Дело № 2-511/2011 г.
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 мая 2011 года г. Калининград
Балтийский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:
председательствующего судьи Левченко Н.В.
при секретаре Кушнировой Л.Я.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Кастерина М.М., Кастериной Н.В. в своих интересах и в интересах «часть текста исключена» об оспаривании действий МИФНС Р. № 8 по г. К.,
У С Т А Н О В И Л:
Кастерин М.М., Кастерина Н.В. в своих интересах, а также в интересах «часть текста исключена» обратились в суд с вышеуказанным заявлением, мотивируя свои требования тем, что 27.zz.zz. были получены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2008 год: №x, № x, № x. В уведомлениях налоговая ставка определяется в 1.0% исходя из полной инвентаризационной стоимости квартиры равной в 2008 году xx рублей. Указанное начисление было произведено на основании письма Минфина РФ от 21.04.08. № 03-05-04-01/19, данное письмо не является нормативным правовым актом, а имеет информационной разъяснительный характер, данный факт отражен в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.06.09. № 03-05-06-01/19. Решением совета депутатов г. К. № 396 от 08.11.06. и № 353 от 07.11.07. были установлены дифференцированные ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, используемого и не используемого для предпринимательской деятельности. Для жилых и нежилых строений, помещений и сооружений, не используемых для предпринимательской деятельности, стоимостью до 300000руб. ставка налога установлена в размере 0,1%, суммарной стоимостью от 300000руб. до 500000руб. – 0,3%, суммарной стоимостью свыше 500000руб. - 1%. Т.к. в качестве налоговой базы применялась инвентаризационная стоимость всей квартиры, то ставка выросла до 1%. Сумма налога к уплате за 2008 год определена в противоречие с положениями НК РФ и Закона «О налогах физических лиц». Кастерина Н.В. является собственником x части квартиры (налоговая ставка 0,3%), «часть текста исключена», Кастерин М.М. по x части квартиры (налоговая ставка 0,1%), в связи с чем налоговая ставка в размере 1% не может быть к ним применена. Сумма налога, подлежащая уплате за 2008 год Кастериной Н.В. составляет xxруб., Кастерина М.М. – xxруб., а также за часть квартиры «часть текста исключена» – xxруб. Просят признать незаконными действия ИФНС Р. № 8 по г. К. по начислению Кастериной Н.В., «часть текста исключена», Кастерину М.М. налога на имущество физических лиц за 2008 год с применением налоговой ставки 1%. Признать незаконными налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2008 год: № х на Кастерину Н.В. в части возложения обязанности по уплате налога за 2008 год в сумме х руб., № х на «часть текста исключена» в части возложения обязанности по уплате налога за 2008 год в сумме х руб., № х на Кастерина М.М. в части возложения обязанности по уплате налога за 2008 год в сумме х руб. Обязать ИФНС Р. № 8 по г. К. произвести расчет налога Кастериной Н.В. на имущество физических лиц за 2008 год с применением налоговой ставки 0,3%, «часть текста исключена» на имущество физических лиц за 2008 год с применением налоговой ставки 0,1%, Кастерину М.М. на имущество физических лиц за 2008 год с применением налоговой ставки 0,1%. Взыскать госпошлину.
Заявитель Кастерина Н.В., в т.ч. как «часть текста исключена», представитель Кастерина М.М. по доверенности, в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме по изложенным в заявлении основаниям, пояснила, что за 2008 год не оплатили налог на имущество физических лиц, т.к. была выставлена неверная сумма, обращались к начальнику отдела, 20.zz.zz. получили отрицательный ответ.
Заявитель Кастерин М.М. в судебное заседание не явился, извещен в порядке ст. 117 ГПК РФ.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС Р. № 8 по г. К. Истомина В.С. в судебном заседании доводы заявления признала обоснованными.
Выслушав пояснения участников процесса, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 67 ГПК РФ, суд приходит к следующему.
На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно положению ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 2 ст. 15 НК РФ установлен перечень местных налогов и сборов, в числе которых - налог на имущество физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).
Судом установлено, что Кастерина Н.В. является собственником x доли, «часть текста исключена» x доли, Кастерин М.М. x доли квартиры x в доме z по ул. К. в г. К.
