Решение по иску налоговых органов о взыскании налогов и сборов с физ. лиц

Судебные акты /
СФО /
Томская область /
Асиновский городской суд /
Решение по иску налоговых органов о взыскании налогов и сборов с физ. лиц

Решение по иску налоговых органов о взыскании налогов и сборов с физ. лиц

Дело № 2-592/2010г.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Асино 18 ноября 2010 года

Асиновский городской суд Томской области в составе:

Председательствующего - Марченко Н.М.,

при секретаре - Сайфуллиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Асино Томской области материалы гражданского дела по иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Томской области к Антонову А.В. о взыскании пени и налоговых санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Томской области обратилась в суд с иском к Антонову А.В. о взыскании пени и налоговых санкций в сумме 826442 рубля 41 коп., указав, что Антонов А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица /дата/ в Межрайонной ИФНС России №1 по Томской области. /дата/ прекратил осуществление предпринимательской деятельности, о чем в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись.

Согласно решению выездной налоговой проверки № /__/ от /дата/ установлены обстоятельства совершенных налоговых правонарушений:

В соответствии с п.3 ст.346.11 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

При этом, в соответствии с п.5 ст.346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1ст.24 НК РФ налоговый агент - лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В проверяемом периоде Антоновым А.В. были заключены следующие договора купли-продажи (б/н, с ЧП " И", на приобретение пиловочника хвойных пород):

в 2007 году: - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 1560000 руб., (Предоплата за поставленные товары на основании письма иностранного лица произведена путём зачисления задолженности на счёт ООО<данные изъяты> согласно платёжным поручениям от /дата/ № /__/ на сумму 1125000 руб., № /__/ на сумму 435000 руб.),- от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - от /дата/, счет-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/),- от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/).

Всего: за май 2007 г. на сумму 889200 рублей.

В июне у ЧП " И" Антоновым А.В. был приобретен пиловочник хвойных пород по договорам б/н: - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 24960 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/).

Всего: за июнь 2007 г. на сумму 202800 рублей.

В июле у ЧП " И" был приобретен пиловочник хвойных пород по договорам б/н: - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/).

Всего: за июль 2007г. на сумму 711360 рублей.

В августе у ЧП " И" Антоновым А.В. был приобретен пиловочник хвойных пород по договорам б/н: - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/),- от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/),-от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/),-от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 59280 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/).

Всего: за август 2007 г. на сумму 474240 рублей.

В октябре 2007г. у ЧП " И" был приобретен пиловочник хвойных пород по договорам б/н: - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/,
счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый
отчёт № /__/ от /дата/).

Всего за первую половину октября 2007 г. на сумму 986000 рублей.

Кроме того, в октябре 2007г. у ЧП " И" Антоновым А.В. был приобретен пиловочник хвойных пород по договорам б/н: от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/,счет-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/). Всего по авансовому отчёту № /__/ от /дата/ на сумму 1281800 руб.

Всего: за октябрь 2007 г. - на сумму 2267800 рублей. (986000руб.+1281800 руб.).

В ноябре 2007г. у ЧП " И" был приобретен пиловочник хвойных пород по договорам б/н: -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/),-от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 73100 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/).

Всего: за ноябрь 2007г. на сумму 467500 руб., всего за 2007 год - на сумму 6572900 рублей.

В январе 2008г. у ЧП " И" Антоновым был приобретен пиловочник хвойных пород по договорам б/н: -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ ( Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - б/н от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/),-от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/),- от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/а от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/от /дата/).

Всего: за январь 2008 года - на сумму 591600 рублей.

В феврале 2008г. у ЧП " И" Антоновым был приобретен пиловочник хвойных пород по договорам б/н: -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/),-от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/),-от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/( Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/).

Всего за февраль 2008 года - на сумму 887400 рублей.

В марте 2008г. у ЧП " И" Антоновым был приобретен пиловочник хвойных пород по договорам б/н: -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/(Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/),-от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/),-от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/).

- от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/), - б/н от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (Авансовый отчёт № /__/ от /дата/)

Итого: за март 2008 г. по авансовому отчёту № /__/ от /дата/ на сумму 1084600 руб., и по авансовому отчёту № /__/ от /дата/ на сумму 295800 рублей. Всего: за март 2008 года на сумму 1380400 рублей (1084600руб.+295800 руб.).

