иск ИФНС о взыскании недоимки по налогам, пени и налоговых санкций

Гражданское дело № 2-200/2010 г.

г.Асино 17 мая 2010 года.

Асиновский городской суд Томской области в составе:

председательствующего: Пикина В.П.,

при секретаре: Воронецкой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Асине Томской области гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №1 по Томской области к Серову А.П. о взыскании недоимки по налогам, пени и налоговых санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Томской области обратилась в суд с иском к Серову А.П. о взыскании недоимки за 2006 и 2007 годы по единому социальному налогу в сумме 28 115 руб. 87 коп., недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 45 684 руб.; пени по единому социальному налогу, начисленных за период с /дата/ г. по /дата/ г. в размере 4698 руб. 67 коп., из них в Федеральный бюджет 3112 руб. 94 коп., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 469 руб. 80 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 1115 руб. 93 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, за период с /дата/ г. по /дата/ г. в размере 7540 руб. 17 коп.; налоговые санкции на основании п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа по единому социальному налогу в размере 5697 руб., из них в федеральный бюджет - 3774 руб. 40 коп, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 569 руб. 60 коп, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1353 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 9136 руб. 80 коп., налоговые санкции на основании п.2 ст.119 НК РФ в виде штрафа по единому социальному налогу в размере 28500 руб. 79 коп., по налогу на доходы физических лиц в размере 34387 руб. 20 коп., налоговые санкции на основании п.1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа за непредставление в установленный срок в налоговый орган книг учета доходов и расходов за 2006 и 2007 годы в сумме 100 руб.

В обоснование исковых требований истец указал, что Серов А.П. являлся адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, в период с /дата/ года по /дата/ года и был зарегистрирован Межрайонной ИФНС России №1 по Томской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с положениями п.2 ст. 4 «Федерального закона РФ № 129-ФЗ от 21.11.1996 года «О бухгалтерском учете», ст.ст. 19,207,227, 235 НК РФ Серов А.П., как адвокат, приравнен в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и обязан был производить исчисление и уплату налога на доходы физических лиц и единого социального налога.

По результатам выездной налоговой проверки, по вопросам правильности и полноты исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога, за период с /дата/ г. по /дата/ г., оформленной решением /номер/ от /дата/ г. были установлены обстоятельства совершенных налоговых правонарушений.

В нарушение п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ ответчик Серов А.П., являясь налогоплательщиком указанных налогов, не производил исчисление и уплату вышеуказанных налогов.

В нарушение п.п.5 п.1 ст.23, п.1 ст.93 НК РФ ответчик Серов А.П. не исполнил обязанность по предоставлению для проверки документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов в 2006-2007 годах.

В соответствии с п.п. 8 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги.

В случае не предоставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, налоговый орган в силу п.п. 7 п.1 ст.31 НК РФ вправе определить суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиком в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у него информации об иных аналогичных налогоплательщиках.

В качестве аналогичных были выбраны адвокаты, осуществляющие деятельность на территории /адрес/, как и налогоплательщики, не входящие в адвокатские образования в количестве 10-ти.

В соответствии со статьей 102 НК РФ сведения о доходах налогоплательщиков относятся к сведениям, составляющим налоговую тайну, в связи с чем не подлежит разглашению налоговыми органами и их должностными лицами и передаче другим лицам за исключением случаев, предусмотренных Федеральным Законом. Персональные данные идентичных налогоплательщиков являются налоговой тайной и могут быть представлены по мотивированному запросу компетентного органа в установленном действующим законодательством порядке.

В соответствии с требованиями ст. 102 НК РФ налоговым органом список выбранных адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты за налоговые периоды 2006-2007 годы осуществления деятельности в материалах выездной налоговой проверки был поименован как «налогоплательщики за № /номер/».

Истец указал, что ответчик Серов А.П. является плательщиком на доходы физических лиц.

Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц адвокатами производится в соответствии с главой 23 НК РФ с учетом особенностей, установленных статьей 227 НК РФ.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Налоговый орган, на основании имеющихся данных о заявленных доходах аналогичными адвокатами за проверяемые налоговые периоды, определил Серову А.П. объект налогообложения (доход) по налогу на доходы физических лиц в размере: 2006 год -207005 рублей, в 2007 году 260254 рублей.

Согласно п.1 ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п.2 статьи 210 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Налоговый орган на основании имеющихся данных о заявленных профессиональных
вычетах аналогичными адвокатами определил сумму вычета по налогу на доходы физических лиц в размере: 2006 год-60053 рублей, 2007 год-55789 рублей.

