2-166-2011
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
20 июня 2011г. Балезинский районный суд Удмуртской Республики под председательством судьи Кашкаровой Е.Б., участием
представителей истца Корниловой М.П., Старцева И.А.,
ответчика Дерендяевой Л.В.
при секретаре Владыкиной И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по УР к Дерендяевой Л.В. о взыскании налогов, пеней и штрафов
у с т а н о в и л
Дерендяева Л.В. была зарегистрирована в МНФНС № 2 России по УР в качестве индивидуального предпринимателя с 28.12.2006г. по 30.04.2009г. Дерендяева Л.В. ежегодно представляла налоговые декларации формы 3-НДФЛ. На основании решения начальника МНФНС № 2 России по УР проведена выездная налоговая проверка деятельности ИП Дерендяевой Л.В., по итогам которой 18 ноября 2010г. составлен акт № <***>.
В ходе проверки установлено, что представляя налоговые декларации в период осуществления предпринимательской деятельности в нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ ИП Дерендяева Л.В. занижала налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, в том числе за 2007г. на <***> руб., что привело к неуплате налога в сумме <***> руб.; за 2008г. на <***> руб., что привело к неуплате налога в сумме <***> руб.
В ходе проверки ИП Дерендяевой Л.В. был доначислен налог на доходы физических лиц в размере <***> руб., согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за неуплату налога на доходы ей начислена пеня в сумме <***>
На основании ст. 106 НК РФ за занижение налога на доходы физических лиц ИП Дерендяевой Л.В. начислен штраф в размере <***> руб., в том числе за 2007г. в сумме <***> руб., за 2008г. в сумме <***> руб.
В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ декларация по налогу на доходы формы 3-НДФЛ за 2009г. Дерендяевой Л.В. не представлена. На основании ст. 106, 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц Дерендяевой Л.В. начислен штраф в размере <***> руб.
В ходе проверки установлено, что представляя налоговые декларации в период осуществления предпринимательской деятельности в нарушение п. 3 ст. 237 НК РФ ИП Дерендяева Л.В. занижала налоговую базу по единому социальному налогу, в том числе в 2007г. на сумму <***> руб., что привело к неполной уплате налога, в 2008г. на сумму <***> руб., что привело к неполной уплате налога. Ей была доначислена сумма налога всего в сумме <***> руб., в том числе за 2007г. - <***> руб., за 2008г. - <***> руб.. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за неуплату единого социального налога начислена пеня в сумме <***>.
На основании ст. 106, п. 1 ст. 122 НК РФ за занижение единого социального налога ИП Дерендяевой Л.В. начислен штраф в размере <***> руб., в том числе за 2007г. в сумме <***> руб., за 2008г. в сумме <***> руб.
В нарушение п. 7 ст. 244 НК РФ декларация по единому социальному налогу за 2009г. Дерендяевой Л.В. не представлена. На основании ст. 106, 119 НК РФ за непредставление декларации по единому социальному налогу Дерендяевой Л.В. начислен штраф в размере <***> руб.
В ходе проверки установлено, что представляя налоговые декларации в период осуществления предпринимательской деятельности в нарушение п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153 НК РФ ИП Дерендяева Л.В. занижала налоговую базу по НДС. Всего налоговая база была занижена на сумму <***> руб.. С этой суммы не был исчислен налог в сумме <***> руб., в том числе в 2007г. за 1 квартал - <***> руб., за 2 квартал - <***> руб., за 3 квартал -<***> руб., в 2008г. за 1 квартал - <***> руб., за 2 квартал - <***> руб., за 3 квартал - <***> руб., за 1 квартал 2009г. - <***> руб..
Согласно ст. 171, 172 НК РФ налогоплательщику предоставлено право на вычеты НДС для компенсации реально понесенных им затрат по уплате налога поставщиком товара. Представляя налоговые декларации в период осуществления предпринимательской деятельности Дерендяева Л.В. завысила налоговые вычеты, используя счета-фактуры, которые не могут подтвердить информацию о наличии финансовой - хозяйственной деятельности с ООО <***> и совхозом <***>, ООО <***>, ОАО <***>. Дерендяевой Л.В. завышены налоговые вычеты всего на сумму <***> руб., в связи с чем ей доначислен налог на добавленную стоимость в размере <***> руб., в том числе за 2007г. 1 квартал -<***> руб., 2 квартал - <***> руб., 3 квартал -<***> руб., 4 квартал - <***> руб., за 2008г. 1 квартал - <***> руб., 2 квартал <***> руб., 3 квартал - <***> руб., 4 квартал - <***> руб., 1 квартал 2009г. - <***> руб. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость начислена пеня в сумме <***>
На основании ст. 106, п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость ИП Дерендяевой Л.В. начислен штраф в размере <***> руб.
