РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дело № 2-3441\10
[ ДД.ММ.ГГГГ ]
Автозаводский районный суд города Нижнего Новгорода в составе председательствующего федерального судьи Горева И.А., при секретаре судебного заседания Кузнецовой Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению
Львова В.М.
к
ИФНС России по Автозаводскому району
города Нижнего Новгорода
о признании налогового уведомления незаконным.
УСТАНОВИЛ:
Истец обратился в суд с исковым заявлением о признании налогового уведомления незаконным, указав, что 05 мая 2010 года инспекцией Федеральной налоговой службы России по Автозаводскому району Нижнего Новгорода, была доначислена сумма налога за 2008 год в размере 835 руб. 70 коп. т.е. применена при исчислении налога на находящееся в его собственности, недвижимое имущество ставка налога 0,3%. В обосновании, в направленном в его адрес налоговом уведомлении [ Номер ] от 05 мая 2010 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2008 год при определении налоговой ставки была учтена суммарная стоимость объектов недвижимости: квартиры по [ Адрес ], в г. Нижнем Новгороде на сумму 265310.00 рублей и жилого дома по [ Адрес ], в г. Нижнем Новгороде на сумму 291820.16 рублей (итого на общую сумму 557130.16 = 265310.00 + 291820.16) без учета того, что в его собственности находится только 1/2 доли квартиры по [ Адрес ] 1/2 доли жилого дома по [ Адрес ] (итого на общую сумму 278565.08 = 557130.16 х 1\2).
Действия Инспекции по доначислению сумма налога за 2008 год в размере 835 руб. 70 коп., являются незаконными, как нарушающие его экономические права и незаконно возлагающие обязанность по уплате излишне начисленных налоговых сумм. Инспекция при определении налоговой ставки в соответствии с письмом МФ РФ от 21.04.2008 [ Номер ] использовало расчет БТИ по стоимости объектов недвижимости: квартиры по [ Адрес ], в г. Нижнем Новгороде оценка на сумму 265310.00 рублей и жилого дома по [ Адрес ], в г. Нижнем Новгороде оценка на сумму 291820.16 рублей (итого на общую сумму 557130.16). Инспекцией ошибочно просуммировало не принадлежащее ему имущество - за 2008 год при определении налоговой ставки была учтена суммарная стоимость объектов недвижимости: квартиры по [ Адрес ], в г. Нижнем Новгороде на сумму 265310.00 рублей и жилого дома по [ Адрес ], в г. Нижнем Новгороде на сумму 291820.16 рублей (итого на общую сумму 557130.16 = 265310.00 + 291820.16). По этому согласно этих расчетов к нему была применена ставка 0,3%, а не 0,04% согласно Постановления Городской Думы г. Н.Новгорода от 22.12.1999 N 69 (ред. от. 19.09.2007) "О ставках налога на имущество физических лиц". Налоговом уведомлении № 542776 от 05 мая 2010 года на уплату натога на имущество физических лиц за 2008 год квартиры по [ Адрес ], в г. Нижнем Новгороде на сумму (265310.00 х 0,3 % х 1/2 = 397,97 рублей) и жилого дома по [ Адрес ], в г. Нижнем Новгороде на сумму (291820.16 рублей х 0,3 % х 1/2 = 437,73 рублей). Считает, что инспекция при исчислении налога на находящееся в его собственности недвижимое имущество при определении налоговой ставки, необоснованно учла суммарную стоимость квартиры и жилого дома - объектов недвижимости без учета принадлежащей 1 /2 доли квартиры по [ Адрес ] в г. Нижнем Новгороде и 1/2 доли жилого дома по [ Адрес ], в г. Нижнем Новгороде, т.е. неправильно применила нормы материального права, не применив закон, подлежащий применению.
