В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Кулманакова Л.А. являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, зарегистрированной МИФНС России №1 по Томской области /дата/.

/дата/ она прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием ею соответствующего решения.

Решением /номер/ от /дата/ заместителя начальника МИФНС России №1 по Томской области была назначена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 01.01.2008 по 31.12.2009. В ходе проведения проверки было установлено, что Кулманакова Л.А. не в полном объеме исчислила налог в результате занижения налоговой базы.

В соответствии с ч.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленной главой 26.2 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно ст.346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии со ст.346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в данной статье.

В силу ч.5 ст.346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно с ч.2 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В силу ч.6 ст.346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Согласно ч.2 ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст.1 Закона Томской области от 07.04.2009 №51-ОЗ «Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» с 01.01.2009 на территории Томской области для отдельных налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговые ставки по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в следующих размерах: 1) для налогоплательщиков - резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска, - 5 процентов; 2) для остальных категорий налогоплательщиков - 10 процентов.

В соответствии с ч.4 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Из положений ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

В проверяемом периоде, в соответствии с п. 1 ст. 346.12 гл. 26.2 НК РФ индивидуальный предприниматель Кулманакова Л.А. применяла упрощенную систему налогообложения (УСН), объект налогообложения-доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке в 2008 году-15%, в 2009 году-10 %.

Судом установлено, что в нарушение вышеуказанных норм-ст.ст.346.15, 346.16, 346.18, 346.21 НК РФ ответчиком не полностью исчислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 год в результате занижения налоговой базы.

Общая сумма дохода, отраженная в налоговой декларации за 2008 по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по данным налогоплательщика составила /сумма 2/.

Как следует из выписки по операциям на счете индивидуального предпринимателя Кулманаковой Л.А., предоставленной Асиновским филиалом ОАО «М.», выписки по счету Кулманаковой, предоставленной ООО «О.» общая сумма доходов за период с 19.05.2008 по 31.12.2008 составила /сумма 5/, из них : /иные данные/

То есть, в нарушение ч.1 ст.346.15 НК РФ Кулманаковой Л.А. учтены не все доходы. Сумма доходов занижена на /сумма 6/.

Общая сумма расходов, отраженная в налоговой декларации за 2008 год по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по данным налогоплательщика составила /сумма 12/.

Как следует из выписки по операциям на счете индивидуального предпринимателя Кулманаковой Л.А., предоставленной Асиновским филиалом ОАО «М.», сумма расходов Кулманаковой Л.А. составила -/сумма 13/, из них: /иные данные/

То есть сумма расходов занижена ответчиком на /сумма 49/.

В налоговой декларации предоставленной ответчиком за 2008 год налоговая база составляет /сумма 17/, налог составляет /сумма 18/

Однако судом установлено, что налоговая база составляет /сумма 19/ рублей, в том числе: /иные данные/.

То есть Кулманаковой Л.А. за 2008 год занижена налоговая база на /сумма 50/ вследствие занижения доходов на /сумма 6/ и занижения расходов на /сумма 21/. В связи, с чем налоговым органом в соответствии с п.4 ст.346.21 НК РФ по итогам отчетных периодов за полугодие 2008 года доначислены авансовые платежи по налогу в сумме /сумма 65/, за 9 месяцев 2008 года в сумме /сумма 23/.

11 и 15 февраля 2011 Кулманакова Л.А. предоставила закупочные акты, подтверждающие произведенные затраты на закуп молока у физических лиц в количестве 352 штук.

Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя товара (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этого товара (выполнение работ, оказание услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Согласно п. 2 статьи 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст. 252 НК РФ.

В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Судом установлено, что в закупочных актах по закупке молока у Х. от /дата/, у Ф. от /дата/, у Р. от /дата/, у Б. от /дата/ дата выдачи паспорта указана позднее даты получения дохода. А ведомостях за сентябрь и октябрь 2008 года сдатчик Ш. отсутствует.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что указанные акты в количестве 17 штук документально не подтверждены.

То есть бщая сумма произведенных расходов за 2008 год составила /сумма 52/.

Таким образом, судом установлена задолженность Кулманаковой Л.А. по налогу за 2008 г. в размере /сумма 42/ /иные данные/ - /сумма 53/ /иные данные/ х 15%.

Судом установлено, что в нарушение вышеуказанных норм-ст.ст.346.15, 346.16, 346.18, 346.21 НК РФ ответчиком не полностью исчислен и уплачен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год в результате занижения налоговой базы.

Общая сумма дохода, отраженная в налоговой декларации за 2009 по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по данным налогоплательщика составила /сумма 7/.

Как следует из выписки по операциям на счете индивидуального предпринимателя Кулманаковой Л.А., предоставленной Асиновским филиалом ОАО «М.», выписки по счету Кулманаковой, предоставленной ООО «О.» общая сумма доходов за 2009 составила /сумма 8/.

То есть, в нарушение ч.1 ст.346.15 НК РФ ответчиком учтены не все доходы. Сумма доходов занижена на /сумма 10/.

Общая сумма расходов, отраженная в налоговой декларации за 2009 год по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по данным налогоплательщика составила /сумма 54/.

