд социального страхования в сумме 5315,65 руб.; пени по ЕСН зачисляемого в фонд обязательного медицинского страхования в сумме 3077,63руб.; пени по ЕСН зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме 3356,82 руб.,

-штрафных санкций в размере 18 398 руб. 78 коп., в том числе: штраф по ст. 123 НК РФ в сумме 860,12 руб.; штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 40 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 20 руб.; штраф по п.1 ст.122 НК РФ, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 996 руб. 70 коп., зачисляемого в фонд социального страхования в сумме 344 руб. 60 коп., зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 199 руб. 52 коп., зачисляемого в территориальный фонд медицинского страхования в сумме 217 руб. 60 коп.;. штраф по п. 2 ст. 119 НК РФ, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 8910 руб.92 коп., зачисляемый в фонд социального страхования в сумме 2262, 28 руб., зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1 885,96 руб., зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2661,08 руб..

В судебном заседании представитель истца заявленные требования поддержала в полном объеме, по основаниям указанным в заявлении и в судебном заседании пояснила, что Дата обезличена г. ФИО0 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по НСО в качестве индивидуального предпринимателя. Фактически осуществляемая деятельность - разведение крупного рогатого скота, выращивание зерновых и зернобобовых культур, производство готовых кормов. Заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в установленные ст.346.3 Налогового кодекса РФ сроки в налоговый орган ФИО0 не подавал, следовательно, он должен был применять общеустановленную систему налогообложения и являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

Дата обезличена года и Дата обезличена года налогоплательщику направлялись уведомления о необоснованном представлении декларации по ЕСХН. Дата обезличена года было направлено уведомление о необходимости представления декларации в соответствии с общим режимом налогообложения. В соответствии с порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным приказом Минфина РФ и МНС РФ от Дата обезличенаг Номер обезличенбн/БГ-3-04/430 налогоплательщики обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей. ФИО0 вел книгу учета доходов и расходов за 2006-2008гг.

Дата обезличена года ФИО0 представил заявление о прекращении КФХ по решению членов КФХ.

Должностными лицами Межрайонной ИФНС России проведена выездная налоговая проверка (начата Дата обезличена года, окончена Дата обезличена г.) в отношении ФИО0 за период осуществления им предпринимательской деятельности по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах в части правильности исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей; единого социального налога; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, выплаченных в пользу физических лиц за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года; налога на доходы физических лиц с доходов, выплаченных физическим лицам за период с Дата обезличена по Дата обезличена года.

По результатам проверки полноты и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм НДФЛ с Дата обезличена года по Дата обезличена года в нарушение п.п.6,7 ст.24, ст.226 Налогового кодекса РФ установлено 33 случая несвоевременного перечисления налоговым агентом удержанных сумм НДФЛ в 2006-2009 г.г.; неправомерное не перечисление (неполное перечисление) налоговым агентом на последнюю дату проверяемого периода (Дата обезличена года) удержанного с доходов физических лиц НДФЛ (задолженность) в сумме 43 006 руб., в результате чего подлежащий уплате ФИО0 налог на доходы физических лиц составил 43 006 руб..

По результатам проверки расчета налоговой базы для исчисления ЕСН за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года установлено нарушение п.1 ст.236 и п.1 ст.237 Налогового кодекса РФ. В объект налогообложения, налоговую базу по единому социальному налогу не включены суммы выплат по трудовым договорам за 2006-2008 года. Таким образом, налоговая база по единому социальному налогу занижена в сумме 906 722 руб., в связи с чем, неуплата единого социального налога за указанный период составила 181 349 руб. за минусом уплаченных налогоплательщиком за указанный период страховых взносов (авансовых платежей), исчисленных на основании ФЗ от Дата обезличена года Номер обезличен -ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» неуплата единого социального налога за указанный период проверки с выплат производимых в пользу физических лиц составила 151 360 руб..

По результатам выездной налоговой проверки ФИО0 привлечен к налоговой ответственности :

- по ст. 123 Налогового кодекса РФ за не перечисление налога, удержанного с доходов физических лиц, в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

- по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату сумм налогов, в результате неправомерного бездействия в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей уплате;

- по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в установленный срок.

-по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы деклараций.

- по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налогоплательщиком налоговых деклараций в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления деклараций.

Дата обезличена налогоплательщиком было представлено ходатайство о снижении штрафных санкций. Налоговый орган, рассмотрев его на основании ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ снизил размер штрафных санкций на 90 %. В результате, сумма налоговых санкций, подлежащая взысканию по данному, требованию составляет 18398 руб. 78 коп.