В соответствии с п.п.3 п.1, п.4 ст.218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20 000 рублей. Однако, заявление на предоставление данного вычета от Серова А.П. в ходе проведения проверки не поступало.

На основании вышеизложенного, налоговая база по налогу на доходы физических лиц за проверяемые налоговые периоды Серову А.П. определена в размере: 2006 г.- 146 952 руб. (207005-60053), 2007 г. – 204 465 руб. (260 254-55789).

Неполная уплата налога на доходы физических лиц за проверяемые налоговые периоды составила: 2006 г.-19 104руб. (146952x13%), 2007 г. -26 580руб. (204465x13%).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Таким образом, за период с /дата/ г. по /дата/ г. начислены пени в размере 7540 руб. 17 коп.

В нарушение ст.80, п.1, п.4 ст.229 ННК РФ налогоплательщик Серов А.П. представил в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №3 -НДФЛ) за 2006-2007гг. не в установленный срок: за 2006 г. - /дата/ г., срок представления - /дата/ г.; за 2007 г. - /дата/г., срок представления - 30.04.2008 г.

В представленных налоговых декларациях показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога, отсутствуют.

В связи с тем, что налоговый орган на основании имеющихся данных о заявленных доходах аналогичными адвокатами определил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц Серову А.П. за 2006 г. и сумму налога к уплате в размере 19104 руб., вследствие чего данному налогоплательщику в соответствии с положениями п.2 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность, за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока законодательством о налогах срока представления такой декларации в виде штрафа в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня: 2006 год – сумма налога – 19104 руб., 30 %-5731,20 руб., 10 %-28656 руб., количество месяцев после истечения 180 дней-15, итого штрафных санкций-34 387,20 рублей.

На основании п.1 ст.122 НК РФ Серов А.П., за неуплату сумм налогов, в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 9136, 80 руб, из них: за 2006 год – 3820,80 руб., за 2007 год - 5316 руб.

Кроме того, ответчик Серов А.П. является плательщиком единого социального налога.

Исчисление и уплата единого социального налога адвокатами производится в соответствии с главой 24 НК РФ с учетом особенностей, установленных статьями 237, 244 НК РФ.

Согласно п.2 ст.236 НК РФ объектом для налогообложения для налогоплательщиков, указанных в п.п 2 п.1 ст.235 НК РФ, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В п.3 ст.237 НК РФ установлено, налоговая база по единому социальному налогу определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, гак и в натуральной форме от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговый орган, на основании имеющихся данных о заявленных доходах и расходах аналогичными адвокатами за проверяемые налоговые периоды, определил налогоплательщику Серову А.П. налоговую базу по единому социальному налогу в размере: 2006 г. – 148 889 руб.(207005-58116), 2007 год- 207170 руб. (260 254-53075), где 207005 руб. и 260 254 руб. – это сумма полученных доходов в 2006 и в 2007 г.г., соответственно, а 58116руб и 53075 руб.- это сумма расходов в 2006, 2007 г.г.

Не полная уплата единого социального налога за проверяемые налоговые периоды составила:

-2006 год - 11911руб. (148889x8%), в том числе: в Федеральный бюджет -7891руб. (148889 х 5,3%); в ФФОМС -1191руб.(148889х0,8%); в ТФОМС-2829руб. (148889 х 1,9%);

-2007 год – 16574 руб. (207179 х 8%), в том числе: в Федеральный бюджет – 10981 руб. (207179 х 5,3%); в ФФОМС- 1657 руб. (207179х0,8%); в ТФОМС- 3936 руб. (207179 х 1,9%).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Таким образом, за период с /дата/ г. по /дата/ г. начислены пени в размере 4698 руб. 67 коп., из них: в Федеральный бюджет - 3112 руб. 94 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 469 руб.80 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1115 руб. 93 коп.

В нарушение ст.80, п.7 ст.244 НК РФ налогоплательщик Серов А.П. представил в налоговый орган налоговые декларации по единому социальному налогу за 2006-2007 гг. не в установленный срок: за 2006 г. - /дата/ г., срок представления - /дата/г.; за 2007 г.- /дата/г., срок представления - /дата/г.

В представленных налоговых декларациях данные показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога отсутствуют. Камеральные налоговые проверки налоговым органом за указанные периоды не проводились.