В апреле 2008г. у ЧП " И" Антоновым был приобретен пиловочник хвойных пород по договорам б/н: -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/( квитанция к приходному кассовому ордеру № /__/, далее ПКО), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), - от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/), -от /дата/, счёт-фактура № /__/ от /дата/ на сумму 98600 руб., оплачено /дата/ (ПКО № /__/).

Всего: за апрель 2008 г. на сумму 1972000 рублей.

Всего: за 2008 г. - на сумму 4831400 рублей.

ЧП " И" является гражданином Узбекистана, то есть, иностранным лицом. В соответствии с п.1 ст.161 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг) местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учётом налога.

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг).

В соответствии с п.2 ст.161 НК РФ налоговая база, указанная в п.1 ст.161 НК РФ, определяется налоговыми агентами. При этом, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учёте в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в п.1 ст.161 НК РФ иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.

Таким образом, Антонов А.В., приобретавший на территории Российской Федерации товары у иностранного лица - признается налоговым агентом по уплате налога на добавленную стоимость.

В связи с тем, что налоговая база определяется с учётом НДС при исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации согласно п.5 ст.161 НК РФ предусмотрена расчётная налоговая ставка 18/118.

Согласно представленных для проверки договоров купли-продажи товаров, у иностранного продавца на территории РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет РФ не предусмотрена, в связи с чем налоговому агенту следует самостоятельно определить налоговую базу для целей уплаты налога, то есть увеличить стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) на сумму налога.

В 2007 году налоговый период для лиц, исполняющих обязанности налоговых агентов по НДС, установлен ст.163 НК РФ. Для налоговых агентов с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учёта налога, не превышающими 2,0 млн. руб., налоговый период устанавливается как квартал, для всех остальных - календарный месяц. С 2008г. для налогоплательщиков (в том числе для налоговых агентов) устанавливается единый налоговый период как квартал.

Пунктом № /__/ договоров купли-продажи товаров предусмотрено "Оплата товара производится в следующем порядке: предоплата или по факту поставки партии товара перечислением и (или) наличными и (или) ценными бумагами по соглашению сторон".

Согласно представленным бухгалтерским документам, за приобретённый в 2007г.-2008г. у иностранного лица ЧП " И" пиловочник хвойных пород, расчеты произведены Антоновым А.В. на общую сумму 11404300 руб., в том числе: в 2007 году - на 6572900 рублей, в 2008 году на 4831400 рублей.

В нарушение ст.24, п.2 ст.161, п.3 ст.164 НК РФ при приобретении товаров у иностранных лиц Антонов А.В., являясь налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость, не исчислил, не удерживал сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в Российский бюджет: за 2007г.-2008г. - в сумме 2052774 руб. (11404300 руб. х 18%), в том числе: за 2007г. в сумме 1183122 руб. (6572900 руб. х 18%), в том числе: -за 2 квартал - 477360 руб. (2652 000 х18%); -за 3 квартал - 213408 руб.(1185600 руб.х18%); -за октябрь - 408204 руб.(2267800 х 18%); -за ноябрь - 84150 руб.(467500 х 18%); за 2008г. в сумме 869652 руб. (4831400 руб. х 18%), в том числе: за 1 квартал - 514692 руб. (2859400 руб. х 18%); за 2 квартал - 354960 руб. (1972000 руб. х 18%).

Данное нарушение подтверждается:

Договорами купли-продаж (б/н) от: /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/,
/дата/, /дата/, /дата/,, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, счетами - фактурами и товарными накладными: № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/; № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/а от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/, № /__/ от /дата/

- Платёжными поручениями: от /дата/ № /__/, № /__/;

- Авансовыми отчётами: от /дата/ № /__/, от /дата/ № /__/, от /дата/ № /__/, от /дата/ № /__/, от /дата/ № /__/, от /дата/ № /__/, от /дата/ № /__/; от /дата/ № /__/, от /дата/ № /__/, от /дата/ № /__/, от /дата/ № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/, от /дата/ квитанция к ПКО № /__/.