В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В соответствии с налоговым уведомлением № x от 27.zz.zz. на уплату налога на имущество физических лиц за 2008 год Кастерина Н.В. обязан уплатить налог на имущество физических лиц в размере xx рублей.
Согласно налоговому уведомлению № x от 27.zz.zz. на уплату налога на имущество физических лиц за 2008 год «часть текста исключена» обязан уплатить налог на имущество физических лиц в размере xx рублей.
Из налогового уведомления № x от 09.zz.zz. следует, что на уплату налога на имущество физических лиц за 2008 год Кастерин М.М. обязан уплатить налог на имущество физических лиц в размере xx рублей.
В соответствии с п.1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.
Согласно п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Согласно ФЗ от 28.11.2009 года N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ", в качестве самостоятельного объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц является доля в праве общей собственности на имущество.
Решением Окружного Совета Депутатов г. К. от 07.11.2007 года № 353 "О ставках налога на имущество физических лиц" установлены с 1 января 2008 года ставки налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, которые составляют в зависимости от их суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования: для жилых помещений стоимостью до 300000 руб. - 0,1%, от 300000-500000 руб. - 0,3 %, свыше 500000 руб. - 1%.
Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога./ФЗ от 28.11.2009 года N 283-ФЗ/
Согласно налоговым уведомлениям № x от 27.zz.zz., № x от 27.zz.zz., № x от 09.zz.zz. на уплату налога на имущество физических лиц за 2008 год применена максимальная налоговая ставка (1%), соответствующая полной инвентаризационной стоимости квартиры (xx рублей).
Вместе с тем, стоимость доли, принадлежащей Кастериной Н.В., являющейся самостоятельным объектом налогообложения, составляет x от xx = xxруб., и этой стоимости соответствует ставка налога 0,3%, а следовательно налог составляет xx руб.
Соответственно стоимость долей, принадлежащих Кастерину М.М. и «часть текста исключена» составляет x от xx = xxруб., и этой стоимости соответствует ставка налога 0,1%, а следовательно налог составляет xx руб.
Таким образом, размер налога на имущество физических лиц за 2008 год произведен налоговым органом заявителям неправомерно по ставке 1%, в связи с чем суд полагает доводы заявителей обоснованными, а заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме.
Также в соответствии со ст. ст. 246, 98 ГПК РФ с Межрайонной ИФНС Р. № 8 по г. К. подлежит взысканию уплаченная госпошлина в пользу Кастериной Н.В. в сумме xx рублей.
Руководствуясь ст. ст. 194, 195, 196, 197, 198, 199, 254, 255, 257, 258 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Заявление Кастерина М.М., Кастериной Н.В. в своих интересах и в интересах «часть текста исключена» удовлетворить.
Признать незаконными действия МИФНС Р. № 8 по г. К. по начислению Кастерину М.М., Кастериной Н.В., «часть текста исключена» налога на имущество физических лиц за 2008 год за доли в праве собственности на квартиру x дома z по ул. К. в г. К. с применением налоговой ставки 1%, и налоговые уведомления № x от 27.zz.20zzгода, № x от 27.zz.20zz года, № x от 09.zz.20zz года.
Обязать МИФНС Р. № 8 по г. К. произвести расчет налога на имущество физических лиц Кастерину М.М. за 2008 год за x долю в праве собственности на квартиру x дома z по ул. К. в г. К. с применением налоговой ставки 0,1 %.
Обязать МИФНС Р. № 8 по г. К. произвести расчет налога на имущество физических лиц «часть текста исключена» за 2008 год за x долю в праве собственности на квартиру x дома z по ул. К. в г. К. с применением налоговой ставки 0,1 %.
Обязать МИФНС Р. № 8 по г. К. произвести расчет налога на имущество физических лиц Кастериной Н.В. за 2008 год за x доли в праве собственности на квартиру x дома z по ул. К. в г. К. с применением налоговой ставки 0,3 %.
Взыскать с МИФНС Р. № 8 по г. К. в пользу Кастериной Н.В. в возмещение расходов по уплате госпошлины xx рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Балтийский районный суд г. Калининграда в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение суда изготовлено 12 мая 2011 года.
решение вступило в законную силу 24.05.2011г., в кассационном порядке не обжаловалось.