Дело № 2-1277/2010г.
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
06 сентября 2010 года
Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе
председательствующего судьи Рязаповой О.Н.
при секретаре Дроздовой О.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по Балахнинскому району Нижегородской области к Мусину С.Т. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по Балахнинскому району обратилась в суд с иском к ответчику Мусину С.Т. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в сумме ... руб., пени в сумме ... руб. и штрафа в сумме ... руб., мотивируя тем, что согласно решению Номер обезличен от Дата обезличена. Мусин С.Т. в налоговой декларации формы З-НДФЛ, представленной Дата обезличена не верно заявляет имущественный вычет в сумме ... руб., в связи с продажей квартиры по адресу: ..., по данным инспектора имущественный вычет составляет ... руб. По данным налогоплательщика налоговая база равна 0, по данным инспектора налоговая база равна ... руб. Налогоплательщик не исчислил налог к уплате в сумме ...., нарушив тем самым ст. 225 НК РФ. Налогоплательщик приобрел квартиру, находящуюся по адресу: ... по договору купли- продажи от Дата обезличена свидетельство о государственной регистрации права собственности на данную квартиру зарегистрировано Дата обезличена. в Главном управлении ФРС по .... Мусин С.Т. продает квартиру по адресу: ... МО «...» ... по муниципальному контракту от Дата обезличена., данный муниципальный контракт зарегистрирован в УФРС Дата обезличена., передаточный акт составлен Дата обезличена. В п.12 договора купли- продажи от Дата обезличена указано, что «Покупатель» (Мусин С.Т.) приобретает право собственности на квартиру и долю в праве собственности на общее имущество жилого дома с момента государственной регистрации настоящего договора и перехода права собственности на квартиру в Балахнинском отделе ГУ УФРС по Нижегородской области. В п. 3.4. муниципального контракта на приобретение квартиры от Дата обезличена указано, что «Покупатель» (МО «...» ...) приобретает право собственности на указанную квартиру после государственной регистрации права собственности. Таким образом, как в договоре купли- продажи, так и в муниципальном контракте на приобретение квартиры оговорено условие приобретения права собственности на объекты после государственной регистрации перехода право собственности.
Срок предъявления налоговой декларации по НДФЛ(форма З-НДФЛ) за Дата обезличена не позднее Дата обезличена., дата фактического представления -Дата обезличена (количество просроченных месяцев-1), в связи с чем нарушен п.1. ст. 229 НК РФ, за что предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ равна ... руб. (...*5%) (в решении с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа снижена до ... руб.).
В ходе камеральной проверки представленной декларации установлена неуплата (неполная уплата) налога в результате не исчисления суммы налога. Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ с суммы неуплаченного налога составляет ... руб. (...* 20%) ( в решении с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа снижена до ... руб.). Так как Мусин С.Т. налог не уплатил, начислены пени в размере ... руб.
В судебное заседание представитель истца ИФНС России по ...у не явился, представил в суд письмо с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие.
Ответчик Мусин С.Т. в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела в суде. В заявлении от Дата обезличена. просил отказать в удовлетворении исковых требований ИФНС по Балахнинскому району.
Суд извещал ответчика о времени и дате судебного заседания в соответствии с требованиями ст.113 ГПК РФ телефонограммой с таким расчетом чтобы ему была предоставлена возможность участвовать в судебном заседании. Суд находит причину неявки ответчика в судебное заседание неуважительной и считает возможным в соответствии с требованиями ст.167 ГПК РФ рассмотреть дело в его отсутствие с учетом требований эффективности и процессуальной экономии.
Проверив материалы дела и дав оценку собранным по делу доказательствам, суд находит, что иск ИФНС России по Балахнинскому району подлежит удовлетворению.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Соответственно, налогоплательщик имеет в собственности и продает именно тот объект недвижимого имущества, запись о котором сделана в соответствующем Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним и свидетельстве о государственной регистрации прав.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (статья 71, пункт "з"); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3).
Согласно ст.3 ч.1 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, т.е. при наличии законодательно определенной базы по конкретному налогу. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса). По налогу на доходы физических лиц налоговая база определяется, в т.ч. с учетом полагающихся налогоплательщику имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (подп.1);
от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (подп. 2).
В соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.
Статья 216 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно подпункту 1 пункту 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Согласно подп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии со 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса. в соответствии с п. 3, 4 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчислить и уплатить налог - НДФЛ за 2007 год.