Начислено пени по состоянию на Дата обезличена года - 50303руб. 52 коп.

Ответчик ФИО0 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания, назначенного на 09 часов 30 минут Дата обезличена г. извещён надлежащим образом, о чем в суде имеются уведомление о вручении ответчику повестки. Данных, свидетельствующих об уважительности причин отсутствия ответчика в судебном заседании, не представлено, равно как и нет ходатайств ответчика об отложении судебного заседания, в связи с чем, суд в соответствии со ст.233 ГПК РФ считает возможным рассмотреть заявление в отсутствии ответчика, в порядке заочного производства против чего не возражал истец.

Выслушав пояснения истца, изучив материалы дела, суд установил:

ФИО0 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Дата обезличена г., как Глава крестьянского (фермерского) хозяйства в налоговом органе по месту жительства. Снят с учета в налоговом органе Дата обезличена г.. Согласно выписке из ЕГРИП Номер обезличен от Дата обезличена года ФИО0 осуществлялись следующие виды деятельности: основной - разведение крупного рогатого скота, дополнительные - выращивание зерновых и зернобобовых культур, производство готовых кормов (смешанных и несмешанных) для животных, сод. на фермах л.д. 14 - 15).

Решением исполняющего обязанности заместителя начальника МиФНС России Номер обезличен по НСО за Номер обезличен от Дата обезличена г., была назначена выездная налоговая проверка физического лица ФИО0 за период осуществления им предпринимательской деятельности по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах в части правильности начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, застрахованными в качестве индивидуальных предпринимателей, единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, выплаченных в пользу физических лиц за период с Дата обезличена г. по Дата обезличена г., проведение которой было поручено государственному налоговому инспектору ФИО4, с которым ФИО0 был ознакомлен Дата обезличена года л.д. 81-82).

Дата обезличена года налоговым органом ФИО0 было направлено уведомление о проведении выездной налоговой проверки, которое ФИО3 было получено Дата обезличена года л.д.79-80).

По результатам выездной налоговой проверки начатой Дата обезличена года и оконченной Дата обезличена года государственным налоговым инспектором ФИО4 Дата обезличена года составлен акт Номер обезличенл.д.16-42), согласно которому ФИО0:

- в нарушение п.п.6,7 ст.24, ст.226 Налогового кодекса РФ не перечислил в бюджет за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года удержанные суммы НДФЛ (установлено 33 случая несвоевременного перечисления налоговым агентом удержанных сумм НДФЛ) в 2006-2009 г.г.; неправомерное не перечисление (неполное перечисление) налоговым агентом на последнюю дату проверяемого периода (Дата обезличена года) удержанного с доходов физических лиц НДФЛ (задолженность) составила 43 006 руб., которые инспектором предлагалось взыскать.

-в нарушение п.1 ст.236 и п.1 ст.237 Налогового кодекса РФ за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года в объект налогообложения, налоговую базу по единому социальному налогу не включены суммы выплат по трудовым договорам за 2006-2008 года. Таким образом, налоговая база по единому социальному налогу занижена в сумме 906 722 руб., в связи с чем, неуплата единого социального налога за указанный период составила 181 349 руб. за минусом уплаченных налогоплательщиком за указанный период страховых взносов (авансовых платежей), исчисленных на основании ФЗ от Дата обезличена года Номер обезличен -ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» неуплата единого социального налога за указанный период проверки с выплат производимых в пользу физических лиц составила 151 360 руб., которые инспектором предлагалось взыскать.

За несвоевременную уплату налогов (сборов) по результатам налоговой проверки предлагалось также взыскать пени в сумме 52 817 руб. 59 коп..

За указанные нарушения гос.инспектором предлагалось привлечь ФИО0к налоговой ответственности :

- по ст. 123 Налогового кодекса РФ, за не перечисление налога, удержанного с доходов физических лиц, в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Акт выездной налоговой проверки подписан государственный налоговым инспектором и ФИО0, при этом указанный акт с приложениями получен последним Дата обезличена года л.д.42).