В связи с тем, что налоговый орган на основании имеющихся данных о заявленных доходах аналогичными адвокатами определил расчетным путем налоговую базу по единому социальному налогу Серову А.П. за 2006 г.. 2007 г. и суммы налога к уплате в бюджет в размере 11911руб., 16574 руб., вследствие чего Серову А.П. в соответствии с положениями п.2 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока представления такой декларации в виде штрафа в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня:

В 2006 г. сумма штрафных санкций составила - 21439,80 рублей из них: в федеральный бюджет- 14203,80 руб., в ФФОМС-2143,80 руб., в ТФОМС-5092,20 руб..

В 2007 году сумма штрафных санкций составила-9944,40 рублей из них: в федеральный бюджет- 6588,60 руб., в ФФОМС-994,20 руб., в ТФОМС-2361,20 руб..

На основании ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговый орган по требованию /номер/ от /дата/ г. книг учета доходов и расходов за 2006 и 2007 годы, Серов А.П. был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 100 руб.

Ответчику Серову А.П., как налогоплательщику был произведен зачет по единому социальному налогу, уплачиваемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 369,13 руб. Кроме того, Серов А.П. произвел частичную уплату налоговой санкции по единому социальному налогу, уплачиваемой в территориальный фонд, в размере 2883 руб. 41 коп.

Ответчик Серов А.П., будучи, надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не прибыл, о уважительности причин своей неявки суд в известность не поставил, не просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд рассмотрел дело в отсутствие ответчика Серова А.П.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России №1 по Томской области– Т. на удовлетворении исковых требований настаивала в полном объеме. В обоснование исковых требований привела обстоятельства, указанные в исковом заявлении, и просила взыскать с Серова А.П..: недоимку за 2006 и 2007 годы по единому социальному налогу в сумме 28115 руб. 87 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 45684 руб.; пени по единому социальному налогу, начисленных за период с /дата/г. по /дата/г. в размере 4698 руб. 67 коп., из них в федеральный бюджет 3112 руб. 94 коп., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 469 руб. 80 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 1115 руб. 93 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, за период с /дата/г. по /дата/г. в размере 7540 руб. 17 коп.; налоговые санкции на основании п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа по единому социальному налогу в размере 5697 руб., из них в федеральный бюджет 3774 руб. 40 коп, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 569 руб. 60 коп, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 1353 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 9136 руб. 80 коп., налоговые санкции на основании п.2 ст.119 НК РФ в виде штрафа по единому социальному налогу в размере 28500 руб. 79 коп., по налогу на доходы физических лиц в размере 34387 руб. 20 коп., налоговые санкции на основании п.1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа за непредставление в установленный срок в налоговый орган по требованию /номер/ от /дата/г. книг учета доходов и расходов за 2006 и 2007 годы в сумме 100 руб.

Суд, заслушав пояснения представителя истца, изучив материалы гражданского дела, считает, что требования Межрайонной ИФНС России №1 по Томской области подлежат удовлетворению в полном объёме, по следующим основаниям.

Адвокатская деятельность в Российской Федерации регулируется Федеральным Законом от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

Согласно ч.2 ст.1 указанного Федерального закона адвокатская деятельность не является предпринимательской.

В соответствии с ч.1 ч.2 Указанного Федерального закона, адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждает адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

Согласно ч.2 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N129-ФЗ "О бухгалтерском учете" граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации. Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 8бн/БГ-3-04/430 (зарегистрирован Минюстом России 29.08.2002 N 3756).

В судебном заседании было установлено, что Серов А.П. в период с /дата/ года по /дата/ года был зарегистрирован на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Томской области в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет по осуществлению деятельности в области права.

Данные обстоятельства находят свое подтверждение в пояснениях представителя истца, общей информации о проверяемом лице л.д.49), сведениях о регистрации организации л.д. 50), справке о видах деятельности л.д.51), уведомлением о снятии с учета физического лица в налоговом органе на территории РФ, предоставленными Межрайонной ИФНС №1 по Томской области л.д.73), сведениями об адвокате, предоставленными адвокатской палатой /адрес/ л.д.74-75).

Согласно ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ч.1, ч.2 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленным ст.225 настоящего Кодекса.

Согласно ст.235 НК РФ, действующей в период адвокатской деятельности Серова А.П. в 2006-2007 года, налогоплательщиками единого социального налога признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу п.6 ст.244 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с доходов, полученных от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей.

То есть, из положений ст.ст.207, 235 НК РФ следует, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, признаются налогоплательщиками: налога на доходы физических лиц и единого социального налога.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1,3,5,6,8 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

В судебном заседании было установлено, что ответчик Серов А.П., являясь плательщиком налогов, в 2006, 2007 годах не производил исчисление и уплату налогов.