Многие из представленных для проверки квитанций к ПКО оформлены с нарушением порядка ведения кассовых операций, а именно: неправильно указан получатель денежных средств и лицо внёсшее их. Факт нарушения подтверждается ссылкой на документ, который явился основанием для платежа, авансовыми отчётами, к которым прилагаются данные квитанции к ПКО и записями в книге доходов и расходов. Так, в квитанциях к ПКО с № /__/ по № /__/ (авансовый отчёт от /дата/ № /__/), с № /__/ по № /__/ (авансовый отчёт от /дата/ № /__/), с № /__/ по № /__/ (авансовый отчёт от /дата/ № /__/) указано: получатель денежных средств ЧП " И", основанием являются счета- фактуры с № /__/ по № /__/), с № /__/ по 137), с № /__/ по № /__/, в которых Покупатель индивидуальный предприниматель Антонов А.В., расходы отражены в книге доходов и расходов за 2007г. по графе 7 «в т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».

Аналогичное нарушение допущено и в 2008г.: квитанции к ПКО с № /__/ по № /__/а (авансовый отчёт от /дата/ № /__/), с № /__/ по № /__/ (авансовый отчёт от /дата/ № /__/), где получатель денежных средств указан ЧП " И", основанием являются счета - фактуры с № /__/ по № /__/а, с № /__/ по № /__/), в которых покупатель - индивидуальный предприниматель Антонов А.В., расходы отражены в книге доходов и расходов за 2008г. по гр.7 «в т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы». В квитанциях к ПКО с № /__/ по № /__/ за апрель 2008г. указано: Основание счёт-фактура с № /__/ по № /__/, тогда как за период с /дата/ по /дата/ был приобретён товар согласно счетов- фактур с № /__/ по № /__/.

В результате проверки установлена неполная уплата налога на добавленную стоимость (налоговый агент) за 2007 г. и 2008 г. в общей сумме 2052774 руб., в том числе за 2007 г. в сумме 1183122 руб., за 2008 г. - в сумме 869652 рубля.

За данное нарушение, в соответствии со ст.123 НК РФ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 205277 рублей 40 копеек.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость (налоговый агент) начислены пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в сумме 621165 рублей 01 копейка.

Налогоплательщик обратился с апелляционной жалобой в Управление ФНС России по Томской области, на решение Межрайонной ИФНС России №1 по Томской области от /дата/ № /__/ «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в которой указал, что с решением частично не согласен, просил отменить решение в части начисления пени в размере 621165,01 руб. Жалоба налогоплательщика частично была удовлетворена, пп.1 пункта З Решения (начисление НДС в сумме 2052774 руб.) был отменен, по причине отсутствия в НК РФ норм, предусматривающих возможность взыскания с налогового агента сумм не удержанного налога за счет его собственных средств. В остальной части решение было оставлено без изменений. В последующем Антонов А.В. обратился с жалобой на неправомерные действия налогового органа о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение в Асиновский городской суд, в данной жалобе просил отменить решение № /__/ в части взыскания с него штрафа в размере 205277 руб.40 коп. В удовлетворении жалобы было отказано, в связи с пропуском срока для обращения в суд.

В связи с тем, что Антоновым А.В. были допущены выше указанные нарушения, представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Томской области просит взыскать с Антонова А.В. пени, начисленные за период с /дата/ по /дата/ в сумме 621165 руб. 01 коп. и налоговые санкции в виде штрафа в размере 205277 руб. 40 коп.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Томской области - Алексеев А.Н. исковые требования поддержал в полном объеме, в обоснование привел те же доводы. Просил взыскать с Антонова А.В. пени и налоговые санкции в сумме 826442,41 рубля, в том числе: пени, начисленные за период с /дата/ по /дата/ в размере 621165 рублей 01 копейку и налоговые санкции на основании ст.123 НК РФ в виде штрафа в размере 205277 рублей 40 копеек. Кроме того, уточнил, что после подачи иска в суд гашения сумм задолженности по пени и налоговым санкциям со стороны Антонова А.В. – не было.