Дата обезличена и.о. заместителя начальника МИФНС России Номер обезличен по ... был рассмотрен акт выездной налоговой проверки и иные материалы (ходатайство о снижении размера штрафных санкций) при участии ФИО0, который признал вину в совершенном правонарушении, по результатам рассмотрения которого вынесено решение Номер обезличен от Дата обезличена года л.д.43-65), согласно которому сумма неуплаченных за проверяемый период налогов ФИО0 составила 194 366 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц 43 006 руб., единый социальный налог в сумме 151 360 руб., которые ФИО0 обязан уплатить; кроме того, ФИО3 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 18 398 руб. 78 коп., в том числе: штраф по ст. 123 НК РФ в сумме 860,12 руб.; штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 40 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 20 руб.; штраф по п.1 ст.122 НК РФ, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 996 руб. 70 коп., зачисляемого в фонд социального страхования в сумме 344 руб. 60 коп., зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 199 руб. 52 коп., зачисляемого в территориальный фонд медицинского страхования в сумме 217 руб. 60 коп.;. штраф по п. 2 ст. 119 НК РФ, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 8910 руб.92 коп., зачисляемый в фонд социального страхования в сумме 2262, 28 руб., зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1 885,96 руб., зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2661,08 руб., а также ФИО0 начислена пеня за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов с установленного срока их уплаты п,о Дата обезличена года размер которых составил 50 303 руб. 52 коп.. Копию настоящего решения с приложениями получена ФИО0, что подтверждается его подписью л.д.65), в апелляционном порядке в соответствии с требованиями ст. 101.2 Налогового кодекса РФ данное решение ФИО0 не обжаловалось.

Дата обезличена года в адрес ФИО0 было направлено требование Номер обезличен об уплате налога, пени и штрафа л.д.69).

Однако, как установлено в суде, ФИО0 в добровольном порядке в предусмотренный требованием срок до Дата обезличена года не оплатил задолженность по налогам, начисленные пени и штрафы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны - уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты). За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получение указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с требованиями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Выездная налоговая проверка у ФИО0 проведена в порядке налогового контроля, в соответствии с требованиями ст.82,89 НК РФ, по результатам проведенной проверки на основании акта проверки и иных материалов, в соответствии с требованиями ст.101 НК РФ вынесено решение о привлечении ФИО0 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, в том числе ФИО0 необходимо уплатить не уплаченный в установленный законом срок налог на доходы физических лиц в сумме 43 006 руб. и единый социальный налог (в федеральный бюджет и в соответствующие фонды) в сумме 151 360 руб.., а также в порядке, предусмотренной ст.75 НК РФ начислена пеня в сумме 50 303 руб. 52 коп., а в соответствии со ст.123 НК РФ, п.1 ст.126 НК РФ, п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ п.2 ст.119 НК РФ ФИО0 привлечен к налоговой ответственности за совершенные налоговые правонарушения в виде штрафных санкций, размер которых в порядке ст.114 НК РФ снижен и.о. руководителя в 10 раз, в соответствии с чем, штрафные санкции составили 18 398 руб. 78 коп.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об обоснованности и законности исковых требований МИФНС о взыскании с ответчика ФИО0 суммы налога, штрафа и пени, в связи с чем, считает, что требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО0 задолженность по налогам, пени, штрафам в сумме 263 068 руб. 30 коп., в том числе:

Налог на доходы физических лиц - 43006 руб.;

Единый социальный налог, отчисляемый в федеральный бюджет в сумме 113 274 рублей;

Единый социальный налог, отчисляемый в фонд социального страхования РФ в сумме 17 230 рублей;

Единый социальный налог, отчисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 9 976 рублей;

Единый социальный налог, отчисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 10 880 рублей;

Пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5534 рубля 12 копеек;

Пени по единому социальному налогу в сумме 33 019 рублей 30 копеек, зачисляемого в федеральный бюджет РФ;

Пени по единому социальному налогу, зачисляемого в фонд социального страхования в сумме 5315 рублей 65 копеек;

Пени по единому социальному налогу, зачисляемого в фонд обязательного медицинского страхования в сумме 3077 рублей 63 копейки;

Пени по единому социальному налогу, зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в суммы 3356 рублей 82 копейки;

Штраф по ст. 123 НК РФ в сумме 860 руб. 12 коп.

Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 20 руб..

Штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1758 руб. 42 коп.,, в том числе: зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 996 руб. 70 коп., зачисляемый в фонд социального страхования в сумме 344 руб. 60 коп., зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 199 руб. 52 коп., зачисляемый в территориальный фонд медицинского страхования в сумме 217 руб. 60 коп..

Штраф по п. 2 ст. 119 НК РФ, в сумме 15 720 руб. 24 коп., в том числе: зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 8910 руб.92 коп., зачисляемый в фонд социального страхования в сумме 2262 руб. 28 коп., зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1885 руб. 96 коп., зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2661 руб. 08 коп..

В течение 7-ми дней с момента вручения копии решения ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения.

Заочное решение может быть обжаловано в кассационном порядке в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене решения суда в ... суд через ... суд ....

...

суда ... ФИО2