Как следует из выписки по операциям на счете индивидуального предпринимателя Кулманаковой Л.А., предоставленной Асиновским филиалом ОАО «М.», сумма расходов Кулманаковой Л.А. составила -/сумма 55/, /иные данные/.

То есть сумма расходов занижена ответчиком на /сумма 16/.

В налоговой декларации предоставленной Кулманаковой Л.А. за 2009 год налоговая база составляет /сумма 28/, налог составляет /сумма 29/ /иные данные/

Однако судом установлено, что налоговая база составляет /сумма 31/ рублей, в том числе: /иные данные/.

То есть Кулманаковой Л.А. за 2009 год занижена налоговая база на /сумма 56/ вследствие занижения доходов на /сумма 10/ и занижения расходов на /сумма 16/. В связи, с чем налоговым органом в соответствии с п.4 ст.346.21 НК РФ по итогам отчетных периодов за 1 квартал 2009 года доначислены авансовые платежи по налогу в сумме /сумма 33/, за 1 полугодие-/сумма 34/, за 9 месяцев в сумме /сумма 57/.

11 и 15 февраля 2011 Кулманакова Л.А. предоставила закупочные акты, подтверждающие произведенные затраты на закуп молока у физических лиц в количестве 352 штук.

Судом установлено, что в закупочных актах по закупке молока у Ф. от /дата/, у Б. от /дата/ дата выдачи паспорта указана позднее даты получения дохода.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что указанные акты в количестве 3 штук документально не подтверждены.

То есть общая сумма произведенных расходов за 2009 год составила /сумма 58/.

Общая сумма по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила /сумма 35/ /иные данные/ что больше суммы минимального налога в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы-/сумма 9/

То есть в нарушение ч.4 ст.346.21 НК РФ ответчиком занижен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме /сумма 59/

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора), установленного в ходе выездной налоговой проверки индивидуальный предприниматель Кулманакова Л.А. привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ и ей назначен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога-/сумма 61/ рублей за 2008 год и /сумма 60/ рублей за 2009 год.

Согласно ч.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

При принятии истцом решения /номер/ от /дата/ было учтено, что ответчик совершил правонарушение впервые, у нее на иждивении находится несовершеннолетний ребенок, а также отсутствие умысла на совершение правонарушения в связи, с чем размер штрафа был снижен в три раза.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты налога в более поздний срок, чем установлено законом, налогоплательщик обязан уплатить пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

В связи с тем, что налоги Кулманаковой Л.А. не уплачивались, истцом начислены пени в сумме /сумма 62/, в том числе: /иные данные/.

Расчет сумм, подлежащих взысканию с ответчика, представленный истцом, проверен судом и признан правильным.

В соответствии со ст. ст.69,70 НК РФ /дата/ налоговым органом ответчику было направлено требование об уплате задолженности по налогу, пени и штрафа со сроком исполнения до /дата/.

Однако указанное требование ответчиком не исполнено, налоги, пени и штраф до настоящего времени не уплачены.

Изложенные обстоятельства подтверждаются пояснениями представителя истца, а также письменными доказательствами, исследованными в судебном заседании (выпиской из ЕГРИП от /дата/ (том №2 л.д.228-232), налоговыми декларациями за 2008, 2009 годы (том №1 л.д.36-41), актом /номер/ выездной налоговой проверки от /дата/ (том №1 л.д.48-59), решением МИФНС России №1 по Томской области /номер/ от /дата/ (том №1 л.д.12-28), актами сверки взаимных расчетов (том №1 л.д.60-65), карточкой счета Кулманаковой Л.А. (том №1 лл.д.66-91), счет-фактурами за 2008, 2009 годы (том №1 л.д.92-119), закупочные акты за 2008,2009 годы (том №1 л.д.122-250, том №2 л.д.1-227), выпиской по операциям на счете Кулманаковой Л.А. в ОАО «М.» (том №2 л.д.233-246), расчетом пени (том №1 л.д.28-35), требованием /номер/ от /дата/ об уплате налога, штрафа, пени (том №1 л.д.9,10), реестром документов от /дата/ (том №1 л.д.11).

Оценив представленные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что ответчик Кулманакова Л.А. обоснованно привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ. МИФНС России №1 по Томской области при проведении налоговой проверки индивидуального предпринимателя Кулманаковой Л.А. были соблюдены все требования закона. Наличие недоимок по налогу было подтверждено представленными материалами. Кулманакова Л.А. была правомерно и в установленные законом порядке и сроки привлечена к ответственности.

Таким образом, требования истца о взыскании с Кулманаковой Л.А. недоимки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 год в сумме /сумма 63/, по минимальному налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год в сумме /сумма 9/, штрафы на основании п.1 ст. 122 НК РФ: по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 год в сумме /сумма 45/, по минимальному налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год в сумме /сумма 46/ пени за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 год в сумме /сумма 47/, пени за несвоевременную уплату минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год в сумме /сумма 64/ подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.103 ч.1 ГПК РФ, ч.1 п.1 ст.333.19 НН РФ с Кулманаковой Л.А. подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере /сумма 51/.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199, 233-237 ГПК РФ, суд