Ответчик Антонов А.В. в судебном заседании с исковыми требованиями Межрайонной ИФНС России №1 по Томской области согласен частично и пояснил, что он с /дата/ являлся индивидуальным предпринимателем. /дата/ он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. /дата/ Межрайонной ИФНС России № 1 по Томской области была проведена выездная налоговая проверка. Проверка проводилась в его присутствии, налоговый инспектор подробно разъяснил ему все его ошибки, доказал, что он должен был платить НДС. Все суммы начислений налога были уточнены, расчет задолженности был проверен, он с расчетом полностью согласен. Действительно, он не платил НДС, т.к. не знал о том, что должен был это делать. Поэтому с суммой иска в части взыскания штрафа - он согласен, но не согласен с тем, что должен платить пени, т.к. от уплаты налога его освободили. Считает, что в связи с этим, налоговая инспекция необоснованно начислили пени, т.к. налог, согласно решения ИФНС, он не должен платить. С момента выявления нарушений он ничего не платил, поскольку не имеет достаточных денежных средств, испытывает финансовые затруднения. В настоящее время работает, получает небольшую заработную плату. У него на иждивении – жена и двое детей.

Заслушав доводы представителя истца и ответчика, изучив материалы гражданского дела, оценив представленные доказательства, суд считает возможным исковые требования удовлетворить по следующим основаниям:

В судебном заседании установлено, что Антонов А.В. в период осуществления предпринимательской деятельности, приобретал на территории Российской Федерации товары у иностранного лица. Поэтому Антонов А.В. обоснованно признан налоговым агентом по уплате НДС. За не исчисление, не удержание суммы НДС Антонов А.В. был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 205277 рублей 40 копеек.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу главы 11 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Поскольку п.2 ст.161 НК РФ обязанность по уплате в бюджет налога на добавочную стоимость возложена на налоговых агентов, то пени служат способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате данного налога именно налоговым агентом.

Пени - правовосстановительная мера государственного принуждения, носящая компенсационный характер за несвоевременную уплату налога в бюджет, и должна применяться к тому субъекту налоговых правоотношений, на которого возложена такая обязанность.

Неисполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению в бюджет налога на добавочную стоимость влечет за собой начисление пеней.

Согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26.09.2006года №4047/06, пени за несвоевременную уплату не удержанного с налогоплательщика налога могут быть взысканы с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества.

Кроме того, судом изучены следующие документы, имеющиеся в материалах дела:

- решение № /__/ Федеральной налоговой службы Межрайонной ИФНС России №1 по Томской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от /дата/ ИП Антонова А.В. (том №1 л.д.17-30);

- решение № /__/ Управления Федеральной налоговой службы по Томской области об изменении решения № /__/ Межрайонной ИФНС России № 1 по Томской области от /дата/ от /дата/ (том № 1 л.д.13-16), которым отменен пп.1 п.3 Решения ИФНС России № 1 по Томской области № /__/;

- акт № /__/ выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Антонова А.В. от /дата/ (том №1 л.д.31-46);

- решение Асиновского городского суда Томской области от /дата/ об отказе в удовлетворении жалобы Антонова А.В. о признании решения № /__/ от /дата/ Управления Федеральной налоговой службы по Томской области и решения № /__/ от /дата/ Межрайонной ИФНС России № 1 по Томской области о при влечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения (том №1 л.д.48-49);

- решение № /__/ о проведении выездной налоговой проверки от /дата/ индивидуального предпринимателя Антонова А.В. (том № 1 л.д.52);

- выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от /дата/ о том, что ответчик в период с /дата/ по /дата/ осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – осуществлял оптовую торговлю лесоматериалами ( том № 1 л.д.53-58);

- справка № /__/ о проведенной выездной налоговой проверке от /дата/, в которой указано, что выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Антонова А.В. проводилась с /дата/ по /дата/ (том № 1 л.д.65);

- расчет налога на добавочную стоимость за 2007 год (том №1 л.д.66);

- расчет налога на добавочную стоимость за 2008 год (том №1 л.д.67);

- результаты проверки полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на добавочную стоимость (налогового агента) ИП Антонова А.В. за период с /дата/ по /дата/, где указано, что начислена пени в сумме 584819 рублей 49 копеек (том № 1 л.д.68);

- протокол расчета пени по акту № /__/ от /дата/, в котором указано, что расчет пени проводился за период с /дата/ по /дата/ и составил 17448 рублей 58 копеек (том № 1 л.д.69);