При этом, Серов А.П. /дата/ года представил в Межрайонную ИФНС № 1 по Томской области налоговые декларации по налогу на доходы физический лиц, единому социальному налогу за 2006, 2007 г.г., по которым общая сумма доходов и расходов за период с /дата/ года по /дата/ года составила – 0 рублей л.д.92-103).

В связи с чем, /дата/ года заместителем начальника Межрайонной ИФНС №1 по Томской области было принято решение /номер/ о проведении выездной налоговой проверки адвоката, учредившего адвокатский кабинет- Серова А.П., по вопросам правильности и полноты исчисления налога на доходы физических лиц за период с /дата/ года по /дата/ года и единого социального налога за период с /дата/ года по /дата/ года. Кроме того, начальником отдела выездных проверок МИФНС России №1 по Томской области была составлена программа проведения выездной налоговой проверки. С указанным решением и программой Серов А.П. был ознакомлен /дата/ года, о чем свидетельствует его подпись л.д.44,45). В этот же день, /дата/ года, ответчиком было получено требование /номер/ о предоставлении им в течение 10 дней документов за проверяемый период с /дата/ года по /дата/ года: книги учета доходов и расходов, приходные и расходные документы, кассовые и банковские документы, соглашения об оказании юридической помощи, объяснение об отсутствии налоговой базы в заявленных в налоговый орган декларациях по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу за периоды 2006-2007 г.г., а также он был предупрежден об ответственности за непредставление запрашиваемых документов в установленный срок, по ч.1 ст.126 НК РФ л.д.47). /дата/ года ответчиком было получено уведомление о проведении выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа л.д.46).

Из заявления, предоставленного Серовым А.П. в Межрайонную ИФНС России №1 по Томской области /дата/ года следует, что ответчик отказался от предоставления документов и дачи пояснений на основании ст.51 Конституции РФ л.д.52).

После проведения выездной проверки, /дата/ года, специалистом отдела выездных проверок Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Томской области был составлен акт /номер/ выездной налоговой проверки, в котором указано, что адвокатом Серовым А.П. нарушены положения п.6 ст.23, п.3 ст.93 НК РФ по предоставлению для проверки документов, необходимых для уплаты налогов по требованию о предоставлении документов от /дата/ года /номер/, поэтому были определены суммы налогов, подлежащих внесению налогоплательщиком в бюджет на основании имеющейся информации об аналогичных адвокатах, осуществляющих деятельность на территории /адрес/, как и ответчик, не входящие в адвокатские образования в количестве 10: налог на доходы физических лиц за 2006 год составил 19104 рублей, за 2007 год -26580 рублей; единый социальный налог составил: за 2006 года-11911 рублей.; за 2007 год-16574 руб.; пени, за несвоевременную уплату или неуплату налогов в сумме 11371,06 руб, в том числе: по налогу на доходы физических лиц -7005,66 руб., по единому социальному налогу-4365,40 руб. (в том числе: в Федеральный бюджет-2892,14 руб., ФФОМС-436,48 руб., ТФОМС-1036, 78 руб. По п.2 ст.119 НК РФ начислены штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц за 2006 года в сумме 34387,20, по единому социальному налогу в сумме 31384,20 рублей. По ч.1 ст.122 НК РФ – налог на доходы физических лиц в сумме 9136,80 руб., единый социальный налог в сумме 5697 руб.. По ст.126 НК РФ – 100 рублей л.д. 27,35, 38, 40,42). Копия настоящего акта и приложения на 29 листах были вручены Серову А.П. /дата/ года, что подтверждается его подписью л.д.35).

/дата/ года на основании акта выездной налоговой проверки от /дата/ года /номер/ Межрайонной инспекцией ФНС России №1 по Томской области было вынесено решение №118 о привлечении налогоплательщика Серова А.П. к ответственности за совершение налогового правонарушения по ч.1 ст.122, ч.2 ст.119, ст.126 НК РФ. Общая сумма налогов и налоговых санкций составила 167113,04 рублей. Согласно ч.3 настоящего решения Серову А.П. было предложено уплатить указанные в решении суммы. /дата/ года копия решения и приложения к решению были получены ответчиком л.д.16-26,36,37,39,41).

/дата/ года, в связи с неуплатой Серовым А.П. в добровольном порядке налога, пени, штрафа, Межрайонной инспекцией ФНС России №1 по Томской области в адрес Серова А.П., на основании решения /номер/ от /дата/ года, вынесенному по акту проверки /номер/ от /дата/ года, было направлено требование /номер/ об уплате налога, сбора, пени, штрафа л.д. 13-15).