На основании п. 2 ст. 346.26, ст. 346.28 НК РФ ИП Дерендяева Л.В. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход по оказанию транспортных услуг, она оказывала транспортные услуги на арендуемых автомобилях. В нарушение п. 1, 3 ст. 346 32 она не исчисляла и не уплачивала в бюджет единый налог на вмененный доход по оказанию транспортных услуг, декларации в налоговый орган не представляла. В ходе проверки были исчислены суммы ЕНВД на основании главы 26.3 НК РФ, решения № 27-194 от 24.11.2005 Балезинского райсовета и приказа Министерства экономического развития и торговли РФ от 03.11.2006г. № 359 об установлении коэффициента-дефлятора на 2007г..
В нарушение п. 1 ст. 346.32 НК РФ ИП Дерендяева Л.В. не уплатила в бюджет единый налог на вмененный доход в общей сумме <***> руб., в том числе в 2007г. - <***> руб., в 2008г. - <***> руб., в 1 квартале 2009г. - <***> руб.. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за неуплату единого налога на вмененный доход ей начислена пеня в сумме <***>
На основании ст. 106, п. 1 ст. 122, ст. 119 НК РФ за неуплату единого налога на вмененный доход ИП Дерендяевой Л.В. начислен штраф в размере <***> руб., за снижение единого налога на вмененный доход начислен штраф в размере <***> руб.
На основании ст. 112, 114 НК РФ налоговым органом удовлетворена просьба налогоплательщика, ей уменьшен размер штрафных санкций в десять раз.
Всего по результатам проверки по решению о привлечении к ответственности от 16.12.2010г. № <***> Дерендяевой Л.В. начислено:
НДФЛ ИП: <***>,
ЕСН ИП: <***>
(в т.ч.ЕСН в ФБ <***>
ЕСН в ФФОМС <***>
ЕСН в ТФОМС <***>
НДС: <***>
ЕНВД: <***>
----------------------------------------------------------------------------------------- -------------------
ВСЕГО: <***>
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вручено Дерендяевой Л.В. <***>, на основании п. 9 ст. 101 НК РФ решение вступило в законную силу в течение 10 дней со дня его вручения. В установленный срок обязанность по уплате налогов, пеней и штрафных санкций, доначисленных в ходе проверки, Дерендяева Л.В. не исполнила.
17 марта 2010г. Межрайонная ИФНС России № 2 по УР обратилась в Балезинский районый суд с иском о взыскании с Дерендяевой Л.В. суммы налогов, пеней и штрафов, всего в сумме <***>.
В суде представители истца, действующие по доверенностям, Корнилова М.П. и Старцев И.А., подтвердили обоснованность привлечение Дерендяевой Л.В. к ответственности за нарушение налогового законодательства и обоснованность доначисления ей налогов в указанной сумме, ссылаясь на представленный акт проверки.
Ответчик Дерендяева Л.В. возражений по акту проверки и исковым требованиям не высказала; не отрицала, что являясь индивидуальным предпринимателем, она представляла в налоговые органы налоговые декларации, не отрицала факт проведенной налоговым органом проверки ее деятельности. Возражений по суммам задолженности по налогам, возражений по расчетам пеней и штрафных санкций Дерендяева Л.В. не представила.
Изложенные в иске обстоятельства, на которые ссылается МИ ФНС № 2 по УР, подтверждаются актом № <***> от 18.11 2010г. выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Дерендяевой Л.В., ИНН <***>, в котором подробно, с разбивкой по годам отражены исследованные в ходе проверки документы, отражающие хозяйственно-финансовую деятельность ИП Дерендяевой Л.В. за проверяемый период, в том числе декларации о доходах, запросы налоговой инспекции и ответы субъектов хозяйственной деятельности, на отношения с которыми ссылалась налогоплательщик, объяснения граждан, должностных лиц, бухгалтерские документы, подробно отражен расчет указанных в иске сумм. Копии указанных документов представлены суду на 115 листах. МИ ФНС № 2 по УР 16.12.2010г. вынесено решение о привлечении Дерендяевой Л.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, представлены расчеты штрафных санкций и пеней.