- договоры купли-продажи б/н от /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, в котором указан продавец – " И", покупатель – Антонов А.В. (том № 1 л.д.71 -76);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 1560000 рублей (том № 1 л.д.78); и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 1560000 рублей (том №1 л.д.79);

-счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №1 л.д.80, 81);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №1 л.д.82, 83);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №1 л.д.84, 85);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №1 л.д.86, 87);

- договоры купли-продажи б/н от /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, в которых указан продавец – " И", покупатель – индивидуальный предприниматель Антонов А.В. (том № 1 л.д.88- 101);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №1 л.д.102, 103);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №1 л.д.104, 105);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №1 л.д.106,107);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №1 л.д. 108, 109);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №1 л.д.110, 111);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №1 л.д.112,113);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №1 л.д.114, 115);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №1 л.д.116, 117);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №1 л.д.118, 119);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №1 л.д.120, 121);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №1 л.д.122, 123);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №1 л.д.124,125);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 98600 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 98600 рублей (том №1 л.д.126,127);

- договоры купли-продажи б/н от /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, в которых указан продавец – " И", покупатель – индивидуальный предприниматель Антонов А.В. (том № 1 л.д.130-169);

счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 98600 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 98600 рублей (том №1 л.д.174, 175);

- счет-фактура № /__/а от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 98600 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 98600 рублей (том №1 л.д.176, 177);

- товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 98600 рублей и счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 98600 рублей (том № 1 л.д.220, 221);

- товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 98600 рублей (том №1 л.д.230);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 98600 рублей (том № 1 л.д.231);

- товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 98600 рублей (том №1 л.д.232);

- договоры купли-продажи б/н от /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, в которых указан продавец – " И", покупатель – Антонов А.В. (том №2 л.д.1-4 );

- договоры купли-продажи б/н от /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, в которых указан продавец – " И", покупатель – индивидуальный предприниматель Антонов А.В. (том № 2 л.д.56);

- счета-фактуры № /__/ от /дата/ и № /__/ от /дата/, согласно которым ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 98600 рублей (том № 2 л.д.62, 64) и товарные накладные от /дата/ и /дата/, в которых указана сумма к оплате по 98600 рублей (том №2 л.д.63, 65);

-счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 98600 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 98600 рублей (том №2 л.д.66, 67);

- счет-фактура №а64 от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 98600 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 98600 рублей (том №2 л.д.68, 69);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №2 л.д.70, 71);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №2 л.д.72, 73);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 24960 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 24960 рублей (том №2 л.д.74, 75);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №2 л.д.76. 77);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №2 л.д.78,79);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №2 л.д.80, 81);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №2 л.д.82, 83);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №2 л.д.84, 85);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №2 л.д.86, 87);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №2 л.д.88, 89);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №2 л.д.90, 91);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №2 л.д.92, 93);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №2 л.д.94, 95);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №2 л.д.96, 97);

- счет-фактура № /__/ от /дата/, согласно которой ИП Антонов А.В. приобретает у " И" пиловочник хвойных пород на сумму 59280 рублей и товарная накладная от /дата/, в которой указана сумма к оплате 59280 рублей (том №2 л.д.98, 99);

Таким образом, приведенные выше документы подтверждают то, что индивидуальный предприниматель Антонов А.В. на протяжении нескольких налоговых периодов совершал сделки купли-продажи товара у иностранного лица, поэтому, в соответствии с п.1 ст.161 НК РФ он является налоговым агентом по уплате НДС. Налоговый Кодекс РФ предусматривает обязанность налогового агента самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС, при этом налоговый агент должен самостоятельно определить налоговую базу (п.2 ст.161 НК РФ).

Как следует из пояснений ответчика в судебном заседании, он ранее с НДС не работал, и при совершении сделок с ЧП " И" не знал о своей обязанности исчислить и уплатить НДС, поэтому, действительно, НДС не платил.

Именно поэтому Антонов А.В. был привлечен к налоговой ответственности Межрайонной ИФНС России № 1 по Томской области, о чем указано в Решении № /__/ от /дата/.

