Гр. дело № 2-502/2011 (решение вступило в законную силу)
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
21 апреля 2011 года г. Апатиты
Апатитский городской суд Мурманской области в составе:
председательствующего судьи Енцовой В.Е.,
при секретаре Афанасовой П.А.,
рассмотрев в предварительном судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по городу Апатиты Мурманской области к Половниковой Ольге Сергеевне о взыскании недоимки и пени по налогам,
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция Федеральной налоговой службы РФ по г. Апатиты Мурманской области (ИФНС) обратилась в суд с иском к Половниковой О.С. о взыскании недоимки и пени по налогам.
Исковые требования мотивирует тем, что Половникова О.С. являлась ...... На момент предъявления иска ответчик статус ..... утратила. Обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена Конституцией Российской Федерации (статьёй 57), а также Налоговым кодексом Российской Федерации (статьёй 23) (далее – НК РФ), иными подзаконными актами.
Взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации), образовавшихся на 1 января 2001 года, осуществляется налоговыми органами Российской Федерации в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Таким образом, налоговыми органами с плательщиков взыскиваются суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в фонды, как переданные налоговым органам региональными (территориальными) органами фондов по актам сверки расчетов плательщиков страховых взносов.
Согласно данным, содержащимся в КРСБ (карточка расчетов с бюджетом) по состоянию на момент подачи иска за налогоплательщиком числиться задолженность в общей сумме 1130 руб. 16 коп., из них налог – 412 руб. 00 коп., пени в соответствии со ст. 75 НК РФ – 718 руб. 16 коп.
Кроме того, на момент предъявления искового заявления ответчиков в полном объеме исполнена обязанность по уплате взносов. Однако, по данным КРСБ ответчиком не уплачена сумма пеней по взносам в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 руб. 16 коп., причитающихся за несвоевременное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов.
Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности предусмотрена главой 26.3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ). Единый налог на вмененный доход «вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах» (ст.346.26 НК РФ).
На территории Мурманской области единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) введён в действие Законом Мурманской области от 18.11.2002 г. №367-01-ЗМО "О системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности налоге" (далее – Закон).
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьёй 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД признаются «организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД».
Обязанность представлять в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД установлена ст. 346.32 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
По результатам камеральной проверки установлено нарушение, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговой декларации, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. Решением руководителя налогового органа ответчик привлечен к налоговой ответственности, что в соответствии с данными КРСБ образует задолженность по данному виду налога в виде штрафа 200 руб. 00 коп.
Налог с продаж предусмотрен ст. 14 НК РФ. На территории конкретных субъектов РФ этот налог устанавливается и вводится в действие издаваемыми ими законодательными актами.
На территории Мурманской области налог с продаж введен Законом Мурманской области от 28.12.1998 г. 121-01-ЗМО "О налоге с продаж" (далее – закон).
В соответствии со ст. 1 закона (в ред. от 28.12.2001г. №308-01-ЗМО), налогоплательщиками налога с продаж признаются осуществляющие свою деятельность на территории Мурманской области индивидуальные предприниматели. В соответствии с данным положением закона, ответчик обязан платить налог с продаж, как индивидуальный предприниматель.
В соответствии с п. 3 ст. 8 закона «налогоплательщики обязаны ежемесячно представлять налоговым органам по месту жительства декларации по форме согласно приложению к настоящему Закону до 20 числа месяца, следующего за отчетным».
Налог с продаж уплачивается ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным (п.4 ст.8 закона).
Согласно данным, содержащимся в КРСБ (карточка расчетов с бюджетом) по состоянию на момент подачи иска за налогоплательщиком числиться задолженность в общей сумме 408 руб. 48 коп., из них налог – 1 руб. 71 коп., пени в соответствии со ст. 75 НК РФ – 6 руб. 77 коп.
По результатам камеральной проверки установлено нарушение, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговой декларации, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Решением руководителя налогового органа ответчик привлечен к налоговой ответственности, что в соответствии с данными КРСБ образует задолженность по данному виду налога в виде штрафа 400 руб. 00 коп.
Согласно ч.1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. 2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Таким образом, налогоплательщик являлся плательщиком данного налога как индивидуальный предприниматель.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (ч.2 ст.227 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Согласно ч. 6 ст.227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно данным, содержащимся в КРСБ (карточка расчетов с бюджетом) по состоянию на момент подачи иска за налогоплательщиком числиться задолженность в общей сумме 566 руб. 05 коп., из них налог – 178 руб. 00 коп., пени в соответствии со ст. 75 НК РФ – 388 руб. 05 коп.