Оснований отвергать указанный акт проверки, представленные истцом расчеты пеней и штрафов у суда не имеется. Дерендяева Л.В. ознакомилась с указанным актом, что подтверждается ее росписью, получила указанный акт с приложениями, копию решения о привлечении к ответственности, расчеты штрафных санкций и пеней, что подтверждается ее подписями и распиской от 29.03.2011г..
Суду также представлена выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 11.03.2011г., согласно которому Дерендяева Л.В., родившаяся <***> и проживающая в <***>, поставлена на налоговый учет <***>, дата прекращения деятельности <***>
Свидетельство серия <***> подтверждает государственную регистрацию юридического лица - Межрайонной ИФНС России № 2 по УР.
Доводы Дерендяевой Л.В. о том, что фактически предпринимательской деятельностью занимался гражданин Гулиев, суд не принимает, поскольку Дерендяева Л.В. была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем, зарегистрирована в налоговом органе, сама представляла в налоговый орган налоговые декларации, для проверки налоговому органу она представила книгу покупок, где лично отражала свою хозяйственную деятельность, а также другие документы со совей подписью, которые представлены истцом суду. Согласно объяснению Дерендяевой Л.В., данному в ходе проверки, она лично ставила подписи в документах и сама составляла по этим документам декларации. Отсутствие со стороны индивидуального предпринимателя необходимого контроля за деятельностью лица, который выполнял ее поручения по осуществлению предпринимательской деятельности, не могут служить основанием для освобождения индивидуального предпринимателя от уплаты необходимых налогов, пеней и штрафов.
В соответствии со ст. 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности сторон. Право представить свои доводы и возражения по заявленным требованиям и представленному истцом расчету, ходатайствовать о назначении экспертизы для проверки правильности представленных истцом расчетов, ответчику было разъяснено определением судьи от 20.04.2011г. а также в суде. Возражений по акту налоговой проверки и представленным налоговым органом расчетам Дерендяева Л.В. не выразила.
В соответствии со ст. 55 ГПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон. Эти сведения могут быть получены, в том числе, из объяснений сторон, письменных доказательств. Суду представлены объяснение сторон и письменные доказательства, подтверждающие обоснованность заявленных истцом требований, которые не поставлены ответчиком под сомнение. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Исковые требования МИ ФНС России № 2 по УР подлежат удовлетворению.
В настоящее время Дерендяева Л.В. предпринимательской деятельностью не занимается, в связи с большой задолженностью по налогам и пеням ее материальное положение является тяжелым. На основании п. 3 ст. 114 НК РФ штрафные санкции могут быть уменьшены. Дерендяевой Л.В. начислены штрафные санкции за нарушение налогового законодательства в размере 41 388 руб., на основании п. 3 ст. 144 НК РФ суд уменьшает размер подлежащих уплате штрафных санкций до 6 338 руб..Уменьшение налогов и пеней налоговым законодательством не предусмотрено.
В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец от уплаты госпошлины освобожден. На основании п. 1 ст. 103 ГПК РФ госпошлина подлежит взысканию с ответчика в бюджет. Принимая во внимание материальное положение ответчика, на основании ст. 333.36 НК РФ и Определения Конституционного Суда РФ от 13.06.2006г. № 272-О суд уменьшает размер госпошлины, подлежащий взысканию с ответчика, до 200 руб.
Руководствуясь ст. 194 ГПК РФ
р е ш и л:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по УР к Дерендяевой Л.В. о взыскании налогов, пеней и штрафов удовлетворить частично.
Взыскать с Дерендяевой Л.В. и перечислить на р/с 40101810200000010001 в ГРКЦ НБ УР Банка России г Ижевск, БИК 049401001, ИНН 1829014293 УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 2 по УР):
налог на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в размере <***> руб., пени в размере <***>.,
единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере <***> руб., пени в размере <***>.,
единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС, в размере <***> руб., пени в размере <***>.,
единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС, в размере <***> руб., пени в размере <***>.,
налог на добавленную стоимость в размере <***> руб., пени в размере <***>,
единый налог на вмененный доход в размере <***> руб., пени в размере <***>
штраф в размере <***> руб.
Взыскать с Дерендяевой Л.В. госпошлину с зачислением в федеральный бюджет в размере 200 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в Верховный суд Удмуртской Республики через Балезинский районный суд в течение 10 дней со дня вынесения мотивированного решения. Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2011г.
Судья Кашкарова Е.Б.