Решением вышестоящей налоговой инспекции Антонов А.В. был освобожден от уплаты налога, но не в связи с тем, что налог ему начислен неверно, без достаточных к тому оснований, а только потому, что в НК РФ есть четкое указание о том, что уплата налога за счет средств агентов не допускается. Так, в решении № /__/ Управления Федеральной налоговой службы по Томской области об изменении решения № /__/ Межрайонной ИФНС России № 1 по Томской области от /дата/ от /дата/, указано, что уплата налога за счет средств налогового агента не подлежит взысканию. Прямого указания в НК РФ о том, что в этом случае не начисляются и не взыскиваются пени и штрафы – нет. Поэтому, пени и штрафные санкции индивидуальному предпринимателю, совершившему налоговое правонарушение, также начислены обоснованно.

Судом проверен расчёт, представленный истцом. Стороны в судебном заседании расчет не оспаривали, ответчик Антонов пояснял, что с арифметическим расчетом он согласен, не согласен в принципе с оплатой пени.

Срок привлечения Антонова А.В. к налоговой ответственности, установленный ч.2 ст.48 НК РФ - не истек.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Томской области иск о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подан в суд в установленный законом срок (ст.48, 115 НК РФ).

Согласно п.6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Кроме того, в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26.09.2006 года № 4047/06, указано, что в силу гл.11 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени - правовосстановительная мера государственного принуждения, носящая компенсационный характер за несвоевременную уплату налога в бюджет, и должна применяться к тому субъекту налоговых правоотношений, на которого возложена такая обязанность. Следовательно, пени за несвоевременную уплату не удержанного с налогоплательщика налога могут быть взысканы с налогового агента за счет его денежных средств.

Поэтому суд считает, что Межрайонной ИФНС России № 1 по Томской области правомерно возложена на Антонова А.В. обязанность по уплате пени. Размер начисленной Антонову А.В. пени составляет 621165 рублей 01 копейка.

Кроме того, в связи с тем, что налоговой инспекцией установлено, что индивидуальный предприниматель Антонов А.В. неправомерно не удержал и не перечислил в установленный НК РФ срок суммы налога, подлежащие удержанию и перечислению налоговым агентом, то в соответствии со ст.123 НК РФ он обоснованно привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа.

Штраф Антонову А.В. начислен в размере 205277 рублей 40 копеек.

Принимая решение об удовлетворении исковых требований истца, суд принимает во внимание, что НК РФ не предусматривает возможность снижения размера начисленной пени, поэтому решает о взыскании её в полном объеме, однако, предоставляет возможность снижения штрафа.

Так, согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В силу п.2.1 ч.1 ст.112 НК РФ обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, признается тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также могут быть признаны иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

В судебном заседании установлено, что у ответчика тяжелое материальное положение: он один в семье работает, у него на иждивении находятся двое несовершеннолетних детей и жена.

Кроме того, в качестве смягчающего обстоятельства суд принимает то обстоятельство, что ответчик совершил налоговое правонарушение впервые.

В настоящее время Антонов А.В. прекратил осуществление предпринимательской деятельности, не совершает подобных правонарушений.

С учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, суд считает возможным с учетом тяжелого материального положения ответчика, снизить размер штрафа до 30000 рублей.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика необходимо взыскать судебные издержки.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Томской области к Антонову А.В. о взыскании пени и налоговых санкций – удовлетворить частично:

Взыскать с Антонова А.В. пени, начисленные за период с /дата/ по /дата/ в сумме 621165 рублей 01 копейка (шестьсот двадцать одна тысяча сто шестьдесят пять рублей 01 копейка); и налоговые санкции на основании ст.123 НК в виде штрафа в размере - 30,0 тысяч рублей (тридцать тысяч рублей).

Взыскать с Антонова А.В. в счёт возмещения судебных расходов, сумму государственной пошлины в доход бюджета МО «Асиновский район» в размере 9711 рублей 65 копеек по реквизитам: получатель: УФК по Томской области (МИФНС России № 1 по ТО), ИНН 7002010261, КПП 700201001, БИК 046902001, ОКАТО 69208501000, КБК 1821080301001000110, счет № 40101810900000010007 в ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области г. Томск.

Решение может быть обжаловано в течение 10 дней в Томский областной суд через Асиновский городской суд.

Судья: /подписано/ = Марченко Н.М. =

На момент размещения решение не вступило в законную силу