По делу установлено, что на основании договора купли- продажи от Дата обезличена Мусин С.Т. являлся собственником квартиры по адресу: .... Договор купли- продажи от Дата обезличена. зарегистрирован в ГУ ФРС по Нижегородской области о чем выдано свидетельство о государственной регистрации права собственности от Дата обезличена.
Согласно Муниципальному контракту на приобретение квартиры от Дата обезличена МУ «...» ... приобрело у Мусина С.Т. указанную квартиру, данный муниципальный контракт зарегистрирован в УФРС Дата обезличена., передаточный акт составлен Дата обезличена
Таким образом, Мусин С.Т. является плательщиком НДФЛ.
Срок предъявления налоговой декларации по НДФЛ(форма З-НДФЛ) за Дата обезличена не позднее Дата обезличена., дата фактического представления -Дата обезличена. (количество просроченных месяцев-1), в связи с чем Мусин С.Т. нарушил п.1. ст. 229 НК РФ, за что предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Если налогоплательщик не подаст декларацию в установленный законодательством о налогах и сборах срок, то на него будет наложен штраф в соответствии со статьей 119 НК РФ.
Непредставление налоговой декларации по налогу влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).
Сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ равна ... руб. (...*5%) (в решении с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа снижена до ... руб.).
В ходе камеральной проверки представленной декларации проведенной с Дата обезличена по Дата обезличена ИНФС по Балахнинскому району, о чем составлен Акт камеральной проверки от Дата обезличена. и вынесено решение № Номер обезличен., установлена неуплата (неполная уплата) налога в результате не исчисления суммы налога.
Если налогоплательщик не уплатил или не полностью уплатил налог (сбор) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), то это обернется штрафом в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога (сбора) (пункт 1 статьи 122 НК РФ), если при этом действия были умышленными, то штраф будет исчисляться в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога (сбора) (пункт 3 статьи 122 НК РФ).
Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ с суммы неуплаченного налога составляет ... руб. (...* 20%) ( в решении с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа снижена до ... руб.).
Общая сумма штрафа, подлежащего взысканию с Мусина С.Т. составляет ... рублей.
Пунктом 1 статьи 72 НК определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов
В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Так как Мусин С.Т. налог не уплатил, начислены пени в размере ... руб.
Налогоплательщик Мусин С.Т. самостоятельно не исполнил обязанность об уплате налога в установленный срок.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования налогоплательщику об уплате налога.
Требование об уплате налога было направлено ответчику заказным письмом. Но задолженность по налогу ответчиком не была уплачена.
По данному иску Дата обезличена было вынесено заочное решение, которым иск ИФНС по Бплахнинскому району удовлетворен в полном объеме. Дата обезличена. исполнительные листы о взыскании с Мусина С.Т.- недоимки в размере ... руб. и госпошлины в сумме ... руб. направлены для исполнения истцу - ИФНС по Балахнинскому району Нижегородской области.
Определением суда от Дата обезличена. заочное решение от Дата обезличена. отменено.
Суд считает, необходимым окончить исполнительное производство по заочному решению Балахнинского суда от Дата обезличена исполнительные листы Номер обезличен., выданные Дата обезличена возвратить в Балахнинский суд.
Таким образом, изучив материалы дела и доказательства, суд считает необходимым удовлетворить требования истца в полном объеме.
Суд находит правильным порядок расчета налога.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Мусина С.Т., родившегося Дата обезличена года ..., недоимку по налогу доходы физических лиц в сумме ... руб., пени в размере ... руб., штраф в размере ... руб., всего ... (...) рубля .... в доход бюджета (Код бюджетной классификации 18210102021013000110, ОКАТО 22205501000, Получатель УФК по Нижегородской области (Инспекция ФНС России по Балахнинскому району Нижегородской области), Банк получателя- ГРКЦ ГУ Банка России по Нижегородской области).
Взыскать с Мусина С.Т., родившегося Дата обезличена года ..., в доход местного бюджета госпошлину в сумме ... (...) руб. ....
Исполнительное производство по заочному решению Балахнинского суда от Дата обезличена иску ИФНС России по Балахнинскому району Нижегородской области к Мусину С.Т. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц прекратить, исполнительные листы Номер обезличен., выданные Дата обезличена о взыскании с Мусина С.Т.- недоимки в размере ... руб. и госпошлины в сумме ... руб. возвратить в Балахнинский суд.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение 10 дней с подачей кассационной жалобы через Балахнинский суд.
Председательствующий судья- О.Н. Рязапова