/дата/ года Межрайонной инспекцией ФНС России №1 по Томской области в адрес Серова А.П., на основании решения /номер/ от /дата/ года, вынесенному по акту проверки /номер/ от /дата/ года, было направлено требование /номер/ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а в связи с тем, что обязанность Серова А.П. по уплате налога, сбора, пени, штрафа изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от /дата/ года /номер/, требование от /дата/ года было отозвано л.д.11,12).

Однако, как установлено в судебном заседании, до настоящего времени ответчик Серов А.П. не исполнил в полном объеме обязанность по уплате налогов и штрафных санкций.

На основе анализа представленных истцом доказательства, суд считает, что в соответствии со ст.207,235 НК РФ Серов А.П. обоснованно признан налогоплательщиком: налога на доходы физических лиц и единого социального налога.

В 2006, 2007 годах ответчик, являясь адвокатом, учредившим адвокатский кабинет и осуществляющий адвокатскую деятельность, обязан был индивидуально исчислять и уплачивать налоги.

В соответствии с п.2 ст.236 НК РФ, действующего в период адвокатской деятельности Серова А.П. в 2006-2007 года, объектом обложения единого социального налога для налогоплательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.235 НК (для адвокатов) признаются доходы от профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно п.3 ст.237 НК РФ, налоговая база по единому социальному налогу для налогоплательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.235 НК определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Исчисление и уплата единого социального налога адвокатами производится в соответствии с главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом, особенностей, установленных ст. ст. 237,244 НК РФ.

Как следует из положений ст.237 НК РФ для исчисления налогов – налогоплательщики (адвокат) должны вести отчетность, учитывать поступление денежных средств и их источники, и их расходы. Кроме того, в соответствии со ст.229 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность представлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть, налогоплательщик Серов А.П. в нарушение п.5 ч.1 ст.23 НК РФ не исполнил обязанность по предоставлению для проверки документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Как следует из материалов дела, Серов А.П., в нарушение ст.80, ст.229 НК РФ, представил в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006 год и 2007 год только /дата/ года, с указанием нулевых сумм доходов и расходов (профессиональных вычетов) от профессиональной деятельности, несмотря на то, что он в этом периоде осуществлял профессиональную деятельность.

Факт осуществления ответчиком в 2006, 2007 годах адвокатской деятельности подтверждается материалами дела: ответом на запрос /номер/ от /дата/ года, предоставленным /суд/ л.д.60), ответом на запрос /номер/ от /дата/ года, предоставленным мировым судьей судебного участка /номер/ /адрес/л.д.64), ответом на запрос /номер/ от /дата/ года, предоставленным /мир суд/ л.д.65).

В соответствии с п.7 ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

Суд считает, что в связи с отсутствием документации у налогоплательщика и его отказом представлять какую-либо документацию и информацию, истец обоснованно, на основании ч.3 ст.237 НК РФ, произвел расчет налогооблагаемой базы по единому социальному налогу расчетным путем: как сумму доходов, полученных такими же налогоплательщиками за аналогичный налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Как следует из пояснений истца в судебном заседании, представленных в судебное заседание деклараций в качестве доходов и расходов аналогичных адвокатов были взяты доходы и расходы адвокатов, работающих в /адрес/ (адвокаты В., К., Е., Я., Д., Ж., П., Х., С., А.) Данные адвокаты своевременно отчитались перед налоговой инспекцией, и данные, указанные ими в отчетности – проверены специалистами налоговой службы.

Так адвокат В. /дата/ года сдал налоговую декларацию в МИФНС, указав сумму дохода за 2006 год-294437 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-171835 руб., исчислив сумму налога-15938 рублей. За 2007 год сдал налоговую декларацию /дата/ года, указав в декларации сумму дохода - 303667 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-173590 рублей, исчислив сумму налога-16910 рублей;

адвокат К. /дата/ года сдал налоговую декларацию в МИФНС, указав сумму дохода за 2006 год-330483 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-69661 руб., исчислив сумму налога-33907 рублей. За 2007 год сдал налоговую декларацию /дата/ года, указав в декларации сумму дохода- 363091 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-62110 рублей, исчислив сумму налога-39128 рублей;

адвокат Е. /дата/ года сдал налоговую декларацию в МИФНС, указав сумму дохода за 2006 год-60000 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-0 руб., исчислив сумму налога-7800 рублей. За 2007 год сдал налоговую декларацию /дата/ года, указав в декларации сумму дохода-60000 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-0 рублей, исчислив сумму налога-6968 рублей;

адвокат Я. /дата/ года сдал налоговую декларацию в МИФНС, указав сумму дохода за 2006 год-285941 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-58470 руб., исчислив сумму налога-0. За 2007 год сдал налоговую декларацию /дата/ года, указав в декларации сумму дохода- 276450 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-5148 рублей, исчислив сумму налога-0 рублей;

адвокат Д. /дата/ года сдал налоговую декларацию в МИФНС, указав сумму дохода за 2006 год-110607 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-30309 руб., исчислив сумму налога-10335. За 2007 год сдал налоговую декларацию /дата/ года, указав в декларации сумму дохода-208152 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-34392 рублей, исчислив сумму налога-22537 рублей;

адвокат Ж. /дата/ года сдал налоговую декларацию в МИФНС, указав сумму дохода за 2006 год-236242 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-105000 руб., исчислив сумму налога-17009. За 2007 год сдал налоговую декларацию /дата/ года, указав в декларации сумму дохода 383958 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-64735 рублей, исчислив сумму налога-41499 рублей;

адвокат П. /дата/ года сдал налоговую декларацию в МИФНС, указав сумму дохода за 2006 год-300708 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-92911 руб., исчислив сумму налога-26286. За 2007 год сдал налоговую декларацию /дата/ года, указав в декларации сумму дохода 461922 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-77569 рублей, исчислив сумму налога-49966 рублей;

адвокат Х. /дата/ года сдал налоговую декларацию в МИФНС, указав сумму дохода за 2006 год-90550 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-50220 руб., исчислив сумму налога-5035 рублей. За 2007 год сдал налоговую декларацию /дата/ года, указав в декларации сумму дохода 92542 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-53776 рублей, исчислив сумму налога-5040 рублей;

адвокат С. /дата/ года сдал налоговую декларацию в МИФНС, указав сумму дохода за 2006 год-301084 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-9670 руб., исчислив сумму налога-37728. За 2007 год сдал налоговую декларацию /дата/ года, указав в декларации сумму дохода 334080 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-12639 рублей, исчислив сумму налога-41787 рублей;

адвокат А. /дата/ года сдал налоговую декларацию в МИФНС, указав сумму дохода за 2006 год-60000 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-12458 руб., исчислив сумму налога-5192. За 2007 год сдал налоговую декларацию /дата/ года, указав в декларации сумму дохода 118680 рублей, сумму расходов и налоговых вычетов-73929 рублей, исчислив сумму налога-4544 рублей;

С учетом данных, представленных адвокатами, и проверенных истцом, был проверен и уточнен размер налогооблагаемой базы для указанных выше адвокатов, исчислены налоги.

Налоговый орган на основании имеющихся данных о заявленных доходах и расходах аналогичными адвокатами, указанными выше, определил налоговую базу по единому социальному налогу для ответчика Серова А.П. в размере: за 2006 год –207005 рублей, за 2007 год – 260254 рублей.

Суд, проверив расчет исчисления налоговой базы по единому социальному налогу, представленный истцом, не находит оснований сомневаться в его правильности, принимает данный расчет за основу. При этом суд учитывает, что ответчик Серов А.П. не представил суду своих возражений по обоснованности составления данного расчета и документов, подтверждающих данные возражения.

Сумма полученных доходов составила:

в 2006 году – 207005 руб.

в 2007 году – 260 254 руб.

Сумма расходов составила:

в 2006 году – 58116 руб.,

в 2007 году – 53075 руб.

Таким образом, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определена:

в 2006 году – 148889 руб. (207005-58116)

в 2007 году – 207179 руб.(260254-53075).

Не полная уплата единого социального налога составила:

в 2006 году- 11911 руб. (148889*8 %) в том числе:

в федеральный бюджет – 7891 руб. (148889 х 5,3%);

ФФОМС – 1191 руб. (148889 х 0,8%);

ТФОМС – 2829 руб. (148889 х 1,9%).

в 2007 г. – 16574 руб. (207179 х 8%) в том числе:

в федеральный бюджет – 10981 руб. (207179 х 5,3%);
ФФОМС -1657 руб. (207179 х 0,8%);

ТФОМС – 3936 руб. (207179 х 1,9%).

Ответчику Серову А.П., как налогоплательщику, был произведен зачет по единому социальному налогу, уплачиваемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 369,13 рублей. Поэтому неполная уплата единого социального налога в 2006, 2007 годах составила- 28115, 87 рублей.

