Гр. дело № 2-1601/2011 Мотивированный текст

решения изготовлен 25.11.2011 (решение вступило в силу 06.12.2011)

Именем Российской Федерации

21 ноября 2011 года г. Апатиты

Апатитский городской суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Бобковой И. В.,

при секретаре Ивакиной Л.В.,

при участии представителей истца Кузнецовой М.С., Моисеенковой Е.П.

ответчика Бугриной И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Апатиты Мурманской области к Бугриной Инне Александровне о взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Апатиты Мурманской области (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к Бугриной И.А. о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование требований указала, что Бугрина И.А. в 2010 году <.....> Согласно декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год, представленной ответчиком в ИФНС 03.02.2011, в ней отражены следующие показатели: <.....> В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что у Бугриной И.А. открыт расчетный счет <.....> в <.....> Проводимой камеральной проверкой установлено, что в отчетном периоде Бугрина И.А. <.....> Следовательно, выручка, полученная Бугриной И.А., за 2010 год от данной реализации товара подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Согласно выписке по вышеуказанному расчетному счету подтверждается получение ответчиком в 2010 году доходов от <.....> В связи с чем, в налоговой декларации по НДФЛ за 2010 год Бугриной И.А. по строке 01.010 «Общая сумма дохода» раздела 1 следовало отразить сумму выручки <.....> в размере <.....> Согласно ст. 93.1 НК РФ у поставщиков были истребованы документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с Бугриной И.А. в период с 01.01.2010 по 31.12.2010. Кроме того, были истребованы документы у покупателей товара на сумму <.....> Согласно представленных документов установлено, что стоимость покупок в 2010 году составила <.....>

Ответчику 22.02.2011 было направлено сообщение с требованием представления в течение 5 рабочих дней со дня получения указанного сообщения необходимых пояснений или внесения в течение 5 рабочих дней исправлении в указанную налоговую декларацию. Но данное сообщение ответчиком не исполнено, уточненная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в ИФНС не поступала. По факту допущенного нарушения был составлен акт, который был направлен ответчику 05.04.2011. Возражений по факту допущенного нарушения ответчик не представила. 06.05.2011 ответчик была приглашена в ИФНС на рассмотрение вышеуказанного акта, но в инспекцию не явилась, заявления об отложении рассмотрения дела не представила. По результатам рассмотрения данных материалов было принято решение <.....> от 08.12.2010.

Таким образом, в результате камеральной налоговой проверки установлено, что ответчиком при исчислении налога на доходы физических лиц за 2010 год допущено нарушение положений п.п.1,3, п.1 ст.23, ст.54 НК РФ и ст.210 НК РФ, что повлекло за собой неуплату в бюджет налога по НДФЛ за 2010 год в сумме <.....>

Допущенное ответчиком нарушение образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в сумме <.....> Поскольку установлено обстоятельство, отягчающее ответственность - совершение налогового правонарушения по ч.1 ст.122 НК РФ Бугриной И.А. ранее привлекаемой к ответственности за аналогичные правонарушения в соответствии с решениями ИФНС <.....> от 08.12.2010, вступившими в законную силу 18.01.2011, сумма штрафа подлежит увеличению на 100 % и составит <.....> На сумму недоимки по налогу были начислены пени в размере <.....> Ответчику было направлено требование <.....> от 14.06.2011 об уплате налога, штрафа и пени по сроку исполнения до 04.07.2011. Однако данное требование ответчиком оставлено без исполнения.

Просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме <.....>, пени в сумме <.....>, штраф в размере <.....>, в общей сумме <.....>

Представители ИФНС по г. Апатиты в судебном заседании поддержали доводы иска, настаивали на его удовлетворении.

Ответчик в судебном заседании с иском не согласилась, суду пояснила, что фактически она деятельность не осуществляла, всем занимался <.....> О том, что на ее имя открыт счет в Банке она знала, так же как и то, что по счету проходят денежные расчеты по сделкам купли-продажи товаров. Подписывая нулевую налоговую декларацию, не знала, что необходимо отражать полученные доходы по сделкам. Налоговая декларация подписана лично ею.

Выслушав участников судебного заседания, исследовав письменные доказательства по делу, суд считает исковые требования ИФНС подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из положений ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ следует, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п.1,3, 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

В соответствии со ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

На основании ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ и Федеральной налоговой службой РФ.

Учет доходов ведется на основании первичных документов, согласно которых заполняются учетные регистры.

Порядок ведения индивидуальными предпринимателями учета доходов, расходов и хозяйственных операций установлен приказом Минфина РФ №86н, Министерства РФ по налогам и сборам от 13.08.2002 №БГ-3-04/430 «Об утверждении порядка учета доходов и расходов, и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей».

Согласно п.4 данного порядка учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

В Книге учета отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В силу ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, Бугрина И.А. в 2010 году <.....>

В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

03.02.2011 ответчиком в ИФНС была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 год, где отражены следующие показатели: <.....>

В ходе камеральной проверки установлено, что в проверяемом периоде Бугрина И.А. осуществляла <.....>

В связи с чем, выручка, полученная Бугриной И.А., в 2010 году от данной реализации пищевых продуктов подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Из выписки по расчетному счету <.....> следует, что ответчиком в 2010 году получены доходы <.....>

Из документов, представленных покупателями товара: <.....> следует, что стоимость их покупок у <.....> Бугриной И.А. в 2010 году составила <.....> Указанные обстоятельства так же подтверждаются выпиской <.....> от 09.02.2011.

