Р Е Ш Е Н И Е
И М Е Н Е М Р О С С И Й К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
12 апреля 2011 года
Балейский городской суд Забайкальского края
В составе председательствующего судьи Румянской Н.И.
При секретаре Гончаренко Н.М.
Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Киргизова Игоря Васильевича к Управлению Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю о приостановлении действия оспариваемого решения до вступления в законную силу решения суда, признании отказа в выдаче подтверждения права на имущественный налоговый вычет от 15.11.2010 года недействительным, наложении обязательства о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением по договору купли-продажи от 09 февраля по 1/4 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, за себя и 1/4 доли за несовершеннолетнего сына ФИО8 на сумму 400 000 рублей 00 копеек и возложении обязанности по возмещению судебных расходов,
У С Т А Н О В И Л:
Киргизов И.В. обратился в суд с указанными исковыми требованиями по тем основаниям, что 09.02.2009 года он приобрел для себя и своей семьи (в долевую собственность) жилое помещение по адресу: <адрес>, за восемьдесят тысяч рублей.
По его заявлению Межрайонная ИФНС России № 7 по Забайкальскому краю выдала уведомление на право вычета у налогового агента на сумму 400 000 рублей (исходя из стоимости его доли и доли его сына), на основании которого по месту работы ему был предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 343 539 рублей 70 копеек. Однако, согласно сообщения ИФНС России по Забайкальскому краю ему отказано в выдаче подтверждения права ни имущественный налоговый вычет (решение от 15.11.2010 г.).
По его мнению, сообщение составлено крайне туманно, по тексту совершенно не понятны основания, по которым ему отказано в выдаче подтверждения права на имущественный налоговый вычет, создается впечатление, что УФНС России по Забайкальскому краю не знают Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 г. № 5-П, о его применении в случае, когда родитель приобрел жилое помещение в общую долевую собственность на двоих с ребенком, и отказывать, когда квартира приобретена на всю семью.
Такой подход налоговой службы он считает несостоятельным, не основанном на положениях закона, т. к. ставит родителя на предоставление вычета в зависимость от его семейного и имущественного положения. Он оспаривает решение Управления федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю об отказе в подтверждении права на получение имущественного налогового вычета.
Просит суд приостановить действие данного решения до вступления в законную силу решения суда; признать отказ в выдаче подтверждения права на имущественный налоговый вычет от 15.11.2010 г. недействительным; обязать ответчика предоставить ему имущественный налоговый вычет в связи с приобретением по договору купли-продажи от 09 февраля 2009 года по 1/4доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, за себя и 1/4 доли за несовершеннолетнего сына ФИО9 на сумму 400 000 рублей 00 копеек; возложить на ответчика обязанность по возмещению судебных расходов.
Истец Киргизов И.В. в судебном заседании исковые требования уточнил, просил суд выплатить разницу в сумме 7340 рублей 00 копеек по предоставлению имущественного налогового вычета за долю его несовершеннолетнего сына и его доли, всего в сумме 52 000 рублей от суммы предоставленного налогового вычета, согласно справке главного бухгалтера ОВД по Балейскому району в сумме 44 660 рублей (удержание налога на доходы физических лиц не производилось на данную сумму в 2009 году). Налоговый вычет в 2010 году не предоставлялся. Пояснив, что в соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ за несовершеннолетних собственников жилого помещения, правом на предоставление имущественного налогового вычета в соответствии с фактическими произведенными расходами в пределах общего размера вычета, обладают их родители, которые понесли расходы, связанные с приобретением жилого помещения. В остальной части исковые требования оставляет без изменения.
От представителя ИФНС России по Забайкальскому краю поступило ходатайство, согласно которого считают, что решение ими вынесено в соответствии с законом, которым право родителей на получение имущественного налогового вычета за несовершеннолетних детей не предусмотрено, а Конституционный Суд РФ рассматривал ситуацию, касающуюся факта приобретения квартиры одного родителя с ребенком. В данном же случае квартира приобретена семьей Киргизовых, в составе которой двое детей, в пользу которых приобретены доли. В данном случае имущественный налоговый вычет исчисляется в соответствии с их долями собственности либо с их письменного согласия. К ситуации с получением имущественного налогового вычета Киргизовым И.В. указанное постановление применено быть не может, так как обстоятельства дела иные, и не подходят под обстоятельства дела, описанные в Постановлении Конституционного Суда № 5-П. При приобретении имущества в долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Просят суд рассмотреть данное гражданское дело в отсутствие представителя Межрайонной инспекции.
В соответствии с ч. 5 ст. 167 ГПК РФ суд вправе рассмотреть данное гражданское дело в отсутствие представителя ответчика.
Заслушав истца, изучив возражения представителя ответчика и представленные материалы дела, суд считает уточненные исковые требования Киргизова И.В. подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено, что на основании договора купли - продажи квартиры от 09 февраля 2009 года в общую долевую собственность Киргизова Игоря Васильевича, ФИО10, ФИО11 и ФИО12 была приобретена квартира, расположенная в <адрес> (л.д. 6).