На территории Нижнего Новгорода установлены ставки налога на имущество физических лиц на строения, помещения и сооружения на 2008 год: при стоимости имущества до 300 тыс. рублей - 0,04%, от 300 до 500 тыс. рублей -0,1%, свыше 500 тыс. рублей - 0,3% (Постановление Городской Думы г. Н.Новгорода от [ ДД.ММ.ГГГГ ] N 69 (ред. от [ ДД.ММ.ГГГГ ]) "О ставках налога на имущество физических лиц"). [ ДД.ММ.ГГГГ ] Инспекцией в его адрес направлено налоговое уведомление [ Номер ] от [ ДД.ММ.ГГГГ ] на уплату налога на имущество физических лиц за 2008 год в сумме 835 руб. 70 коп., в котором в качестве объектов налогообложения указаны квартира по адресу: [ Адрес ], в г. Нижнем Новгороде (налоговая база - 265310 рублей), а также жилой дом по [ Адрес ], в г. Нижнем Новгороде (налоговая база - 291820.16 рублей). При определении подлежащего уплате размера налога Инспекцией общая налоговая база исчислена исходя из суммарной инвентаризационной стоимости данных объектов недвижимого имущества в сумме 557130.16 рублей и применена ставка налога 0,3%.
Инспекция исходила из того, что для расчета суммы налога на находящееся в его собственности, Львова В.М., принята инвентаризационная стоимость квартиры по [ Адрес ], а не стоимость 1\2 доли данной квартиры и инвентаризационная стоимость жилого дома по [ Адрес ], а не стоимость 1\2 доли данного жилого дома поскольку положениями ст.2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» доля в праве собственности на имущество в качестве объекта налогообложения не предусмотрена. Считает это неверным толкованием норм законодательства о налогах и сборах. Так, обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом. Наступление у лица обязанности по содержанию имущества, в том числе по уплате налогов, непосредственно связано с объемом принадлежащего этому лицу имущества.
В соответствии с этими нормами и был приведён Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» в 2009 году - дополнением п.7 в ст. 2 и ч. 2 ст. 5 указанного Закона РФ определяющих, что за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. Основываясь на вышеуказанных нормах материального права считает, что ему принадлежит не весь объект недвижимости - квартира по [ Адрес ], в г. Нижнем Новгороде, а лишь 1/2 доля в праве собственности на данный объект, а также не весь объект недвижимости - жилой дом по [ Адрес ]„ в г. Нижнем Новгороде, а лишь 1/2 доля в праве собственности на данный объект, то и сумма налога на имущество должна рассчитываться не из инвентаризационной стоимости всей данной квартиры и жилого дома как объекта недвижимости, а из инвентаризационной стоимости принадлежащей мне 1\2 доли на оба объекта (на 2008 год - 557130.16 х 1\2 = 278565.08 рублей). Иное означало бы необоснованное и произвольное возложение на физическое лицо обязанности по уплате налога за больший чем ему принадлежит объем имущества, что привело бы к нарушению конституционного принципа юридического равенства и вытекающего из него требования равенства налогообложения, закрепленного п. 1 ст. 3 НК РФ. При инвентаризационной стоимости принадлежащей ему 1\2 доли на оба объекта в 278565.08 рублей применяется ставка налога 0,04 %. При применении ставки налога 0,04 % на данную стоимость имущества получался налог 111 руб. 42 коп. (278565.08 рублей х 0,04 % = 111 руб. 42 коп.) Ранее по налоговому уведомлению № 256926 от 24 июня 2008 г., им 15 сентября 2008 г. по чеку-ордеру Сбербанка России им оплачен налог на имущество физических лиц за жилой дом в размере 58 руб. 36 коп.
Действия Инспекции по применению налоговой ставки 0,3% при расчете налога на имущество физических лиц в отношении за 2008 год противоречат требованиям ст. ст. 3, 11 НК РФ и, следовательно, являются незаконными.
Просит признать налоговое уведомление [ Номер ] инспекции Федеральной налоговой службы России по Автозаводскому району Нижнего Новгорода от 05 мая 2010 года на уплату налога на имущество физических лиц размере 835 руб. 70 коп., в части расчета налога за 2008 год в отношении налогоплательщика Львова В.М. незаконным. Обязать ИФНС России по Автозаводскому району г.Н.Новгорода произвести перерасчет налога на имущество за налоговый период 2008 года с применением налоговой ставки 0,04 % и отменить доначисление налога на недвижимое имущество за 2008 год.
В судебном заседании Львов В.М. поддержал доводы изложенные в исковом заявлении, просил удовлетворить заявленные исковые требования в полном объеме.
Представитель ИФНС России Автозаводского района города Нижнего Новгорода- Тилькова А.Г., (действующая на основании доверенности), пояснила, что с исковыми требованиями не согласна.
В соответствии с Постановлением Городской Думы г.Н.Новгорода от 19.09.2007 № 74 «О внесении изменений в Постановление Городской Думы города Нижнего Новгорода от 22.12.1999 № 69 «О ставках налога на имущество физических лиц» с 1 января 2008 года установлена ставка налога в размере 0,3 % на строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц, при суммарной инвентаризационной стоимости имущества, превышающей 500 тысяч рублей.
В соответствии со ст.2 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Учитывая, что законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 года № 493-O). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 2 Закона № 2003-1 (письмо Минфина РФ от 21.04.2008г. № 03-05-04-01/19).
Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2008 год, указанная в оспариваемом налоговом уведомлении на уплату налога [ Номер ] была рассчитана Инспекции правомерно и в соответствии с действующим законодательством.
На основании изложенного, Инспекция Федеральной налоговой службы по Автозаводскому району г.Н.Новгорода просит суд в удовлетворении заявленных требований Львову В.М. отказать.
Заслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, обсудив собранные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст.З НК РФ «каждый обязан платить законно установленные налоги».
Согласно ст. 2, Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:1) жилой дом;
2) квартира;3) комната;4) дача;5) гараж;6) иное строение, помещение и сооружение…»
Согласно Постановления Городской Думы г. Н.Новгорода от 19.09.2007 N 74 "О внесении изменений в постановление Городской Думы города Нижнего Новгорода от 22.12.1999 N 69 "О ставках налога на имущество физических лиц" «с 1 января 2008 года ставки налога на строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц, при суммарной инвентаризационной стоимости имущества ….свыше 500 тыс. руб. ставка налога 0,3%».
Кроме того, порядок исчисления расчета в связи с принятием постановления Городской Думы города Нижнего Новгорода от 22.12.1999 N 69 "О ставках налога на имущество физических лиц" «с 1 января 2008 года указан и письмом Министерством финансов Российской Федерации от 21.04.2008 года № 03-05-04-01/19[ ... ]
Судом установлено, что в собственности истца находится недвижимое имущество, расположенное по адресу: квартира (1\2 доли) по [ Адрес ], в г. Нижнем Новгороде и жилой дом ( 1\2 доли) по [ Адрес ], в г. Нижнем Новгороде. Данные обстоятельства подтверждаются свидетельством о государственной регистрации права [ ... ] и также сторонами в судебном заседании не оспаривалось.
Из пояснений истца следует, что 05 мая 2010 года инспекцией Федеральной налоговой службы России по Автозаводскому району Нижнего Новгорода, была доначислена сумма налога за 2008 год в размере 835 руб. 70 коп., применена ставка налога в размере 0,3%.
Рассматривая доводы истца о том, что Инспекция неправомерно и незаконно доначислила сумму налога за 2008 год в размере 835,70 рублей, суд находит несостоятельными.
Инвентаризационная стоимость недвижимого имущества истца квартиры, расположенной по адресу: [ Адрес ] составляет 265310,0 рублей и жилого дома, расположенного по адресу [ Адрес ] составляет 291820,16 рублей. Общая стоимость объектов имущества составляет 557130,16 рублей.
Стоимость имущества, в судебном заседании истцом не оспаривалась.
Согласно Постановления Городской Думы г. Н.Новгорода от 19.09.2007 N 74 "О внесении изменений в постановление Городской Думы города Нижнего Новгорода от 22.12.1999 N 69 "О ставках налога на имущество физических лиц", ставка налога составляет 0,3%, при суммарной инвентаризационной стоимости имущества ….свыше 500 тыс. руб.
Кроме того, законом не предусмотрено в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц.
Действия положений п.7 ст. 2, ФЗ РФ от 09.12.1991 N 2003-1 в редакции закона 28.11.2009 N 283-ФЗ) "О налогах на имущество физических лиц" распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
Таким образом, обсуждая расчет налога за 2008 год в размере 835,70 рублей представленный суд ИФНС, суд приходит к выводу, что сумма налога на имущество физических лиц за 2008 год, указанная в оспариваемом налоговом уведомлении на уплату налога Львовым В.М., была рассчитана ИФНС России в соответствии с действующим законодательством. Не доверять представленному в суд расчету у суда оснований нет.
При таких обстоятельствах, суд считает в исковых требованиях истцу следует отказать.
Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В иске Львову В.М. к ИФНС России по Автозаводскому району Г.Нижнего Новгорода о признании налогового уведомления незаконным, отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Автозаводский районный суд в течение 10 дней.
Федеральный судья: И.А.Горев.