Диспозицией ст. 46, 47 НК РФ предусмотрен определенный порядок взыскания сумм задолженности с индивидуальных предпринимателей.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
На момент предъявления данного иска налоговый орган лишен возможности представить в суд налоговые декларации налогоплательщика, требования об уплате налогов, решения о взыскании налог за счет денежных средств, исполнительные документы о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа с индивидуального предпринимателя, в связи с уничтожением по истечении срока хранения (5 лет) в соответствии с п.247 Перечня документов, образующихся в деятельности Министерства РФ по налогам и сборам, его территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием срока хранения, утвержденного приказом МНС России от 21.04.2004г. №САЭ-3-18/297.
Представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддержала ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и исковые требования.
В судебное заседание ответчик не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представила письменные возражения, просила отказать в восстановлении пропущенного срока исковой давности и в удовлетворении исковых требований.
Суд, руководствуясь ст. 167 ГПК РФ, рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 6 ст. 152 ГПК РФ, при установлении факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд судья принимает решение об отказе в иске без исследования иных фактических обстоятельств по делу.
В судебном заседании установлено, что Половникова О.С. до 2004 года ..... и обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать налоги. До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена, что подтверждается копиями лицевого счета Половниковой О.С.
В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции от 09.07.1999 г., действующей на момент возникновения правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии со ст. 109 ГПК РФ «Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного федеральным законом или назначенного судом процессуального срока.»
Истечение срока исковой давности, т.е. срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (пункт 2 статьи 199 ГК Российской Федерации).
В соответствии с пп. 3 п. 4 ст. 198 ГПК РФ, в случае отказа в иске в связи с признанием неуважительными причин пропуска срока исковой давности или срока обращения в суд в мотивировочной части решения суда указывается только на установление судом данных обстоятельств.
При установлении факта пропуска без уважительных причин указанного срока суд, исходя из положений ч. 6 ст. 152 и ч. 4 ст. 198 ГПК РФ, отказывает в удовлетворении заявления в предварительном судебном заседании или в судебном заседании, указав в мотивировочной части решения только на установление судом данного обстоятельства.
Документы, подтверждающие направление требований и уведомлений в адрес ответчика в настоящее время уничтожены за истечением пятилетнего срока хранения в соответствии с требованиями положений п.247 Перечня документов, утвержденного приказом МНС России от 21.04.2004 №САЭ-3-18/297@.
С иском о взыскании с Половниковой О.С. недоимки по налогу на доходы физических лиц, взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, единого налога на вмененный доход, налога с продаж ИФНС обратилась в суд 29.03.2011.
Следовательно, иск предъявлен ИФНС в суд за пределами пресекательного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ.
Длительность пропуска срока для обращения в суд свидетельствует об отсутствии уважительности причин пропуска и оснований для его восстановления.
Доказательств с достоверностью подтверждающих уважительность причин пропуска срока обращения в суд, истцом не представлено. Причин объективно препятствующих истцу предъявить настоящий иск в установленный законом срок, суду также не предъявлено.
Приведенные истцом обстоятельства, обосновывающие причины пропуска срока для подачи иска большим объемом работ и загруженностью налогового органа не принимаются судом как уважительные, поскольку истец является юридическим лицом и имеет в штате юридический отдел.
Принимая во внимание, что ИФНС пропущен срок для обращения с иском, суд считает требования ИФНС о взыскании с Половниковой О.С. недоимки и пени по налогам не подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.152, 194 – 198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по городу Апатиты Мурманской области к Половниковой Ольге Сергеевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 178 руб. 00 коп. и пени в сумме 388 руб. 05 коп., задолженности по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды в сумме 412 руб. 00 коп. и пени в сумме 718 руб. 16 коп., пени по взносам в ТФОМС в размере 05 руб. 16 коп., штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере 200 руб., недоимки по налогу с продаж в размере 01 руб. 71 коп. и пени в размере 06 руб. 77 коп., штрафа за неуплату налога с продаж в сумме 400 рублей, а всего 2309 руб. 85 коп. отказать.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Апатитский городской суд Мурманской области путем подачи кассационной жалобы в течение 10 дней.
Председательствующий В.Е.Енцова