В судебном заседании также установлено, что Серов А.П. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц адвокатами производится в соответствии с главой 23 НК РФ с учетом особенностей, установленных статьей 227 НК РФ.

В соответствии со статьей 209 Кодекса объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Истец, на основании имеющихся данных о заявленных доходах аналогичными адвокатами, работающими в /адрес/ (адвокаты В., К., Е., Я., Д., Ж., П., Х., С., А.) определил Р. объект налогообложения (доход) по налогу физических лиц в размере: за 2006 год – 207005 рублей, за 2007 год – 260 254 рублей.

Согласно п.1 ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК настоящего Кодекса адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Истец, на основании имеющихся данных о заявленных профессиональных вычетах аналогичными адвокатами определил сумму вычета по налогу на доходы физических лиц в размере: 2006 год- 60053 руб., 2007 год-55789 руб.

В соответствии с п.п.3 п.1, п.4 ст.218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20 000 рублей.

Однако, заявление на предоставление указанного вычета от Серова А.П. в ходе проведения проверки не поступало.

Поэтому, налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2006, 2007 годы была обоснованно определена Серову А.П. как:

2006 год-146952 руб. (207005 доход-60053 вычет),

2007 год-204465 (260254 доход-55789 вычет).

Таким образом, не полная уплата налога на доходы физических лиц за 2006, 2007 годы составила:

2006 год-19104 (146952 х 13%)

2007 год – 26580 руб. (204465 х 13%).

Таким образом, суд считает, что за 2006, 2007 годы ответчику Серову А.П. обоснованно начислены: налог на доходы физических лиц и единый социальный налог в размере 73 799,87 рублей.

В силу положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Период просрочки исполнения обязанности по уплате налога составил с /дата/ года по /дата/ года.

Суд считает, что истцом обоснованно были начислены ответчику пени в размере 12238,84 рублей (7540,17+4698,67). Расчет был проверен судом. Суд не находит оснований сомневаться в его обоснованности.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым удовлетворить требования истца в части взыскания недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки и пени по единому социальному налогу в полном объеме.

Согласно ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1, п.4 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно п.2 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

В нарушение ст.80, п.1, п.4 ст.229 НК РФ ответчик Серов А.П. представил в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №3 -НДФЛ) за 2006-2007гг. не в установленный срок:

за 2006 г. - /дата/ г., срок представления - /дата/ г.;

за 2007 г. - /дата/г., срок представления - /дата/ г.

В представленных Серовым А.П. налоговых декларациях показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога, отсутствуют.

При таких обстоятельствах, суд считает, что ответчик Серов А.П. был обоснованно привлечен к ответственности по п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока законодательством о налогах срока представления такой декларации. Поэтому ему обоснованно начислен штраф в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

С учетом изложенного, сумма штрафных санкций составила:

по налогу на доходы физических лиц в 2006 году - 34 387,20 рублей (19104 руб. (сумма налога) х 30 % + 19104 х 10 % х 15, количество месяцев после истечения 180 дней, итого штрафных санкций-34387,20 рублей;

по единому социальному налогу:

в 2006 году – 21439,80 рублей, в том числе:

в федеральный бюджет – 14203,80 рублей,

в ФФОМС - 2143,80 рублей,

в ТФОМС - 5092,20 рублей

в 2007 году – 9944,40 рублей, в том числе:

в федеральный бюджет – 6588,60 рублей,

в ФФОМС - 994,20 рублей,

в ТФОМС - 2361,60 рублей

Ответчику Серову А.П., как налогоплательщику, был произведен зачет частичной уплаты налоговой санкции по единому социальному налогу, уплачиваемой в территориальный фонд в размере 2883,41 рублей. Поэтому общая сумма штрафных санкций составила - 28500, 79 рублей.

Кроме того, суд считает обоснованным привлечение ответчика Серова А.П. к ответственности и по п.1 ст.122 НК РФ.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, размер штрафных санкций составляет:

по налогу на доходы физических лиц:

в 2006 году – 3820,80 рублей (19104 руб. х 20%),

в 2007 год - 5316 рублей (26580 руб. х 20%),

по единому социальному налогу:

в 2006 году – 2382,2 рублей ( 11911 руб. х 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 1578,20 (7891х20%),

в ФФОМС - 238,2 (1191 х 20%),

в ТФОМС - 565,8 (2829 х20%),

в 2007 году – 3314,8 (16574 х 20%) в том числе:

в федеральный бюджет – 2196,2 (10981х20%),

в ФФОМС - 331,40 (1657 х 20%),

в ТФОМС - 787,2 (3936 х20%),

Кроме того, в соответствии со ст.126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

В судебном заседании достоверно установлено, что Серов А.П. не представил в налоговый орган книги учета доходов и расходов для исчисления налогов, поэтому суд полагает, что ответчик обоснованно привлечен к ответственности по ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган книг учета доходов и расходов, что влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ по требованию налогового органа /номер/ от /дата/ года в размере 100 рублей.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что ответчику Серову А.П. обоснованно, на основании ст.126 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ, п.2 ст.119 НК РФ.

При решении вопроса о взыскании налоговых санкций с ответчика, суд принимает во внимание, что налоговые санкции являются мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, т.е. виновно совершенного противоправного (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия или бездействия) налогоплательщика, за которое налоговым Кодексом установлена ответственность. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Серов А.П. привлечен к налоговой ответственности по ч.2 ст.119 НК РФ, ст.126 НК РФ, ч.1 ст.122 НК РФ в виде штрафов. Размеры штрафных санкций оговорены приведенными статьями. Истцом произведен расчет в соответствии с санкциями статей. Всего начислено штрафных санкций - 77821,79 рублей.

При решении вопроса о взыскании этой суммы, суд учитывает, что обстоятельств, исключающих привлечение Серова А.П. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренных ст.109 НК РФ, и обстоятельств, исключающих вину Серова А.П. в совершении налогового правонарушения, предусмотренных ст.111 НК РФ – нет.

В соответствии со ст.112 НК РФ суд обязан учесть смягчающие по делу обстоятельства.

В судебное заседание представителем истца представлено решение /суд/ от /дата/ года, оставленное в силе кассационным определением /обл суд/. Из данного решения следует, что по результатам выездной налоговой проверки в период с /дата/ года по /дата/ года специалистами Межрайонной ИФНС России № 1 по Томской области Серов А.П. допустил неуплату налогов в налоговых периодах 2004-2005 годов, за что был привлечен к налоговой ответственности.

При таких обстоятельствах суд считает, что данное налоговое правонарушение Серовым А.П. совершено повторно.

Согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза, по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Поскольку Серовым А.П. не представлено никаких объективных сведений и документов, указывающих на смягчающие его ответственность обстоятельства, то суд не находит оснований для уменьшения размера штрафа, подлежащего взысканию с него за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст.98 ГПК РФ с ответчика следует взыскать государственную пошлину пропорционально сумме удовлетворенных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.80,119,122,126, 207,229,235,237 НК РФ, ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Томской области – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Серова А.П., /дата/ года рождения, уроженца /адрес/ области, в бюджеты различных уровней:

- недоимку по налогам в размере 73799 руб. 87 коп., в том числе по единому социальному налогу- 28115 руб. 87 коп., по налогу на доходы физических лиц- 45684 руб.;

- пени за несвоевременную уплату единого социального налога, начисленных за период с /дата/ года по /дата/ года в размере 4698 руб.67 коп. в том числе: в Федеральный бюджет – 3112 руб.94 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 469 руб.80 коп., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 1115 руб.93 коп.;

- пени по налогу на доходы физических лиц, начисленных за период с /дата/ года по /дата/ года в размере 7540 руб. 17 коп..

Взыскать с Серова А.П. налоговые санкции в виде штрафа (п.1 ст.122 НК РФ):

- по единому социальному налогу в размере 5697 руб., в том числе в Федеральный бюджет – 3774 руб. 40 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 569 руб. 60 коп., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1353 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц в размере 9136 руб. 80 коп.

Взыскать с Серова А.П. налоговые санкции в виде штрафа п.2 ст.119 НК РФ):

- по единому социальному налогу в размере 28500 руб. 79 коп.;

- по налогу на доходы физических лиц в размере 34387 руб.20 коп.

Взыскать с Серова А.П. налоговые санкции в виде штрафа (п.1 ст.126 НК РФ):

- за непредоставление в установленный срок в налоговый орган по требованию книг учета доходов и расходов за 2006 и 2007 годы в сумме 100 рублей.

Взыскать с Серова А.П. в доход бюджета /МО/ государственную пошлину в размере 4477 руб.21 коп.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение 10 дней, со дня принятия решения в окончательной форме, а ответчиком, не присутствующим в судебном заседании, в тот же срок со дня получения копии решения путем подачи жалобы через канцелярию Асиновского городского суда.

Судья подписано В.П.Пикин На момент размещения решение не вступило в законную силу