В связи с чем, Бугриной И.А. 22.02.2011 было направлено сообщение с требованием представления в течение 5 рабочих дней со дня получения указанного сообщения необходимых пояснений или внесения в течение 5 рабочих дней исправлении в указанную налоговую декларацию.

Как установлено судом, данное сообщение ответчиком не исполнено, уточненная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в ИФНС не поступала.

В соответствии со ст.221 НК РФ налоговая база по налогу на доходы может быть уменьшена на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст.221 НК РФ. Индивидуальные предприниматели имею право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

При этом для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным п.1 ст.252 НК РФ.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Поскольку, ответчиком в представленной декларации по НДФЛ за 2010 год, не заявлена сумма профессиональных налоговых вычетов, то в силу ст.221 НК РФ профессиональный налоговый вычет составит 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности <.....>

Таким образом, в результате камеральной налоговой проверки установлено, что в нарушение ст.ст. 54, 210 НК РФ налогоплательщиком неправомерно занижена налогооблагаемая база на сумму <.....>, что повлекло за собой неуплату в бюджет налога на доходы физических лиц за 2010 год в сумме <.....>, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки был составлен акт <.....> от 05.04.2011, который был направлен ответчику 05.04.2011. В установленный срок возражений по факту допущенного нарушения Бугрина И.А. в ИФНС не представила. Обоснованно подтвержденные возражения ответчиком не представлены и в судебное заседание.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа за неуплату налога по налогу на доходы физических лиц за 2010 год составляет <.....>

Поскольку ИФНС установлено обстоятельство, отягчающее ответственность - совершение налогового правонарушения по ч.1 ст.119 НК РФ Бугриной И.А. ранее привлекаемой к ответственности за аналогичные правонарушения в соответствии с решениями ИФНС №<.....> от 08.12.2010, вступившими в законную силу 18.01.2011, в связи с чем, общая сумма штрафа составит <.....>

Решением заместителя начальника ИФНС России по г.Апатиты Мурманской области Алексеевой И.А. от 11.05.2011 №261 Бугрина И.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ- неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога (сбора) и ей назначено наказание в виде штрафа в размере <.....>. Бугриной И.А. предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <.....>. Возражений по факту допущенного нарушения ответчик не представила, на рассмотрение акта в ИФНС не явилась. Решение вступило в законную силу и ответчиком не оспаривалось.

214 июня 2011 года Бугриной И.А. было предъявлено требование <.....> об уплате налога сбора, штрафа по состоянию на 14.06.2011, согласно которому она обязана уплатить штраф в размере <.....>. и недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <.....>

Как установлено судом, оспариваемое требование направлено ответчику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, по установленной форме и содержит сведения о сумме налога и штрафа, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Как следует из выписки лицевого счета налогоплательщика, ответчик до настоящего времени недоимку по налогу и штраф не уплатила.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в добровольном порядке производится принудительное взыскание налога.

Сроки, установленные ст.ст. 48, 69 и 70 НК РФ для направления ответчику требования об уплате налога, пени и штрафа и предъявления искового заявления о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа истцом соблюдены.

Таким образом, суд считает, что требование ИФНС о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в размере <.....> и штрафа в сумме <.....> подлежит удовлетворению.

В силу ст. 75 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить пеню в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным для уплаты днем.

За несвоевременную уплату налога ответчику начислены пени в размере <.....>, из расчета одной трехсотой ставки рефинансирования от суммы недоимки. Расчет пени проверен судом, сумма пени начислена правильно.

При таких обстоятельтсвах, исковые требования ИФНС в части взыскания пени так же подлежат удовлетворению на сумму <.....>

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Поскольку исковые требования ИФНС подлежат удовлетворению на общую сумму <.....>, то согласно ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства в размере <.....>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 – 198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Апатиты Мурманской области к Бугриной Инне Александровне о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с Бугриной Инны Александровны в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по г. Апатиты Мурманской области недоимку по налогу на доходы физических лиц, пени и штраф в сумме <.....> из которых:

<.....> в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц следует перечислить на расчетный счет № 40101810000000010005, ИНН 5101110016, БИК 044705001, код ОКАТО 47405000000 код бюджетной классификации 18210102022011000110, получатель платежа УФК Минфина РФ по Мурманской области (ИФНС РФ по городу Апатиты) в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Мурманской области г. Мурманск,

<.....> в счет погашения пени - перечислить на расчетный счет № 40101810000000010005, ИНН 5101110016, БИК 044705001, код ОКАТО 47405000000 код бюджетной классификации 18210102022012000110, получатель платежа УФК Минфина РФ по Мурманской области (ИФНС РФ по городу Апатиты) в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Мурманской области г. Мурманск,

<.....> в счет погашения штрафа- налоговую санкцию, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ - перечислить на расчетный счет № 40101810000000010005, ИНН 5101110016, БИК 044705001, код ОКАТО 47405000000 код бюджетной классификации 18210102022013000110, получатель платежа УФК Минфина РФ по Мурманской области (ИФНС РФ по городу Апатиты) в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Мурманской области г. Мурманск.

Взыскать с Бугриной Инны Александровны в доход государства государственную пошлину в сумме <.....>

Ответчик вправе подать в Апатитский городской суд Мурманской области заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения копии решения.

На решение может быть подана кассационная жалоба в Мурманский областной суд через Апатитский городской суд в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения.

Председательствующий И.В.Бобкова