Киргизов Игорь Васильевич является отцом несовершеннолетнего ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д. 4).
Киргизов Игорь Васильевич действительно зарегистрирован и проживает в <адрес>. Его состав семьи: сын - ФИО14; сын - ФИО15 и жена - ФИО16 (л.д. 5).
Согласно решения Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю Киргизову И.В. отказано в подтверждении права на получение имущественного налогового вычета (л.д. 7).
Истец, действуя в интересах несовершеннолетнего сына, обратился с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в размере фактических расходов за 1/4 долю в праве собственности в сумме 26 000 рублей 00 копеек за несовершеннолетнего сына.
Решением от 15.11.2010 Киргизову И.Г. в предоставлении имущественного налогового вычета было отказано.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предусматривается имущественный налоговый вычет, основанный на факте приобретения в собственность недвижимости - жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Данный налоговый вычет преследует цель уменьшения дохода, учитываемого при исчислении налоговой базы (статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации), в случае приобретения налогоплательщиком указанной недвижимости. При этом перечень имущества, при приобретении которого возникает право на такой имущественный налоговый вычет, является исчерпывающим.
В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налоплательщика.
Данные статьи налогового кодекса стимулируют граждан к самостоятельному улучшению своих жилищных условий. Для получения имущественного налогового вычета именно налогоплательщик должен израсходовать собственные денежные средства и именно он должен приобрести в собственность объект недвижимости. С учетом этого норму абзаца четвертого подпункта 2 пункта 1 ст. 220 следует рассматривать также во взаимосвязи с соответствующими нормами Гражданского кодекса Российской Федерации и Семейного кодекса Российской Федерации.
Согласно ГК РФ правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении 18 - летнего возраста (п. 1 ст. 21). За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только законные представители, прежде всего родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине (ст. 28).
В соответствии со ст. 50 п. 1 Семейного кодекса ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями.
Статья 38 Конституции РФ гласит, что семья находится под защитой государства, а забота о детях, их воспитание - равное право и обязанность родителей, предполагает также и финансовое поддержание семьи. Исполнение данной обязанности родителями не должно приводить к неравенству в сфере налогообложения, вызванному ошибками при взимании налогов.
Как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (ст. 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249), что предполагает обязанности совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Подпункт 2 пункта 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации закрепил право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, имея в виду только тех налогоплательщиков, которые израсходовали собственные денежные средства на приобретение недвижимости и в силу этого приобретают данное право. Несовершеннолетние же дети не могут в силу закона совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога на доходы физических лиц.
Исходя из конституционного принципа равного налогового бремени при подоходном налогообложении требуется учет экономического положения не только конкретного налогоплательщика, но и несовершеннолетних членов его семьи.
Родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, включая случаи возникновения отношений общей долевой собственности, образуют самостоятельную группу налогоплательщиков. В силу конституционного принципа равенства налогообложения, на котором основано законодательство о налогах и сборах (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), эта группа налогоплательщиков не может быть поставлена в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога на доходы физических лиц.
Поэтому доводы ответчика суд считает несостоятельными, в связи, с чем считает заявленные требования законными и обоснованными.
Фактические расходы за 1/4 долю в праве собственности в размере 26 тысяч рублей приходится на долю заявителя и такая же сумма за долю его несовершеннолетнего сына ФИО17. Всего сумма, подлежащая в подтверждение права на получение имущественного налогового вычета, составляет 52 000 рублей.
Согласно справки Балейского ОВД с Киргизова Игоря Васильевичу в 2009 году предоставлялся имущественный вычет в сумме 343 539 рублей 70 копеек. В связи с этим налог на доходы физических лиц не удержан в сумме 44 660 рублей. В 2010 году налоговый вычет не предоставлялся.
Отсюда, 52 000 - 44600 = 7340 рублей - разница в предоставлении налогового вычета за долю сына.
Судебные расходы подлежат взысканию на основании ч. 1 ст. 98 ГПК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Уточненные исковые требования Киргизова Игоря Васильевича удовлетворить в полном объеме.
Приостановить действие оспариваемого решения Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю от 15 ноября 2010 года за № 74 об отказе в подтверждении права на получение имущественного налогового вычета до вступления данного решения суда в законную силу.
Признать отказ в выдаче подтверждения права на имущественный налоговый вычет от 15 ноября 2010 года недействительным.
Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю предоставить Киргизову Игорю Васильевичу имущественный налоговый вычет в связи с приобретением по договору купли - продажи от 09 февраля 2009 года за 1/4 долю несовершеннолетнего сына ФИО18 на сумму 7340 рублей 00 копеек.
Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в пользу Киргизова Игоря Васильевича в возмещение судебных расходов в виде государственной пошлины в сумме 200 рублей.
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд через городской суд в течение десяти дней со дня его оглашения.
Судья: