Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации Дело № 2-1789/10

13 августа 2010 года Авиастроительный районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Закировой А.Х.,

при секретаре судебного заседания Камаловой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по (наименование заказчиков) к Гилязиеву Р.С. о взыскании налогов, пени и штрафов,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Татарстан (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к Гилязиеву Р.С. о взыскании налогов, пени и штрафа. В обоснование требований истец указал, что Межрайонной ИФНС России №3 по РТ (далее-Инспекция) проведена выездная налоговая проверка Гилязиева Р.С., осуществлявшего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 27.12.2008г. по 16.11.2009г., по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов. По результатам выездной налоговой проверки была установлена неуплата Гилязиевым Р.С. за период осуществления предпринимательской деятельности налога на доходы физических лиц в размере 3 435 900 руб., начислены пени в размере-132425,31 руб.. Налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 687 180 руб., штрафа по п. 1 ст.126 НК РФ в размере 13 750 руб. Несмотря на прекращение предпринимательской деятельности Гилязиев Р.С. несет ответственность за нарушения налогового законодательства, совершенные им в статусе индивидуального предпринимателя. Согласно проведенному опросу ИП Гилязиев Р.С. выдал доверенность гр. Зариповой Т.С. 12 января 2009г. сроком на 3 года на представление его интересов как индивидуального предпринимателя в банках, а также подписание документов со всеми органами, учреждениями, организациями и получения указанных документов.

Со слов Гилязиева Р.С, Зарипова Т.С. работала на основании договора без номера от 12.01.2009г. Контрагентов и поставщиков находила Зарипова Т.С. через знакомых и рекламу. Машина для грузовых перевозок арендовалась в основном у одного и того же лица. Заемные средства для осуществления предпринимательской деятельности брались у заказчиков: (наименование заказчиков) Договор от 12.01.2009г. с Зариповой Т.С. Гилязиевым Р.С.к проверке представлен не был.

Таким образом, Гилязив Р.С. фактически осуществлял предпринимательскую деятельность через доверенное лицо - Зарипову Т.С.. Поскольку Гилязиев Р.С. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 16.11.2009 г., то с этого момента прекратили действие все доверенности, выданные им в статусе индивидуального предпринимателя. Согласно протоколу допроса Зариповой Т.С. от 03.11.09г. она осуществляла деятельность за Гилязиева Р.С. на основании договора. Для осуществления деятельности по грузоперевозкам использовалась арендованная автомашина частного лица, фамилию арендодателя сообщить отказалась. Договора составлялись, учет договоров вел заказчик. С директорами фирм, заказывающих услуги, общались через курьера, который обговаривал заказ и куда везти. Утверждает, что осуществлялись только грузоперевозки по Татарстану, возили груз - плакаты, информационные услуги не оказывались. Из банка снимались денежные средства только на аренду транспорта. Сама Зарипова Т.С. для дачи показаний в налоговый орган не явилась. ИП Гилязиев Р.С. за 2009 год представил налоговые декларации без налогооблагаемых оборотов - («нулевую отчетность») по единому социальному налогу (ЕСН), налогу па доходы физических лиц (НДФЛ), налогу на добавленную стоимость (НДС). А также представил отчетность по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД): за 1, 2, 3, 4 квартал 2009г. с указанием вида предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов с величиной физического показателя - количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов-1. За период 1- 4 квартал 2009г. ИП Гилязиевым Р.С. исчислен и уплачен в бюджет единый налог на вмененный доход в размере 5 842 руб.

В ходе проверки были выставлены требования в адрес Гилязиева Р.С. о предоставлении документов, касающихся предпринимательской деятельности, однако она представлены не были. В проверяемом периоде ИП Гилязиев Р.С. осуществлял операции по расчетным счетам: № в ОАО «АК БАРС» банк, № в АКБ «БТА-Казань».

Согласно банковским выпискам по операциям на счетах индивидуального предпринимателя Гилязиева Р.С. на расчетный счет поступали денежные средства с указанием назначения платежа «за перевозку грузов, за оказание транспортных услуг, за информационные услуги», снимались денежные средства с указанием назначения платежа «аренда автомашины, оплата за транспортные услуги, пополнение карточки счета, лицевого счета Зариповой Т.С., за информационные услуги». В ходе анализа выписок о движении денежных средств на расчетных счетах ИП Гилязиева Р.С. было установлено движение денежных средств на расчетных счетах ИП Гилязиева Р.С.. На расчетные счета ИП Гилязиева Р.С. в 2009г. поступили денежные средства в общей сумме 79413 011 руб.. в том числе : с указанием назначения платежа «за оказание транспортных услуг» от организаций и индивидуальных предпринимателей в общей сумме 28 668 768,7 руб., с указанием назначения платежа «за оказание информационных услуг» от организаций в общей сумме 50 739 242 руб., прочие поступления (возвраты) в сумме 5000 руб.. С расчетных счетов ИП Гилязиева Р.С. в 2009г. были сняты денежные средства в общей сумме 79 137 106 руб. в том числе: наличными денежными средствами через кассу в сумме 25 324 100 руб., перечислением на счета индивидуальных предпринимателей с назначением платежа «за оказание транспортных услуг» в размере 46 874 531 руб., на пополнение карточных счетов ИП Гилязиева Р.С. в размере 1 105 900руб., на пополнение карточных счетов ИП Зариповой Т.С. в размере 1 871 500руб., за оказание информационных услуг ИП Самойловой А.Н. в размере 202000 руб. -за кассовое обслуживание и прочие платежи (налоги и др.) в сумме 3 759 075 руб. В ходе выездной налоговой проверки были проведены мероприятия налогового контроля в отношении контрагентов, перечисливших денежные средства на расчетные счета ИП Гилязиева Р.С. и установлено, что в отношении контрагентов, перечисливших денежные средства на расчетные счета ИП Гилязиева Р.С. и в адрес которых перечислялись денежные средства с его расчетных счетов, отсутствует реальный заказчик на оказание транспортных и информационных услуг; отсутствуют документы (счета, счета-фактуры, договоры, договоры аренды автомашин, акты выполненных работ, путевые листы, кассовые чеки, квитанции и др.), касающиеся деятельности ИП Гилязиева Р.С. в качестве индивидуального предпринимателя, занимающегося оказанием транспортных услуг по перевозке грузов; большинство индивидуальных предпринимателей - контрагентов ИП Гилязиева Р.С. утратили предпринимательскую деятельность практически одновременно после приостановления операций по расчетному счету ИП Гилязиева Р.С.. Таким образом, через расчетный счет ИП Гилязиева Р.С. проходили денежные средства, юторые впоследствии обналичивались им и другими индивидуальными предпринимателями.

В ходе проверки установлено, что ИП Гилязиев Р.С. фактически занимался обналичиванием денежных средств организаций. Согласно банковским выпискам по операциям на счетах индивидуального предпринимателя Гилязиева Р.С. на расчетный счет поступали денежные средства с указанием назначения платежа за «перевозку грузов, за оказание транспортных услуг, за информационные услуги», снимались денежные средства с указанием назначения платежа «аренда автомашины, оплата за транспортные слуги, пополнение карточки счета, лицевого счета Зариповой - Т.С., за иформационные услуги». Ведение деятельности от имени ИП Гилязиева Р.С. уполномоченным представителем не свобождает налогоплательщика от ведения, хранения и представления документов по предпринимательской деятельности.

Согласно банковским выпискам о движении денежных средств на расчетных счетах в вверяемом периоде ИП Гилязиев Р.С. получил доход в общей сумме 26 430 000 руб.. В нарушение налогового законодательства сумма не исчисленного и не уплаченного налога на доходы физических лиц ИП Гилязиевым Р.С. за 2009г. составила 3 435 900 руб., сумма штрафа 687 180 руб.. Ответчику было выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа, которое добровольно не исполнено.

Истец просит взыскать с Гилязиева Р.С. сумму налога на доходы физических лиц в размере -3 435 900 руб., пени в размере 132 425,31 руб., налоговые санкции в размере 700 930 руб..

Определением суда от 30 июня 2010 года к участию в деле в качестве соответчика была привлечена Зарипова Т.С. л.д. 100).

В судебном заседании представители истца требование уточнили, просили взыскать с ответчиков Гилязиева Р.С. и Зариповой Т.С. в солидарном порядке сумму налога на доходы физических лиц в размере - 3 435 900 руб., пени в размере 132 425,31 руб., налоговые санкции в размере 700 930 руб..

Ответчик Гилязиев Р.С. и его представитель в судебном заседании исковые требования не признали. Поддержали доводы, изложенные в возражениях на исковое заявление л.д. 70, 119-123).

Ответчица Зарипова Т.С. не явилась, её интересы на основании доверенности представляет Бондарчук П.И., который с иском не согласился, указав, что все операции по расчетным счетам проводились с ведома Гилязиева Р.С.. Поиском контрагентов и поставщиков она занималась вместе с Гилязиевым Р.С., никаких самостоятельных решений без его ведома не предпринимала. Выданную Зариповой Т.С. доверенность, он отозвал.

Определением суда от 13 августа 2010 года исковое заявление в отношении Зариповой Т.С. оставлено без рассмотрения л.д. ).

Выслушав пояснения сторон, их представителей, исследовав письменные материалы дела, обозрев налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость от 18 декабря 2009 года, заслушав судебные прения, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;…

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;….

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;….

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

На основании ч. 3 ст. 23 ГК РФ, к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.24 Гражданского кодекса РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

В силу с пп.10 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

На основании п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.

В силу п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается 13 процентов, если иное, не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 227 НК РФ,

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.п.4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно 229 НК РФ,

1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса.

3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В силу п.п.3 п. 1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

Согласно пп.8 п.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов.

В соответствии со ст. 26 НК РФ,

1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

3. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В соответствии со ст. 29 НК РФ,

1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

3. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что Гилязиев Р.С. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27.12.2008 г. и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 16.11.2009 г. л.д. 79).

В результате налоговой проверки, проведенной Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов ИП Гилязиевым Р.С., установлено неуплата Гилязиевым Р.С. за период осуществления предпринимательской деятельности налога на доходы физических лиц в размере 3 435 900 руб..

Из материалов дела следует, что ИП Гилязиев Р.С. за 2009 год представил налоговые декларации без налогооблагаемых оборотов - («нулевую отчетность») по единому социальному налогу (ЕСН), налогу па доходы физических лиц (НДФЛ), налогу на добавленную стоимость (НДС). А также представил отчетность по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД): за 1, 2, 3, 4 квартал 2009г. с указанием вида предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов с величиной физического показателя - количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов -1. За период 1- 4 квартал 2009г. ИП Гилязиевым Р.С. исчислен и уплачен в бюджет единый налог на вмененный доход в размере 5 842 руб. л.д. 124-156).

Решением № 11 от 22 апреля 2010 года Гилязиев Р.С. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения л.д. 30-62).

Согласно представленным материалам 12 января 2009 года Гилязиев Р.С. выдал на имя Зариповой Т.С. доверенность на представление его интересов как индивидуального предпринимателя в банках, а также подписание документов со всеми органами, учреждениями, организациями и получения указанных документов л.д. 78).

Таким образом, Гилязив Р.С. фактически осуществлял предпринимательскую деятельность через доверенное лицо Зарипову Т.С..

В ходе судебного разбирательства истец пояснил, что из-за тяжелого состояния здоровья в спорный период он выдал на имя Зариповой Т.С. доверенность на представление его интересов как индивидуального предпринимателя. Указал, что ему не было известно, какие операции со счетами ею производятся, он лишь подписывал документы, которые она ему предоставляла.

Между тем, по смыслу главы 4 НК РФ, в том числе пункта 1 статьи 26, субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик, независимо от того, лично ли он участвует в этом правоотношении либо через законного или уполномоченного представителя.

В связи с этим, при решении вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности за то или иное нарушение законодательства о налогах и сборах действия (бездействие) его представителя расцениваются как действия (бездействие) самого налогоплательщика.

Последствия ненадлежащего исполнения законным или уполномоченным представителем возложенных на него обязанностей в сфере налогообложения определяются для последнего правилами соответственно гражданского, семейного или трудового законодательства.

Таким образом, довод истца о том, что все действия с открытыми им в банках счетами от его имени обманным путем велись Зариповой Т.С., являются несостоятельными.

Ссылка истца на то обстоятельство, что со стороны Зариповой Т.С. имели место мошеннические действия, опровергается постановлением об отказе в возбуждении уголовного дела от 09 мая 2010 года л.д. 91).

Кроме этого, согласно о п.п.4 п. 1 ст. 188 ГК РФ действие доверенности прекращается вследствие: прекращения юридического лица, от имени которого выдана доверенность.

Поскольку Гилязиев Р.С. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 16.11.2009 г., то с этого момента прекратили действие все доверенности, выданные им в статусе индивидуального предпринимателя.

22 июня 2010 года Гилязиев Р.С. отменил доверенность, выданную на имя Зариповой Т.С. л.д. 74).

Решение налогового органа № 11 от 22 апреля 2010 года, которым Гилязиев Р.С. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения до настоящего времени не отменено и не изменено.

Более того, определением Ново-Савиновского районного суда г. Казани от 28 июня 2010 года производство по делу по иску Гилязиева Р.С. к МИФНС № 3 по РТ о признании акта налоговой проверки и решения налогового органа недействительным прекращено в связи с отказом истца от иска л.д. 73).

Таким образом, ответчик фактически признал вину в совершении налоговых преступлений.

Согласно п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Кроме этого, согласно п. 12 статьи 89 НК РФ налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.93 НК РФ,

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.

2. Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.

3. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

4. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса….

Как пояснили представители истца, в ходе налоговой проверки были выставлены требования в адрес Гилязиева Р.С. о предоставлении документов, касающихся предпринимательской деятельности. Между тем, документы представлены не были. В налоговый орган Гилязиев Р.С. для дачи пояснений не явился. Указанное обстоятельство не оспаривалось в ходе судебного разбирательства самим истцом, который пояснил, что все документы находятся у Закировой Т.С..

Из решения налогового органа № 11 от 22 апреля 2010 года следует, что в проверяемом периоде ИП Гилязиев Р.С. осуществлял операции по расчетным счетам: № в ОАО «АК БАРС» банк, № в АКБ «БТА-Казань» л.д. 53-59).

Согласно банковским выпискам по операциям на счетах индивидуального предпринимателя Гилязиева Р.С. на расчетный счет поступали денежные средства с указанием назначения платежа «за перевозку грузов, за оказание транспортных услуг, за информационные услуги», снимались денежные средства с указанием назначения платежа «аренда автомашины, оплата за транспортные услуги, пополнение карточки счета, лицевого счета Зариповой Т.С., за информационные услуги». В ходе анализа выписок о движении денежных средств на расчетных счетах ИП Гилязиева Р.С. было установлено движение денежных средств на расчетных счетах ИП Гилязиева Р.С.. На расчетные счета ИП Гилязиева Р.С. в 2009г. поступили денежные средства в общей сумме 79413 011 руб.. в том числе: с указанием назначения платежа «за оказание транспортных услуг» от организаций и индивидуальных предпринимателей в общей сумме 28 668 768,7 руб., с указанием назначения платежа «за оказание информационных услуг» от организаций в общей сумме 50 739 242 руб., прочие поступления (возвраты) в сумме 5000 руб.. С расчетных счетов ИП Гилязиева Р.С. в 2009г. были сняты денежные средства в общей сумме 79 137 106 руб. в том числе: наличными денежными средствами через кассу в сумме 25 324 100 руб., перечислением на счета индивидуальных предпринимателей с назначением платежа «за оказание транспортных услуг» в размере 46 874 531 руб., на пополнение карточных счетов ИП Гилязиева Р.С. в размере 1 105 900руб., на пополнение карточных счетов ИП Зариповой Т.С. в размере 1 871 500руб., за оказание информационных услуг ИП Самойловой А.Н. в размере 202000 руб. - за кассовое обслуживание и прочие платежи (налоги и др.) в сумме 3 759 075 руб. л.д. 33-36).

В ходе выездной налоговой проверки были проведены мероприятия налогового контроля в отношении контрагентов, перечисливших денежные средства на расчетные счета ИП Гилязиева Р.С. и установлено, что в отношении контрагентов, перечисливших денежные средства на расчетные счета ИП Гилязиева Р.С. и в адрес которых перечислялись денежные средства с его расчетных счетов, отсутствует реальный заказчик на оказание транспортных и информационных услуг; отсутствуют документы (счета, счета-фактуры, договоры, договоры аренды автомашин, акты выполненных работ, путевые листы, кассовые чеки, квитанции и др.), касающиеся деятельности ИП Гилязиева Р.С. в качестве индивидуального предпринимателя, занимающегося оказанием транспортных услуг по перевозке грузов; большинство индивидуальных предпринимателей - контрагентов ИП Гилязиева Р.С. утратили предпринимательскую деятельность практически одновременно после приостановления операций по расчетному счету ИП Гилязиева Р.С.. Таким образом, через расчетный счет ИП Гилязиева Р.С. проходили денежные средства, которые впоследствии обналичивались им и другими индивидуальными предпринимателями л.д. 36-49).

Таким образом, в ходе проверки установлено, что ИП Гилязиев Р.С. фактически занимался обналичиванием денежных средств организаций.

Ведение деятельности от имени ИП Гилязиева Р.С. уполномоченным представителем не освобождает налогоплательщика от ведения, хранения и представления документов по предпринимательской деятельности.

Согласно банковским выпискам о движении денежных средств на расчетных счетах в вверяемом периоде ИП Гилязиев Р.С. получил доход в общей сумме 26 430 000 руб..

В нарушение п.п.4 п.1 ст.228 НК РФ сумма не исчисленного и не уплаченного налога на доходы физических лиц ИП Гилязиевым Р.С. за 2009г. составила 3 435 900 руб. (26 430 000 руб. *13%).

Исходя из вышеизложенного, принимая во внимание все представленные суду доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что вина Гилязиева Р.С. в нарушении налогового законодательства нашла свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.

Следовательно, требования истца о взыскании с Гилязиева Р.С. суммы налога на доходы физических лиц в размере 3 435 900 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ,

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов…...

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора…...

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме…..

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени в размере 132 425 рублей л.д. 62), и считает возможным взыскать указанную сумму с ответчика.

Обращаясь к требованию истца о взыскании с ответчика штрафа за неуплату налога в размере 687 180 руб. и за непредставление документов в размере 13 750 рублей (всего 700 930 рублей), суд считает его подлежащим частичному удовлетворению, при этом исходит из следующего.

В соответствии со ст.69 НК РФ ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, |штрафа от 24.05.2010 г. л.д. 63). Между тем, до настоящего времени требование ответчиком добровольно не исполнено.

В силу с ч. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании ч. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Вместе с тем, согласно п. 1 ч. 1 ст. 112 НК РФ, обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, признается совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

В силу ч. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Учитывая совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, на которые указывал в ходе судебного разбирательства истец, и которые подтверждены имеющимися материалами дела л.д.85-89), суд с учетом положений ст. 112 НК РФ и ст. 114 НК РФ считает возможным уменьшить размер штрафа до 50 000 рублей.

При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ подлежат частичному удовлетворению.

На основании выше изложенного и руководствуясь ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан к Гилязиеву Р.С. о взыскании налогов, пени и штрафов удовлетворить частично.

Взыскать с Гилязиева Р.С. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан сумму налога на доходы физических лиц в размере 3 435 900 (три миллиона четыреста тридцать пять тысяч девятьсот) рублей, пени в размере 132 425 (сто тридцать две тысячи четыреста двадцать пять) рублей 31 коп., штрафные санкции в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано Верховный Суд РТ в течение 10 дней через районный суд.

Судья: (подпись) А.Х. Закирова.

.....

Судья: А.Х. Закирова.